Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 ноября 2015 197 просмотров

Компания получила налоговое требование с требованием предоставления документов по взаимодействию с определенной компанией. Объем документов большой. Мы позвонили в налоговую и они нам сказали, что мы можем предоставить выборочно копии документов, а по остальным составить реестр и в случае запроса предоставим этим документы. Как лучше прописать в ответе-письме налоговой? Ответ-письмо налоговой составляем в форме перечня документов, по которым предоставляем копии, а далее реестр по которым копии пока не предоставляем, но в случае необходимости предоставим. Как это лучше прописать, что в случае необходимости предоставим?

В данной ситуации имеет смысл сразу запросить отсрочку исполнения требования. Уповать на устные разъяснения инспекции очень рискованно, ведь впоследствии, если организацию оштрафуют за непредставление документов (а ее с высокой степенью вероятности могут оштрафовать), она не сможет доказать, что инспекция советовала ей сделать перечень.

Как вариант – можно запросить от инспекции письменное подтверждение устных слов – этот документ либо исключит привлечение организации к ответственности, либо существенно снизит ее.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 18, сентябрь 2015

Инспекция требовала от компании документы на 6 миллионах листов

<…>

Вы спорили с инспекторами о количестве затребованных документов?

77% Нет, ни разу

13% Да, и удавалось отменить требование

10% Да, но безрезультатно

Опрос на сайте glavbukh.ru

Банк получил требование о представлении документов в рамках выездной налоговой проверки. В требовании налоговики сообщили, что их интересуют около 100 000 кредитных договоров. И банку надо в течение 10 рабочих дней их отксерить, заверить и передать проверяющим. Компания попросила налоговиков отменить требование, так как количество запрашиваемых документов нереально велико — каждый договор составлен на шести или более страницах. К тому же налоговики проводят проверку на территории банка и у них есть возможность изучить все эти бумаги в оригиналах. Но инспекция оставила требование в силе, посчитав его законным. Объяснила тем, что законодательство не содержит ограничений по количеству документов, которые ИФНС может потребовать на выездной проверке.

Не согласившись с позицией проверяющих, банк обратился в суд и выиграл дело (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 июня 2015 г. по делу № А13-5629/2014). Требование признали незаконным, что обезопасило компанию от штрафов за его несвоевременное исполнение в сумме 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Всего около 20 млн руб.

Как рассуждали проверяющие

В Налоговом кодексе РФ нет ограничений по количеству документов, которые ИФНС может запросить в рамках выездной проверки. А раз так, то компания обязана требование инспекции исполнить, уложившись в десятидневный срок, отведенный на подготовку документов. Иначе штраф — 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Аргументы компании

Требование ИФНС незаконно, поскольку ущемляет права банка. Небольшая группа инспекторов, а именно четыре человека, не в состоянии проверить 6 млн листов документов в отведенные сроки. По подсчетам компании, на это инспекторам понадобилось бы более семи лет. Несоизмеримыми получаются и затраты самого банка — на бумагу и чернила пришлось бы потратить свыше 3 млн руб. Не говоря о том, сколько времени уйдет на распечатку такого количества листов.

Совет от редакции: обратитесь в инспекцию за продлением срока

Получив от ИФНС требование о представлении документов, проанализируйте, укладываетесь вы в отведенный десятидневный срок или нет. Если объем запрашиваемых документов слишком велик, ходатайство о продлении срока надо отправить в инспекцию в течение одного дня с даты получения требования (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если впоследствии не удастся сдать документы, компанию оштрафуют по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер наказания — 200 руб. за каждый несвоевременно представленный документ. Но тот факт, что организация сразу попросила о продлении срока представления документов, будет служить смягчающим обстоятельством. В этом случае есть хорошие шансы уменьшить размер штрафа по крайней мере вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ).*

<…>

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Может ли инспекция оштрафовать организацию за непредставление в срок документов при выездной проверке. У организации есть уважительная причина несвоевременного исполнения требования

Да, может.

Налоговая инспекция вправе привлечь организацию к ответственности за непредставление документов в установленный законодательством срок (ст. 126 НК РФ). Однако при определении меры ответственности за несвоевременное представление документов инспекция должна учитывать наличие смягчающих обстоятельств (п. 4 ст. 112 НК РФ) и обстоятельства, исключающие вину организации (п. 2 ст. 111 НК РФ). Перечень смягчающих обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, перечень обстоятельств, исключающих вину, – в пункте 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ. Оба перечня открыты, поэтому инспекция или суд могут признать смягчающими (исключающими вину) и другие обстоятельства, прямо не поименованные в Налоговом кодексе РФ (подп. 3 п. 1 ст. 112подп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ).

При наличии обстоятельств, исключающих вину, организация полностью освобождается от налоговой ответственности (п. 2 ст. 111 НК РФ). При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода. Так, при рассмотрении дел о несвоевременном представлении документов по требованию инспекции суды значительно снижают размеры штрафных санкций при наличии следующих обстоятельств:

Несмотря на то что в ряде судебных решений речь идет о камеральных налоговых проверках, выводы в отношении привлечения организации к ответственности за несвоевременное представление документов могут быть применены и к выездным проверкам (ст. 93126 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка