Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 ноября 2015 12 просмотров

Предприятие арендует в другом городе НЕЖИЛОЕ помещение по свид-ву о рег.(но его можно использовать как жилое тоже). Помещение используется для проживания сотрудников, которые прибывают в другом городе в командировках. Один из сотрудников работает по трудовому договору с разъездным характером работы. Часто находится в другом городе и проживает в съёмном помещении. Договор аренды заключен на 11 месяцев.Можно ли не открывать обособленное подразделение в другом городе?Можно ли платить НДФЛ с начислений сотрудника по разъездному характеру работы по месту регистрации организации?

1. Если в другом городе в нежилом помещении не созданы стационарные рабочие места, то открывать обособленное подразделение не нужно. 2. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается НДФЛ.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Расходы, связанные с разъездным характером работы, возникают у сотрудника в связи с исполнением должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются. Такой вывод следует из части 2 статьи 164 и статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.

Поэтому независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается:

Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182от 4 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/230 и Минтруда России от 23 января 2015 г. № 17-3/В-26. Правомерность данного подхода подтверждают и судьи (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2014 г. № ВАС-8467/14постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. по делу № А65-12595/2013).

<…>

Из статьи журнала «Зарплата», № 6, июнь 2014

Длительная командировка или обособленное подразделение

Руководство нашей компании недавно приняло решение о расширении бизнеса. С целью организовать работу в регионах мы планируем направить туда наших работников. Предполагаем, что им придется там задержаться длительное время. Нужно ли нам регистрировать обособленное подразделение по месту длительной командировки сотрудников? Нам хотелось бы этого избежать.
О.С. Пафнутьева, главный бухгалтер

Командировка в другой регион еще не означает автоматического создания обособленного подразделения (письмо УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 № 16-15/113452@постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2006 № А05-3741/2006-29).

Налоговые инспекторы рассматривают вопрос о создании обособленного подразделения по фактическим данным. Если соблюдаются определенные условия, обособленное подразделение должно быть зарегистрировано (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ).

ПРИЗНАКИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

Толкование понятия «обособленное подразделение» приведено в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. Обособленное подразделение одновременно должно иметь два признака:

  • - быть территориально обособленным от компании;
  • - иметь оборудованные рабочие места на срок более месяца.

Если один из признаков отсутствует, считается, что обособленное подразделение не создано (письмо ФНС России от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@). Рассмотрим подробнее оба признака.

Территориальная обособленность

Разные адреса. Под территориальной обособленностью нужно понимать осуществление деятельности по адресу, отличному от указанного в учредительных документах компании и ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 12.01.2010 № 03-02-07/1-6).

Разные налоговые инспекции. По мнению судей, подразделение является территориально-обособленным от головной организации в том случае, если оно находится на территории, где налоговый контроль осуществляет иная налоговая инспекция. А не та, в которой организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.11.2006 № Ф08-6161/2006-2552А).

Специалисты Минфина России занимают противоположную позицию (письмо от 02.09.2011 № 03-02-07/1-314)

Такой подход законодатели предлагают закрепить в Налоговом кодексе. Об этом свидетельствует законопроект № 505706-6. Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2015 года.

Стационарное рабочее место, созданное на срок более одного месяца

Позиция Минфина России. Анализ писем Минфина России показывает, что при решении вопроса о создании и регистрации обособленного подразделения чиновники обращают особое внимание на то, есть в месте командировки оборудованные стационарные рабочие места или нет.

В письмах упомянуты и судебные решения, в которых говорится о создании обособленного подразделения в случае оборудования стационарных рабочих мест

При этом финансисты подчеркивают, что форма организации работ (вахтовый метод или командировка) на данных рабочих местах не имеет значения. Такие выводы сделаны в письмах Минфина России от 10.04.2009 № 03-02-07/1-176от 19.07.2012 № 03-02-07/1-181 и от 12.10.2012 № 03-02-07/1-249.

Если же компания направляет сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, то обязанность по постановке на учет в налоговых органах по месту выполнения таких работ не возникает (см., например, письмо Минфина России от 28.07.2011 № 03-02-07/1-26).

Признаки рабочего места перечислены в части 6 статьи 209 Трудового кодекса. Под рабочим понимается место:

  • - где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой;
  • - которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Оборудование рабочего места. Это создание работнику всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий (оснащение офисной мебелью, техникой, иным оборудованием), а также само исполнение таких обязанностей (письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/1/18299).

Ваши сомнения разрешит налоговая инспекция

Если вы сомневаетесь, образуется ли у вас в месте командировки обособленное подразделение, подлежащее постановке на учет, обратитесь в налоговую инспекцию (п. 9 ст. 83 НК РФ и письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/1/18299):

— по месту нахождения организации;

— или по месту нахождения работника в длительной командировке.

Инспекторы примут решение на основе представленных данных.

ЧТО СДЕЛАТЬ, ЧТОБЫ МЕСТО КОМАНДИРОВКИ НЕ ПРИЗНАЛИ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ

Рассмотрим ситуации, в которых рабочее место в командировке не создается.

По возможности арендуйте квартиру, а не офис

Аренда офиса или другого нежилого помещения — серьезное основание для налоговиков проверить вашу компанию: не должна ли она состоять на учете там, куда отправляет работников в длительную командировку (письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2010 № 16-15/110055 ). Проверяющие признают создание обособленного подразделения в двух случаях.

Первый — срок аренды офиса превышает один месяц. При этом не имеет значения, как часто оно используется, находится ли там какой-либо работник постоянно или приезжает изредка (письмо Минфина России от 18.01.2012 № 03-02-07/1-20), а также то, ведет там компания основной вид деятельности или работники выполняют какие-то вспомогательные функции (письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-02-07/1-390).

Второй — оборудование в арендуемом офисе рабочих мест. Само по себе заключение договора аренды не является доказательством, однозначно подтверждающим факт создания подразделения. Об этом говорится:

Для налоговых органов факт создания стационарных рабочих мест и необходимых условий для функционирования работников, в частности, подтвердят (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 № А26-11293/2005):

  • - договоры аренды нежилых помещений, использованных под офисы;
  • - свидетельские показания командированных работников;
  • - протоколы осмотра арендованных помещений с участием работников, проведенного налоговым органом;
  • - договор на абонирование телефонной линии и др.

Безопаснее арендовать квартиру в месте командировки, в котором сотрудник будет жить и работать. Тот факт, что срок аренды жилого помещения превышает один месяц, не будет свидетельствовать о создании стационарных рабочих мест в месте командировки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2006 № А05-3741/2006-29).

Направьте сотрудника в командировку к другому работодателю

Если в регионе, где вы планируете вести бизнес, есть компания, с которой сложились хорошие отношения, направьте работника туда. Тогда формально создавать рабочие места и контролировать рабочий процесс будет другой работодатель, а значит, там у вас не возникнет ни рабочих мест, ни обособленных подразделений.

ЕСЛИ РАБОЧЕЕ МЕСТО СОЗДАНО, ДЛИТЕЛЬНОСТЬ РАБОТЫ НА НЕМ ЗНАЧЕНИЯ НЕ ИМЕЕТ

Если командированный сотрудник предполагает вести переговоры или заключать контракты на своей территории, оборудовать рабочее место необходимо.

Хитрые уловки… Предприимчивые работодатели, чтобы не регистрировать обособленное подразделение в месте длительной командировки, иногда поступают так: оформляют работникам командировочные удостоверения на срок меньше 30 дней или раз в месяц заменяют командированных сотрудников новыми. В результате продолжительность пребывания одного работника в месте командировки не превышает одного месяца.

…легко разоблачить. В письме Минфина России от 02.08.2013 № 03-02-07/1/31001и постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29.11.2006 № от Ф08-6161/2006-2552А говорится, что при выявлении, создано обособленное подразделение или нет, срок нахождения конкретного работника и форма организации работ (командировка или иная) не имеют значения. Ведь даже если работодатель периодически заменяет командированных сотрудников, работают они все равно на тех же стационарных рабочих местах.

СРОК РЕГИСТРАЦИИ ОБОСОБЛЕННОГОПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

Налоговая инспекция регистрирует обособленное подразделение на основании сообщения компании, форма которого утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ (п. 4 ст. 83 НК РФ). Направить его нужно в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Если срок сообщения пропущен, компании грозит штраф в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ).

Как оформить командировочные документы при долгосрочной командировке

Если в долгосрочной командировке работник будет жить в гостинице (без аренды офисного помещения), в графе 4 служебного задания (форма № Т-10а) название организации не проставляется.

Не будет штампа и в командировочном удостоверении. В таком случае факт нахождения в месте командировки подтвердят, в частности(письмо Минфина России от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7):

— приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку;

— служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;

— проездные документы, из которых можно установить дату прибытия в место назначения и дату выбытия из него;

— счет гостиницы, подтверждающий период проживания в месте командировки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка