Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 ноября 2015 153 просмотра

В первом квартале 2015 года в РСВ-1 была допущена ошибка. Начисления по договору подряда и страховые взносы указаны у одного работника вместо другого (суммарные начисления и уплата в целом по компании не меняются). Эта ошибка обнаружилась в 3 квартале 2015 года. Как подать правильно коррекритующие сведения??? В 6 разделе по каждому ли из них подавать исходную и корректирующую??Нужно ли отражать сведения в разделе 2.5.2 и в разделе 4? Ведь в разделе 4 получится по одному и тому же месяцу будет начисления одно с минусом и второе такое же с плюсом и выходит 0.

Раздел 4 РСВ-1 заполняется в т.ч. если страхователь обнаружил занижение страховых взносов в предыдущих периодах или недоплату/ переплату по страховым взносам за предыдущий отчетный или расчетный период, которая не признается ошибкой, и сделал корректировку (перерасчет).

В описанной ситуации компания производит доначисление страховых взносов по одному работнику и уменьшение взносов по другому. В результате данных операций общая сумма начисленных страховых взносов не меняется. Т.к. происходит изменение базы по разным работникам, а для отражения доначисления и уменьшения используются разные основания, которые указываются в графе 2 раздела 4, то корректнее отразить эти операции двумя разными позициями (если компания намерена показать перерасчеты в текущем расчете).

Поскольку в Постановлении от 16.01.2014 №2п не отражен порядок действий в подобной ситуации, а разъясняющие письма в настоящий момент отсутствуют, то во избежание спорных моментов при сдаче отчетности компания может обратиться за разъяснение по заполнению раздела 4 в то отделение ПФ, в котором она состоит на учете.

Для исправления ошибок в сведениях персонифицированного учета, нужно по обоим работникам заполнить раздел 6 с типом «корректирующая». Данные корректирующей формы полностью заменяют сведения на лицевом счете. Поэтому при заполнении данной формы нужно указать исправленные показатели, так и те, в которых ошибок не было. Корректирующие сведения за первый квартал сдавайте в составе расчета за текущий отчетный период. Таким образом, по этим сотрудникам в составе расчета будут разделы 6 с типом «исходная» (за текущий отчетный период) и разделы 6 с типом «корректирующая» (за 1-й квартал). Сведения о корректировках внесите в подраздел 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета»

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Ольги Прыговой, заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>

Подраздел 2.5

В разделе 2.5 приводят данные о пачках документов индивидуального (персонифицированного) учета. Раздел 2.5 заполняйте после заполнения раздела 6.

Раздел 2.5 включает в себя два подраздела.

1В подразделе 2.5.1 укажите данные о пачках документов с типом корректировки сведений «исходная». Количество заполненных строк в подразделе должно быть равно количеству пачек раздела 6 с соответствующим типом корректировки.

В строках по графе 2 отразите расчетную базу для начисления пенсионных взносов за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке раздела 6. Значение графы 2 соответствующей строки должно быть равно сумме значений, указанных в строках 401, 402, 403, 411, 412, 413 и т. д. графы 5 подраздела 6.4 соответствующей пачки.

В строках графы 3 отразите Сведения о начисленных страховых взносах с сумм, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке раздела 6. Значение графы 3 соответствующей строки должно быть равно сумме значений, указанных в подразделе 6.5 соответствующей пачки.

В строках графы 4 отразите данные о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6.

В графе 5 укажите номер пачки документов или имя файла, сформированного по соответствующей пачке.

Подраздел 2.5.2 заполните, если есть корректировки. В нем отражают данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующая» или «отменяющая». Количество заполненных строк в данном разделе должно соответствовать количеству таких пачек.

<…>

Раздел 4

Раздел 4 страхователи представляют только в следующих случаях.

1. При доначислении сумм взносов по актам камеральных проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, а также если фондом выявлены излишне начисленные суммы взносов.

2. При доначислении взносов по актам выездных проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, а также если фондом выявлены излишне начисленные суммы взносов.

3. Плательщик самостоятельно обнаружил занижение страховых взносов в предыдущих периодах (как за отчетный период текущего года, так и за прошлые годы). Например, если в расчете за полугодие 2015 года организация исправляет самостоятельно выявленную ошибку и доначисляет страховые взносы за I квартал 2014 года.

4. Организация самостоятельно обнаружила недоплату или переплату по страховым взносам за предыдущий отчетный или расчетный период, которая не признается ошибкой, и сделала корректировку (перерасчет). Например, оплата отпуска авансом, после которого работник увольняется и по выплатам в прошлом периоде получается переплата, не признаваемая ошибкой. Или больничный предъявлен в следующем месяце и требуется корректировка предыдущего периода.

Не нужно заполнять раздел 4, если организация сдала уточненный расчет.

Это следует из положений пункта 24 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

В графе 1 ставьте порядковый номер заполненной строки.

В строках графы 2 укажите основание для доначисления:

  • 1 – если взносы доначислены по актам камеральных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
  • 2 – если взносы начислены по актам выездных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
  • 3 – если страхователь самостоятельно доначислил взносы;
  • 4 – если страхователь самостоятельно обнаружил переплату и сделал перерасчет.

В строках граф 4 и 5 укажите год и месяц, за который был сделан перерасчет взносов. Месяц укажите числом (например, 09 – за сентябрь).

В строках граф 6 и 7 укажите сумму перерасчета по пенсионным взносам за периоды начиная с 2014 года.

В строках граф 8–10 укажите сумму перерасчета по пенсионным взносам за периоды с 2010 по 2013 год с разбивкой на страховую, накопительную части, а также по дополнительным тарифам.

В строках граф 11–13 укажите сумму перерасчета по дополнительным тарифам с разбивкой на категории плательщиков взносов.

В строках графы 14 укажите сумму перерасчета к взносам на обязательное медицинское страхование.

В строке «Итого сумма перерасчета» укажите итоговые суммы доначислений по графам 6–14.

Пример заполнения раздела 4 РСВ-1 ПФР. ФСС России отказал в оплате больничного пособия

В I квартале 2015 года ООО «Альфа» выплатило сотруднику больничное пособие в размере 6000 руб. По результатам камеральной проверки отделение ФСС России не приняло сумму пособия к зачету. «Альфа» доначислила страховые взносы в размере 1800 руб., из них на пенсионное страхование – 1320 руб., на медицинское страхование – 306 руб.

Доначисленные суммы бухгалтер отразил в разделе 4 и по строке 120 раздела 1 расчета:

Также в состав расчета за полугодие бухгалтер включил корректирующий раздел 6 по сотруднику.

<…>

Корректировка персонифицированных сведений

Чтобы исправить неточности в сведениях персонифицированного учета, нужно заполнить раздел 6 с типом «корректирующая». Раздел заполняйте только по тем сотрудникам, по которым корректируете сведения. Данные корректирующей формы полностью заменяют сведения на лицевом счете. Поэтому при заполнении данной формы нужно указать исправленные показатели, так и те, в которых ошибок не было.

Корректирующие сведения за предыдущие периоды сдавайте в составе расчета за текущий отчетный период. Таким образом, в составе расчета будут раздел 6 с типом «исходная» (за текущий отчетный период) и раздел 6 с типом «корректирующая» (за предыдущие отчетные периоды). Корректирующий раздел подавайте по той форме, которая действовала в периоде совершения ошибки.

Если представляете корректирующие сведения на сотрудника, уволенного в прошлых отчетных периодах, в составе отчетности за текущий отчетный период по нему представьте только раздел 6 с типом «корректирующая». Раздел 6 с типом «исходная» сдавать не нужно.

Ошибка затрагивает начисления по страховым взносам

Рассмотрим подробнее, как заполнить каждый из подразделов в корректирующей форме:
– подразделы 6.1 «Сведения о застрахованном лице» и 6.2 «Отчетный период» заполняют в обычном порядке (как в исходной форме);
– в подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений» поставьте знак «Х» в поле «корректирующая», укажите код отчетного периода, данные которого исправляете, а также год. Если на момент представления корректирующих сведений у плательщика взносов был изменен регистрационный номер, обязательно заполните поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период». Если регистрационный номер не менялся, данное поле заполнять не нужно;
– в подразделах 6.46.5 и 6.7 нужно указать правильные данные.

В разделе 6 с типом «исходная» за текущий отчетный период нужно заполнить подраздел 6.6. Если корректировка связана с начислениями за периоды с 2014 года, укажите суммы перерасчета в графе 3. Если перерасчет за периоды 2010–2013 годов, то показатели отразите в графах 4 и 5.

Сведения о корректировках внесите в подраздел 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка