Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 ноября 2015 7 просмотров

Компания ООО «Мелстон-Сервис» (РФ) предоставило в аренду транспортные средства компании ООО «Мелстон-Запад» (Республика Беларусь). Автомобили эксплуатируются на территории РБ.Ежемесячно ООО «Мелстон-Сервис» выставляет в адрес ООО «Мелстон-Запад» акты на аренду транспортных средств.Сотрудники ООО «Мелстон-Запад» утверждают, что согласно их налогового кодекса из платежей за аренду они удерживают сумму налога на доходы, уплачиваемого на территории РБ.Для того, чтобы у ООО «Мелстон-Сервис» (РФ) была возможность вернуть из бюджета данные суммы и сдать Декларацию о доходах за пределами РФ, предоставили оригиналы справок из своей налоговой.Очень смущает то, что в справках указана ставка 10% по доходу в виде роялти, в т.ч. лицензий. Считаем, что аренда транспортных средств не относится к роялти.Прилагаем к письму статью 146 Налогового кодекса РБ. Считаем, что т.к. в п.1 ст. 146 НК РБ прямо не поименована аренда транспортных средств, то удержание налога согласно п.п.1.3 п. 1 ст. 146 было не обосновано. То, что при необходимости аренда транспортных средств прописывается прямо в налоговом кодексе Республики Беларусь подтверждает прямое на нее указание в п.3.5.3 ст. 146 Налогового кодекса РБ.Просим подтвердить или опровергнуть нашу позицию. (Клиент приложил 3 вложения)

К сожалению, мы не даем ответов по законодательству других стран и не анализируем их налоговый кодекс.

При этом, если российская организация предоставит документ, подтверждающий, что она является резидентом РФ, белорусская сторона должна будет руководствоваться не налоговым кодексом Беларуси, а Соглашением об избежании двойного налогообложения.

При этом автотранспортные средства не относятся к оборудованию, а, значит, статья 12 Соглашения о роялти к ним применяться не может.

К аренде автотранспортных средств должна применяться статья 7 Соглашения и налог удерживать не должен, но опять же при предоставлении справки о резидентстве РФ.

Обоснование

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 10.09.2012 № 03-08-06/БЕЛАРУСЬ

«В связи с письмом касательно налогообложения лизинговых платежей по договорам лизинга машиностроительного оборудования и по договорам аренды железнодорожных вагонов-цистерн, Минфин России как компетентный орган по вопросам применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95(далее - Соглашение), сообщает следующее.

Согласно нормам статьи 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает в том числе платежи любого вида за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования. При этом право налогообложения доходов от авторских прав и лицензий представлено как государству резидентства получателя дохода, так и государству источника выплаты такого дохода. Ставка налогообложения в государстве источника выплаты дохода не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

В связи с изложенным при заключении договоров на сдачу в аренду, включая лизинг, машиностроительного оборудования, Минфин России подтверждает общий подход к налогообложению дохода от такой деятельности на основании норм статьи 11 Соглашения. Поэтому в случае если рассматриваемый доход получен от источника в Российской Федерации, налог с доходов будет удерживаться налоговым агентом - российской организацией по ставке, не превышающей 10 процентов, при условии представления белорусской организацией подтверждения постоянного местопребывания.

Следует отметить, что в случае если деятельность лица - резидента одного государства в связи с представлением в аренду (лизинг) оборудования приводит к образованию по смыслу статьи 5 "Постоянное представительство" Соглашения к образованию постоянного представительства на территории другого государства, то доход, полученный в данной связи, подлежит налогообложению в рамках статьи 7 Соглашения "Прибыль от предпринимательской деятельности".Также считаем необходимым согласовать единый подход к налогообложению доходов, полученных в связи с договором лизинга, предусматривающим по окончанию срока действия договора лизинга приобретение предмета лизинга лизингополучателем в собственность, с учетом того, что общая сумма договора лизинга может включать выкупную цену предмета лизинга. Просим сообщить ваше мнение по данному вопросу.

Что касается налогообложения доходов от сдачи в аренду железнодорожных вагонов-цистерн, то согласно нормам статьи 8 "Прибыль от международных перевозок" Соглашения прибыль от международных перевозок включает прибыль, полученную от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, а также использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров и относящегося к ним оборудования, и подлежит налогообложению только в государстве резидентства предприятия, осуществляющего такую деятельность.

Таким образом, Минфин России поддерживает ваше понимание того, что при эксплуатации железнодорожных вагонов-цистерн в международных перевозках, доход от их сдачи в аренду подлежит налогообложению только в государстве резидентства предприятия, осуществляющего деятельность по сдаче в аренду железнодорожных вагонов-цистерн.

В случаях, если представляемые в аренду железнодорожные вагоны-цистерны не будут эксплуатироваться в международных перевозках, доход от сдачи в аренду подлежит налогообложению в рамках статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения.

В то же время считаем целесообразным учитывать, что некоторые виды цистерн в виду своих исключительных конструкционных особенностей и назначения, могут быть отнесены к категории оборудования, указанного в пункте 3 статьи 11 "Доходы от авторских прав и лицензий", поскольку, как правомерно указано в вашем письме, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 года № 359, и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, конкретно вагоны-цистерны относятся к транспортным средствам, а например, контейнеры-цистерны могут быть отнесены к группам производственного и хозяйственного инвентаря и сооружений и передаточных устройств.»

2. МЕЖДУНАРОДНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И (ИЛИ) ДРУГИХ СУБЪЕКТОВ ПРАВА, ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 21.04.1995

«Статья 7

Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность таким образом, то его прибыль может облагаться налогом в этом другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка