Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в кадровых вопросах

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 ноября 2015 1 просмотр

Организация Исполнитель заключила договор с организацией Заказчиком на оказание услуг Обучения и консультирования в срок с 06.07.15 по 31.07.15г. Стоимость услуг увеличивается на проезд и проживание сотрудника Исполнителя в пункте расположения Заказчика, при предъявлении подтверждающих документов.Вопрос: существуют ли риски в бухгалтерском и налоговом учете при принятии акта выполненных работ, составленного октябрем месяцем, если услуга фактически была оказана в июле (что подтверждает договор,копия командировочного удостоверения, оформленного на сотрудника Исполнителя, а так же чеки за гостиницу и проезд, дотированные июльской датой).

В Вашем случае возмещение организацией-заказчиком расходов исполнителя предусмотрено договором возмездного оказания услуг и включается в цену договора. Поскольку данные расходы документально подтверждены и экономически обоснованны, т.е. удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, они могут включаться в состав расходов в целях налогообложения прибыли на основании подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ (как часть договорной цены оказанных организации консультационных и иных аналогичных услуг) (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2008 № А56-2914/2008, ФАС Уральского округа от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3). В статье 252 НК РФ сказано, что группа расходов, к которой организация отнесет указанные затраты, определяется организацией самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Если учет расходов осуществляется по основанию подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ, то датой признания расходов является:
– либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
– либо дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов;
– либо последний день отчетного или налогового периода.

Эти варианты предусмотрены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
В бухучете расходы признаются на основании первичных документов даже в том момент, при котором они были подписаны с опозданием независимо от совершенного факта хозяйственной жизни:

Дебет 26 (44) Кредит 60 (76)
– отражена стоимость консультационных услуг.

Обоснование

Из статьи 272 Налогового кодекса РФ
Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса.

7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса:

3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:

в виде сумм комиссионных сборов;

в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

в виде иных подобных расходов;

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки

333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка