Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Принесите в бухгалтерию такое заявление, чтобы получать больше

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
9 ноября 2015 4 просмотра

Производственное предприятие АО планирует разместить денежные средства в обслуживающем банке с 29 декабря 2015 г. по 10 января 2016 г. на основании соглашения о начислении процентов (неснижаемый остаток), исходя из величины фиксированного остатка на счете. Зачисление процентов на расчетный счет банк производит двумя суммами - за каждый месяц (декабрь и январь) в отдельности, дата зачисления - 10 января 2016 г. Прошу подсказать, как правильно отобразить в учете доход, полученный в январе (по дате фактического получения) - также с разбивкой? в доле декабря -за 2015 год, в доле января - за 2016г.? Или весь доход учесть в январе? Спасибо.

Доход в виде процентов за использование банком средств организации, находящихся на ее расчетном счете в банке, учитывается в налогообложении, как и проценты по предоставленному займу, а именно признаются организацией в составе внереализационных доходов по мере их зачисления на расчетный счет организации (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ; Письмо Минфина России по г. Москве от 20 февраля 2015 г. N 03-03-06/1/8276).

Начисленные проценты увеличивают налоговую базу того отчетного периода, к которому они фактически относятся. Это следует из совокупности положений пункта 6статьи 271 и пункта 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

Из этого следует вывод, что доход, полученный в январе (по дате фактического получения) необходимо отразить с разбивкой, а именно - в доле декабря - за 2015 год, в доле января - за 2016г.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

<…>


Статья 250. Внереализационные доходы

«Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:


6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета,* банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);»

<…>

2.Рекомендация: Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу

<…>

При расчете налога на прибыль проценты, полученные от заемщика, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, налоговую базу необходимо увеличить в день начисления процентов согласно условиям договора. При этом если условиями договора предусмотрено, что заемщик платит проценты более чем за один отчетный период, то их следует начислять ежемесячно в течение всего срока действия договора по ставке, действующей на конец каждого месяца. Начисленные проценты увеличивают налоговую базу того отчетного периода, к которому они фактически относятся. Это следует из совокупности положений пункта 6 статьи 271 и пункта 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

09.11.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка