Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 ноября 2015 168 просмотров

Наше предприятие занимается заготовкой и переработкой лесоматериалов (полный цикл- валка леса, вывозка, изготовление пиломатериалов). Вопрос. Какие первичные документы должны быть оформлены для того что бы при налоговой проверке не возникло проблем.

Для подтверждения достоверности транспортных расходов и объемов перевезенной продукции главное налоговое ведомство рекомендует подчиненным использовать информацию из товаротранспортных документов: путевых листов, накладных, счетов-фактур, договоров купли-продажи и на оказание транспортных услуг, грузовых таможенных деклараций, коносаментов, поручений на погрузку. Товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т не заменяет собой товарную накладную формы № ТОРГ-12. Если лесопродукция доставляется автотранспортом, должны быть составлены обе формы. Для контроля затрат на всех этапах переработки налоговики проверят калькулирование обезличенной единицы продукции (без подразделения по качественным характеристикам и назначениям) и распределение затрат по отдельным видам продукции. Количество потерь по конкретному технологическому процессу должно быть обоснованно и документально подтверждено в соответствии с требованиями статьи 252 Налогового кодекса РФ. Чтобы установить нормативы технологических потерь, проверяющие применят отраслевые нормативные акты, расчеты и результаты исследований технологических служб предприятия либо иные лимиты, регламентирующие ход технологического процесса.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в производстве» № 2, апрель-июнь 2008

Заготовка и переработка леса: готовимся к проверке

<…>

Проверка заготовки леса

Обратят внимание контролеры и на правильность внесения платы за лесные ресурсы. Непосредственно размеры платы утверждены постановлением Правительства РФ от 22 мая 2007 г. № 310 «О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности». Но ежегодно законами о федеральном бюджете устанавливаются повышающие коэффициенты к минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню.

Налоговики проверят, нет ли искажений фактических объемов заготовленного леса, его вида и сорта, а также затрат, связанных с заготовкой, что приводит к занижению налоговой базы.

Достоверность объемов заготовки леса они будут проверять на основании дополнительной информации, в том числе и полученной в рамках камеральных и выездных налоговых проверок для подтверждения легальности происхождения древесины:*
– от предприятий (договоры, лесная декларация, отчет об использовании лесов, наряды, соответствующие регистры бухгалтерского учета, налогового учета и т. д.);
– из внутренних источников налоговых органов (информационные ресурсы, налоговая и бухгалтерская отчетность);
– из внешних источников (от таможенной и миграционной служб, МВД России, Минприроды России, органов государственной власти и местного самоуправления);
– от контрагентов (участников) конкретной сделки.

Если налоговики обнаружат признаки правонарушений, то они отразят это в акте выездной проверки и направят информацию в правоохранительные и контролирующие органы.

Контроль за транспортировкой леса

Предприятия перевозят лес от места заготовки до пунктов складирования, переработки, в том числе на экспорт, автомобильным, железнодорожным, морским транспортом.

Для подтверждения достоверности транспортных расходов и объемов перевезенной продукции главное налоговое ведомство рекомендует подчиненным использовать информацию из товаротранспортных документов:* путевых листов, накладных, счетов-фактур, договоров купли-продажи и на оказание транспортных услуг, грузовых таможенных деклараций, коносаментов, поручений на погрузку. На всех этапах транспортировки леса на перевозимой продукции должна быть четкая маркировка.

Кроме этого в Методических рекомендациях приведены виды товаросопроводительных документов, которые применяются при различных видах перевозки. А вот конкретный вид документа, которым оформляется поставка, зависит от вида используемого транспорта и действующих правил перевозки грузов.

Обратите внимание: по мнению налоговиков, товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т не заменяет собой товарную накладную формы № ТОРГ-12. Если лесопродукция доставляется автотранспортом, должны быть составлены обе формы.*

Контроль переработки леса

В процессе контроля за переработкой древесины налоговые органы обратят внимание:*
– на момент перехода прав владения и распоряжения лесной продукцией;
– на сопоставление объемов растущего леса, предназначенного для лесозаготовок, объемов древесины, отведенных в рубку, объемов фактически заготовленной, хранящейся и отгруженной древесины, объемов поступившей на предприятие в переработку древесины с объемом произведенной продукции;
– на соответствие требованиям договоров, технических регламентов, стандартов, технических условий.
Для контроля затрат на всех этапах переработки налоговики проверят калькулирование обезличенной единицы продукции (без подразделения по качественным характеристикам и назначениям) и распределение затрат по отдельным видам продукции.* Кроме этого при агрегатной переработке бревен затраты на обработку рекомендовано распределять между пиломатериалами, технологической щепой и опилками пропорционально объемам древесины, израсходованной на каждый вид.

Что касается технологических потерь при переработке, то они зависят от технических характеристик используемого оборудования. Количество потерь по конкретному технологическому процессу должно быть обоснованно и документально подтверждено в соответствии с требованиями статьи 252 Налогового кодекса РФ.* Сумма потерь уменьшает налоговую базу в составе оценки стоимости материальных расходов, переданных в производство.

Чтобы установить нормативы технологических потерь, проверяющие применят отраслевые нормативные акты, расчеты и результаты исследований технологических служб предприятия либо иные лимиты, регламентирующие ход технологического процесса.*

Перемещение древесной продукции

Основным элементом контроля цепочки поставки лесопродукции в Методических рекомендациях названы сбор и хранение информации о количестве вовлеченного в эту цепочку товара. Причем эта информация собирается в единицах объема или веса, штуках и даже стоимости. Сравнение данных о количестве товара на каждом этапе позволяет выявить очевидные элементы мошенничества.

Однако сама по себе эта информация еще недостаточна для контроля цепочки поставки, поскольку она не выявляет случаи подмены.

Здесь названы два самых важных типа информации.*

1. В пределах одного этапа производства сравнивается количество приобретенного сырья с количеством проданной продукции. Правда, здесь обращается внимание на применение проверяющими адекватных коэффициентов перерасчета между сырьем на входе и готовой продукцией на выходе.

2. Между двумя этапами производства сравнивается количество продукции, проданной одним переработчиком, с количеством, которое приобрел следующий в цепочке переработчик.

Налоговики могут проверить и критические контрольные точки. То есть те точки цепочки поставок, в которые может поступить нелегально заготовленная древесина, где может произойти смешение разных типов материалов, таких как древесина из сертифицированных или несертифицированных лесов. Таковыми названы места штабелевки древесины, склады в момент поступления на них древесины, блок-пакеты пиломатериалов.

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг)

<…>

Реализация готовой продукции оптом

Продажа готовой продукции оптом осуществляется на основе любого договора купли-продажи (договора поставки) за исключением договора розничной купли-продажи. * Покупателем по договору может выступать организация или предприниматель. Форма расчета по договору также может быть любой – как наличной, так и безналичной. Это следует из пункта 5 статьи 454, пункта 1 статьи 492, статьи 506 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: какие первичные документы использовать для оформления отгрузки готовой продукции покупателю оптом

Организация должна использовать формы первичных документов, утвержденные руководителем (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Организация может использовать для этих целей унифицированную форму № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» или накладную на основе самостоятельно разработанной формы(п. 208 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).*

Однако на практике оформлять продажу готовой продукции оптом удобнее так же, как и отгрузку товаров оптом. То есть используя товарную накладную и транспортные накладные (в зависимости от вида транспорта) по формам, утвержденным руководителем организации, или унифицированные формы накладных № ТОРГ-12 и № 1-Т. Порядок их оформления зависит от того, как отгружается (доставляется) продукция:

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка