Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 ноября 2015 2 просмотра

Наша организация находится на УСНО (доходы). Мы заключили договор с организацией "Ромашка", по которому мы-исполнитель, Ромашка- заказчик. Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя обязательства за вознаграждение оказать ему услуги по предоставлению возможности использования одного или нескольких сервисов. Получается мы оплачиваем эти сервисы за Ромашку, потом выставляем Ромашке с учетом нашего вознаграждения. В актах отдельной строкой прописываем сумму услуг и сумму агентского вознаграждения исполнителя. При определении налоговой базы (в нашем случае доходы) будет учитываем только сумму вознаграждения.У нас следующая цепочка:Д62 К90 - отражена сумма агентского вознаграждения 150 руб. (сумма вознаграждения по договору составляет рублевый эквивалент 2,2 $ на одного пользователя в месяц по курсу ЦБ на последний день календарного месяца).Д62 К76-отражена сумма задолженности заказчика по возмещению расходов 800 руб (сумма по договору составляет рублевый эквивалент 11,74 $ на одного пользователя в месяц по курсу ЦБ на последний день календарного месяца).Д51 К62 перечислено покупателем 950 руб.Д76 К71 -подотчетное лицо оплатил поставщику (сумма снята с его карточки, предоставлена выписка где указана сумма в $, сумма в рублях 880руб, т.е банк пересчитал сам сумму на рубли и снял в рублях с карточки)Д71 К51 -перечислили подотчетному лицу 880 руб.Вопрос: по Д76 оказалась сумма 880 руб, а по К76 800. Как учесть разницу 80 рублей?

В бухучете операции по посредническому договору отражайте следующем порядке:

- суммы вознаграждения за посреднические услуги Дебет 76 (62) субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1 (150 руб.),

- задолженность перед поставщиком, подлежащая погашению заказчиком Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные услуги» Кредит 60 (76) «Поставщик» (800 руб.)

- получение денежных средства от заказчика на приобретение услуг Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» (950 руб.),

- оплата услуг, приобретенных для заказчика Дебет 60 (76) субсчет «Поставщик» Кредит 71 (880 руб.), Дебет 71 Кредит 51 (880 руб.), Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные услуги» Кредит 60 (76) «Поставщик» (80 руб.)

-зачет денежных средств, полученные от заказчика в счет приобретенных услуг Дебет 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные услуги» (800 руб.),

- удержание суммы вознаграждения из средств, полученных от заказчика Дебет 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» Кредит 76 (62) субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» (150 руб.)

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика

<…>

Бухучет

В бухучете расчеты с заказчиком отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета*:
– «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения»;
– «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)»;
– «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»;
– «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В бухучете посредника операции, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) по посредническому договору, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

<…>

Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, сделайте проводки*:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения»
– получены денежные средства от заказчика на приобретение товаров (работ, услуг);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)» Кредит 60
– отражена задолженность перед поставщиком, подлежащая погашению заказчиком;

<…>

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены товары (работы, услуги), приобретенные для заказчика;

Дебет 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)»
– засчитаны денежные средства, полученные от заказчика в счет приобретенных товаров (работ, услуг);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена задолженность заказчика по возмещению расходов, связанных с исполнением поручения;

Дебет 60 (76) Кредит 51
– оплачены расходы, связанные с исполнением поручения;

Дебет 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– засчитаны денежные средства, полученные от заказчика в счет возмещения расходов, связанных с исполнением поручения (если зачет предусмотрен условиями договора);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– возмещены заказчиком расходы, связанные с исполнением поручения (если заказчик возмещает расходы после исполнения поручения);

<…>

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги;

Дебет 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержана сумма вознаграждения из средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка