Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 ноября 2015 6 просмотров

Энергосбытовая компания 20.10.2015 выставила нашей организации корректировочные счета-фактуры за июль, август и сентябрь 2015 года с приложением письма с извинениями за причиненные неудобства и пояснениями о том, что их отделом была допущена счетная ошибка при расчете средневзвешенной нерегулируемой цены на электроэнергию. Теперь мы должны доплатить значительную сумму за поставленную электроэнергию, т.к. цена кВт.ч увеличилась. Подскажите, как правильно и на основании чего внести изменение цены и стоимости в бухгалтерский и налоговый учет, ведь, акты поставки электроэнергии за указанный период уже были закрыты по старой цене и стоимости? Надо ли затребовать у поставщика услуг новые первичные документы – акты?

Сразу отметим, что энергосбытовая компания должна Вам прислать не корректировочные счета-фактуры, а исправленные счета-фактуры, поскольку имела место техническая ошибка в определении цены услуги.

Документальное оформление исправления следующее:

- письмо от энергосбыта об ошибке;

- исправленные акты на электроэнергию с верными цифрами и за теми же номерами, что и до исправления;

- исправленные счета-фактуры.

На основании этих документов в бухучете делаете исправительные записи на основании бухгалтерской справки текущей датой:

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

- увеличена стоимость услуг

Исправительные счета-фактуры зарегистрируйте в дополнительных листах книг покупок за соответствующие периоды и примите дополнительный входной НДС к вычету:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

- принят к вычету дополнительный НДС

Уточненку по налогу на прибыль можно не подавать, а внести исправления в текущем налоговом периоде. Подробнее об этом в рекомендациях: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности, В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок<…>

Когда составлять не нужно

Вот случаи, когда составлять корректировочные счета-фактуры не нужно (хотя часто это делают ошибочно):

  • в первоначальном счете-фактуре допущены технические или арифметические ошибки. В том числе в ценах и тарифах, налоговой ставке или стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. В такой ситуации корректировочный документ не требуется – достаточно исправить первоначальный счет-фактуру;*
  • при приеме товаров покупатель обнаружил пересортицу, в результате которой ему поступили товары, не отраженные в первоначальном счете-фактуре. Продавец должен устранить расхождения, выставив исправленный счет-фактуру;
  • цену поставки согласно договору определяют позже даты выставления первоначального счета-фактуры. Если порядок определения цены остался неизменным, исправления нужно внести в первоначальный документ;
  • цену на товар или его количество меняют до того, как продавец выставил первоначальный счет-фактуру (в течение пяти дней после отгрузки). В этом случае изменения учитываются при составлении первоначального документа;
  • покупатель – плательщик НДС возвращает товары, которые успел принять на учет. В этом случае происходит обратная реализация. А значит, покупатель оформляет самый обычный счет-фактуру.
  • первоначальный счет-фактура ошибочно выставлен покупателю. В этом случае поступайте так же, как при повторном выставлении счета-фактуры на одну и ту же операцию. То есть ошибочную запись в книге продаж аннулируйте, а покупателю сообщите, что документ был выставлен по ошибке.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13813, от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089, от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/56, от 5 декабря 2011 г. № 03-07-09/46, от 1 декабря 2011 г. № 03-07-09/45, от 30 ноября 2011 г. № 03-07-09/44 и ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка