Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 ноября 2015 555 просмотров

Находится на Общей системе налогообложения. Вправе ли он уменьшить НДФЛ,который ИП уплатит по итогам года, на сумму уплаченного 1% с дохода превышающего 300тыс руб.

ИП на ОСНО праве уменьшить НДФЛ по итогам года на сумму уплаченного 1% с дохода превышающего 300000 руб.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Ситуация: может ли предприниматель учесть в составе профессионального вычета уплаченные суммы страховых взносов

Да, может.

В составе профессионального налогового вычета предприниматели учитывают фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов. Состав данных расходов определяется предпринимателями в порядке, аналогичном порядку, установленномуглавой 25 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

К прочим расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся в том числе взносы на обязательное страхование (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, предприниматель вправе учесть в составе профессионального налогового вычета уплаченные суммы взносов на обязательное социальное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Положения абзаца 3 пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми в составепрофессионального налогового вычета могут быть учтены только страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, к предпринимателям не применяются. Данной нормой должны руководствоваться физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, а также авторским договорам (п. 23 ст. 221 НК РФ).

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Ситуация: можно ли предпринимателю учесть при расчете налогов взносы на собственное пенсионное (медицинское) страхование, уплаченные в текущем году за прошлые годы. Наемных сотрудников нет

Да, можно. Учтите такие взносы в общем порядке в рамках применяемой системы налогообложения.

Только лишь предприниматели на патенте не смогут учесть эти суммы. Поскольку налоговое законодательство вообще не предусматривает для них возможности уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы.

В рамках остальных налоговых режимов (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД) учесть собственные взносы за прошлые годы предприниматель может в обычном порядке. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит ни одной нормы, которая прямо или косвенно говорила бы о том, что страховые взносы, уплаченные позже срока, нельзя учесть при налогообложении. Главное, чтобы эти суммы были не больше начисленных.

Такой вывод следует из подпункта 7 пункта 2 статьи 346.5, подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16, подпункта 3пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об общих правилах учета взносов на пенсионное (медицинское) страхование при налогообложении см. в:

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП », ноябрь 2014
Как предпринимателю заплатить«личные» страховые взносы за 2014год

<…>

Как дополнительный платеж учитывается при налогообложении

Окончательный размер дополнительного взноса в ПФР вы сможете определить лишь по итогам года. Но это не означает, что платить его надо, только когда год закончится. То есть после 31 декабря.

Если ваш доход превысил 300 000 руб. уже в середине года, можете перечислять допплатеж сразу же (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514). В этом случае рассчитайте взнос с уже полученного в течение года дохода. А остальное доплатите потом, когда точно определите полученный годовой доход.

Обратите внимание: перечислять дополнительный платеж по страховым взносам в текущем году вы можете лишь с тех доходов, которые уже фактически получили. Предполагаемые доходы учитывать нельзя (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514). Например, за I и II кварталы выручки у вас не было, а в III квартале вы ожидаете первую сумму дохода в размере 1 000 000 руб. Эта сумма больше 300 000 руб. Однако сразу заплатитьдопплатеж по взносам с этой суммы вы не вправе. Указанные доходы вы должны реально получить. Только тогда вы можете заплатить взносы в ПФР в сумме 7000 руб. [(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) ? 1%].

Заплатить часть допплатежа уже в этом году может быть выгодно. Ведь вы тогда вправе уменьшить на эти суммы налоги по УСН, ЕНВД или НДФЛ в том же порядке, который мы описали выше для фиксированного платежа. То есть второй платеж учитывается при налогообложении в том периоде, в котором он уплачен.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка