Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Ваш первый отчет по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
9 ноября 2015 45 просмотров

1.В продолжение вопроса от 6 ноября №65119. Возможно я недостаточно конкретизировала вопрос. Я имела ввиду... Должна ли данная финансово- хозяйственная операция отражена в приложении №3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль или все же это строки 013 - приложения 1 к листу 02, что касается доходной части и стр 059 приложения 2 к листу 02 - расходная часть. Напомню об операции: Мы ПЕРЕУСТУПАЕМ ПРАВО (ПОДПИСАНО СОГЛАШЕНИЕ ОБ УСТУПКЕ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ) по договору участия в долевом строительстве., ранее нам переуступили это право т. е МЫ НЕ ЯВЛЯЛИСЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫМ КРЕДИТОРОМ, получается мы НЕ УСТУПАЕМ, А ПЕРЕУСТАПАЕМ, НА МОЙ ВЗГЛЯД В ЭТОМ И КРОЕТСЯ СУЩЕСТВЕННАЯ РАЗНИЦА, ВОЗМОЖНО Я ОШИБАЮСЬ...2. Если я правильно понимаю ст 279 НК РФ, то п.1 и п.2 посвящен именно уступкам, т.е Мы продаем "свое", а п.3 ПЕРЕУСТУПКАМ, ЦИТИРУЮ "ПРИ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, КУПИВШИМ ЭТО ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ, УКАЗАННАЯ ОПЕРАЦИЯ РАССМАТРИВАЕТСЯ КАК РЕАЛИЗАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ. Спасибо, ответьте, пожалуйста по разделам 1 и 2.

Сумма, подлежащая получению организацией по договору уступки права требования, включается в состав доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-07-11/58).

Если организация применяет метод начисления, то выручка признается на дату государственной регистрации договора уступки права требования (п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 433 ГК РФ).
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены в ст. 279 НК РФ. Однако данные нормы не могут быть применены к операции по передаче имущественного права по договору долевого участия в строительстве, поскольку они распространяются только на договоры уступки денежных требований (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.07.2011 № 16-15/065628@)
При этом уступка права требования по договору участия в долевом строительстве рассматривается как реализация имущественных прав (Письмо Минфина России № 03-07-11/58). Поэтому в рассматриваемой ситуации применяется норма подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, из текста которой можно сделать вывод о том, что приобретенное право требования (имущественное право) принимается к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены его приобретения и расходов, связанных с его приобретением.

В декларации данная операция отражается по строке 013 Приложения № 1 к Листу 02 и по строке 059 Приложения № 2 к Листу 02.

Обоснование

Из рекомендации Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Реализация (уступка) права требования (цессия)

Налоговую базу при реализации (уступке) права требования (цессии) определяйте отдельно (подп. 2.1 п.1 ст. 268, п. 2 ст. 274, ст. 279 НК РФ, раздел VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Для этого используйте формулу:

Налоговая база при реализации (уступке) права требования (цессии) = Выручка от реализации права требования Стоимость реализованного товара (работы, услуги, долгового обязательства) по договору поставки (займа, кредита)

Если в результате получается отрицательная разница, то она признается убытком. Учет такого убытка зависит от предмета первоначального договора, на основании которого возникли права требования. Если по договору цессии переуступаются права, вытекающие из договора реализации товаров (работ, услуг), убыток учитывайте в особом порядке. Этот порядок нужно соблюдать только при одновременном выполнении трех условий:

  • первоначальное требование возникло из договора реализации товаров (работ, услуг);
  • организация уступает именно первоначальное право требования, то есть уступаемое право требования не было приобретено ранее у другого лица;
  • организация применяет метод начисления.

Об этом сказано в статье 279 Налогового кодекса РФ.

Если первоначальное требование по договору цессии возникло из отношений, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), то убыток учитывайте по правилам статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка