Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 ноября 2015 23 просмотра

Как быть в таком случае если ИП не откроет розничный магазин, ведь это только в планах,или с теми видами деятельности, которые могут в будущем появиться у ИП? Если в следующем году, он например, начнет заниматься изготовлением мебели? По вашей логике все возможные виды деятельности нужно сейчас включать в заявление и начинать платить с них налог.

Ответ на вопрос о расчете налога при регистрации на ЕНВД зависит от того, какими именно видами деятельности собирается заниматься ИП.

Они могут являться составными частями одного вида деятельности с одинаковым кодом вида предпринимательской деятельности в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Пример - бытовые услуги проката (прокат спортинвентаря, прокат мебели, прокат бельевых изделий). Такие виды деятельности не детализируются в Приложении к форме 1-ЕНВД, указывается только один вид деятельности. Налог в подобных случаях рассчитывается в целом по виду деятельности, и при расчете используются одни и те же физические показатели.

Возможна иная ситуация - когда виды деятельности не детализируются в Приложении к форме 1-ЕНВД, но налог рассчитывается по ним отдельно. Пример – бытовые услуги по изготовлению и ремонту ювелирных изделий. В Приложении к форме 1-ЕНВД будет указан один вид деятельности – бытовые услуги с кодом 01. При этом учет физических показателей нужно будет вести раздельно по каждому виду деятельности.

Третья ситуация - виды деятельности с разными кодами, которые указываются отдельно в Приложении к форме 1-ЕНВД. Физические показатели могут быть одни и те же (например, бытовые услуги и услуги по ремонту автотранспортных средств) или различные (бытовые услуги и розничная торговля). Эти виды деятельности нужно указать в Приложении к форме 1-ЕНВД отдельно.

Для идентификации видов деятельности также имеет значение, какими договорами оформляются сделки.

Следовательно, в зависимости от видов деятельности, которыми будет заниматься ИП, расчет ЕНВД будет различным.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Вменёнка», № 12, декабря 2010
Если «вмененщик» при регистрации заявил несколько видов деятельности

Финансовое ведомство в письме от 14.10.2010 № 03-11-11/270 рассмотрело следующую ситуацию. У индивидуального предпринимателя при регистрации заявлены два вида деятельности: производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей (код 36.2 по ОКВЭД), а также ремонт часов и ювелирных изделий (код 52.73 по ОКВЭД). Соответствует ли данным видам деятельности код 013400 «Ремонт и изготовление металлоизделий» ОКУН?

По мнению Минфина России, в подобном случае исчислять и уплачивать ЕНВД нужно отдельно по каждому из указанных видов предпринимательской деятельности. Общероссийский классификатор услуг населению разграничивает деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту ювелирных изделий (код 013439), и деятельность, связанную с оказанием услуг по изготовлению ювелирных изделий (код 013444). Таким образом, в целях применения «вмененки» оказание населению услуг по ремонту ювелирных изделий и оказание услуг по изготовлению ювелирных изделий следует рассматривать как отдельные виды предпринимательской деятельности.

Кстати, согласно пункту 6 статьи 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов деятельности, облагаемых единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления данного налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

2. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», № 4, сентября-октября 2010
Не всякая торговля является розничной в целях уплаты ЕНВД

<…>

ИП арендует несколько магазинов в одном торговом центре. Как в данном случае определить физический показатель «площадь торгового зала» – суммарно или отдельно по каждому магазину?

Если магазины конструктивно обособлены, в каждом из них ведется раздельный учет полученных доходов с применением ККТ и согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам эти магазины относятся к разным объектам торговли, то площадь торгового зала должна определяться отдельно по каждому магазину (письма Минфина России от 19.05.2010 № 03-11-11/143 и от 17.04.2009 № 03-11-09/142, постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2010 № А56-59468/2008).

<…>

3. Из статьи журнала «Вменёнка», № 5, мая 2012
Услуги автосервисов: когда платить ЕНВД

<…>

Что понимается под услугами автосервисов в целях уплаты ЕНВД

Согласно статье 346.27 НК РФ к таким услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Таким образом, услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств подпадают под ЕНВД, если они соответствуют двум условиям. Во-первых, оказываются организациям или физическим лицам на платной основе, то есть являются возмездными. Во-вторых, данные услуги классифицируются по ОКУН. Рассмотрим второе условие подробнее.

Согласно ОКУН раздел 010000 «Бытовые услуги» включает группу 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования», объединяющую следующие подгруппы:

  • 017100 – техническое обслуживание легковых автомобилей;
  • 017200 – ремонт легковых автомобилей;
  • 017300 – техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов;
  • 017400 – ремонт грузовых автомобилей и автобусов;
  • 017500 – техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств;
  • 017600 – прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств.

Соответственно на уплату ЕНВД будут переводиться только те услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, которые перечислены в ОКУН по кодам 017100–017600. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (письма от 22. 08.2011 № 03-11-11/216, от 17.08.2011 № 03-11-11/211, от 25.01.2011 № 03-11-06/3/5, от 20.10.2010 № 03-11-11/273 и от 28.01.2010 № 03-11-11/20).

Обратите внимание: к услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся:

  • гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание автотранспортных средств;
  • услуги по заправке автотранспортных средств;
  • услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Это прямо предусмотрено статьей 346.27 НК РФ.

В целях уплаты ЕНВД важен вид ремонтируемого автотранспортного средства

В статье 346.27 НК РФ сказано, что транспортные средства – это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Однако используется данное понятие транспортных средств только применительно к услугам по перевозке грузов и пассажиров.

В отношении же услуг автосервисов подобного понятия НК РФ не содержит. Поэтому обратимся к позиции контролирующих органов.

Сотрудники финансового ведомства указывают, что в целях уплаты ЕНВД конкретная услуга должна быть классифицирована в соответствии с ОКУН. Так, под кодами 017000–017500 перечислены такие транспортные средства, как легковые и грузовые автомобили, автобусы, мототранспортные средства. Причем к последней категории транспортных средств относятся мотоциклы, мотоколяски, мотоприцепы, мопеды, мотовелосипеды, мотороллеры, скутеры, снегоходы, катера, гидроциклы, квадроциклы, мотовездеходы, лодочные моторы. Об этом сказано в письмах Минфина России от 17.08.2011 № 03-11-11/211, от 20.10.2010 № 03-11-11/273, от 22.06.2010 № 03-11-09/49, от 10.12.2009 № 03-11-06/3/287 и от 16.07.2009 № 03-11-09/250.

Также финансисты указывают, что на уплату единого налога могут быть переведены услуги по ремонту и техническому обслуживанию и мойке и тех автотранспортных средств, которые зарегистрированы в органах ГИБДД МВД России. К такому выводу Минфин России пришел в письмах от 02.07.2009 № 03-11-06/3/182, от 15.05.2009 № 03-11-06/3/134, от 09.12.2008 № 03-11-04/3/553, от 30.10.2008 № 03-11-04/3/491 и от 28.10.2008 № 03-11-04/3/489.

Напомним, согласно пункту 2 Порядка регистрации автомототранспортных средств в органах ГИБДД МВД России регистрируются все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч и предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

А вот тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, не подлежат регистрации в органах ГИБДД МВД России. Эти транспортные средства регистрируются в органах Гостехнадзора. Следовательно, при оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке таких средств налоги следует уплачивать в рамках общей системы налогообложения или УСН.

<…>

Автомастерская использует в ремонте собственные запчасти и расходные материалы

Современные автосервисы часто предлагают своим клиентам при проведении ремонта использовать их собственные материалы и детали. Владельцам автомобилей это удобно: нет необходимости тратить время на поиск нужной детали. При этом часто возникает вопрос – является ли такая передача материалов отдельным «вмененным» видом деятельности, или она признается неотъемлемой частью услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств?

Однозначного ответа на данный вопрос в настоящее время нет.

Налоговики при решении данного вопроса предлагают исходить из того, каким образом оформлены договорные отношения. Если договор на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию предусматривает замену конкретных запчастей и расходных материалов, то подобная передача является частью услуги по ремонту и к розничной торговле отношения не имеет. А вот когда стороны заключают отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти, такую передачу следует считать розничной торговлей. В данной ситуации не имеет значения, сделана ли наценка на отпускаемые запчасти и расходные материалы. Эта позиция ФНС России содержится в письме от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@.

В свою очередь сотрудники финансового ведомства считают, что способ отражения в документах стоимости запчастей и расходных материалов играет важную роль. Так, передача материалов для ремонта будет признаваться розничной торговлей, если стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов выделена в договорах на оказание услуг отдельной строкой, либо есть торговая наценка на эти запчасти и расходные материалы, либо заключен отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и расходные материалы.

Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 24.03.2010 № 03-11-11/74, от 09.03.2010 № 03-11-11/43, от 29.12.2009 № 03-11-06/3/284, от 25.11.2009 № 03-11-06/3/276, от 30.10.2009 № 03-11-09/363, от 05.08.2009 № 03-11-09/272, от 02.07.2009 № 03-11-06/3/181 и от 03.02.2009 № 03-11-09/31.

А вот суды с финансистами не согласны. Так, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 № А72-18362/2009 и от 14.04.2009 № А65-12716/2008 арбитры указали, что выделение отдельной строкой в заказе-наряде на оказание услуг стоимости запасных частей и оборудования не является признаком розничной реализации этих материалов.

Кроме того, сам по себе факт использования дополнительного оборудования, принадлежащего автосервису, не может служить безусловным основанием для признания такой деятельности в качестве торговой (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 14630/09).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка