Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 ноября 2015 32 просмотра

Мы оказываем слуги по лесозаготовкам и перевозкам лесоматериалов и работаем на сложной технике импортного производства. Для этого закупаем большом объеме дизтопливо. В последнее время поставщики дизтоплива подводят нас по его качеству, от этого страдает техника В целях оптимизации расходов на приобретение ГСМ, а самое главное, для контроля за его качеством, собственники обязывают нас самим закупать оптом дизтопливо, организовывать собственные заправочные станции и раздаточные колонки. Проанализировав данную ситуацию, мы столкнемся с тем, что будем вынуждены помимо заправок собственной техники, отпускать ГСМ и на сторону (например, своим субподрячикам, дочерним предприятиям нашего холдинга и т.п.) Вопрос: будет ли эта деятельность попадать под акцизы и какие особенности налогобложения и ведения учета нас ждут

Дизельное топливо – подакцизный товар. Платят акцизы производители. При реализации ГСМ, приобретенных ранее, объекта налогообложения акцизами не возникает.

Обоснование

Из рекомендации

Нины Ничепорук, заместитель начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие операции облагаются акцизом

Объектами обложения акцизом признаются определенные операции, совершаемые с подакцизными товарами. Перечень таких операций приведен в статье 182 Налогового кодекса РФ. Перечень операций, не облагаемых акцизом, приведен в статье 183 Налогового кодекса РФ.

Операции, облагаемые акцизами

Операции, облагаемые акцизом, можно разделить на две группы:

1. Операции с подакцизными товарами, совершаемые их производителями. При этом в целях налогообложения к производителям подакцизных товаров приравниваются лица, которые совершают:

  • розлив алкогольной продукции и пива. В данной ситуации объект обложения акцизами возникает, если в соответствии с техническими регламентами или нормативно-технической документацией розлив является составной частью общего процесса производства этих товаров. Поэтому, например, розлив этилового спирта, который не относится к указанным категориям, не рассматривается как производство подакцизной продукции (письмо ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/19703);
  • смешение товаров в местах их хранения и реализации (кроме организаций общепита). В данной ситуации объект налогообложения возникает, если в результате смешения получается подакцизный товар, налоговая ставка по которому превышает налоговые ставки по товарам, использованным в качестве компонентов для смешения.

Это следует из положений пункта 3 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

2. Операции с подакцизными товарами, совершаемые другими лицами.

Операции, совершаемые производителями

Производитель должен начислить акциз при совершении следующих операций:

<…>

Операции, совершаемые другими лицами

В эту группу входят следующие операции:

<…>

Из справочника

Перечень подакцизных товаров

Наименование подакцизных товаров Основание
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе:
– денатурированный;
– спирт-сырец;
– спиртовые дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый)
подп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ
Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции1 подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ
Алкогольная продукция (водка; ликеро-водочные изделия; коньяки; вина, в том числе фруктовое, ликерное, игристое (шампанское); винные напитки; сидр, пуаре, медовуха; пиво; напитки, изготавливаемые на основе пива; иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%) подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ
Табачная продукция подп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ
Автомобили легковые подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ
Автомобильный бензин подп. 7 п. 1 ст. 181 НК РФ
Дизельное топливо подп. 8 п. 1 ст. 181 НК РФ

 <…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка