Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 ноября 2015 58 просмотров

Юридическое лицо занимается скупкой и перeработкой лома и отходов черных и цветных металлов, часть лома реализуют физическому лицу с НДС по ставке 0%..Правомерна ли реализация? и правильно ли используется ставка 0%?

Нет, в данном случае применять ставку 0 процентов нельзя. При этом, следует иметь ввиду, что согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ реализация на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. А это означает, что НДС от операций реализации металлолома исчислять не надо, но и входной НДС к вычету не принимается.

Обоснование

Из рекомендации

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 01.07.2011 № 03-07-07/32

О применении налога на добавленную стоимость в отношении лома и отходов цветных металлов

Вопрос
Основным видом деятельности ЗАО является заготовка, переработка и реализация лома цветных металлов на основании лицензии. В соответствии с пп.25 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ данный вид деятельности отнесен к операциям, не подлежащим налогообложению по налогу на добавленную стоимость. До 31 декабря 2010 года в своей деятельности ЗАО в том числе руководствовалось ГОСТ 1639-93 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия".
ЗАО имеет другой вид деятельности - производство готовой продукции - гранулята медного по ТУ 1844-002-70789420-2011 и медной проволоки по ТУ 1844-001-70789420-2009, используя в качестве сырья вышедших из употребления кабельно-проводниковую продукцию (силовые, контрольные, судовые кабели, кабели нефтепогружной группы, кабели связи и др.) отечественного или импортного производства. Для производства готовой продукции у ЗАО имеется производственный цех, производственное оборудование (станки для переработки сырья, станки для волочения проволоки, станки для дробления и другое оборудование), в штате организации имеются производственные рабочие, также в технологическом процессе используются вспомогательные материалы. В результате производственного процесса из разделки сырья получают медный полуфабрикат, прочая продукция и отходы производства. Полученные полуфабрикат передается на другой производственный участок для волочения, в результате получается проволока определенного сечения, которая в дальнейшем упаковывается и отгружается Покупателю как готовая продукция - медной проволоки по ТУ 1844-001-70789420-2009. Также часть полуфабриката отправляется на следующий участок - дробления и получается готовая продукция виде гранулята медного по ТУ 1844-002-70789420-2011.
Данная продукция предназначена для применения в качестве шихтового сырья, увеличивающего содержание меди в сплавах в медеплавильном производстве, в производстве для изготовления кабеля, для производства электротехнических изделий.
С 1 января 2011 года взамен ГОСТ 1639-93 вступил в силу ГОСТ 1639-2009 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия" на основании Приказа № 175 от 9 июля 2010 года Министерства промышленности и торговли РФ.
В соответствии с ГОСТ 1639-2009 (Таблица 7 - лом и отходы меди) указано, что к виду металлолома отнесена Медь 1 "Медная проволока чистая без покрытия. Марки: М00, М0, M1". Данный вид лома близок по своим характеристикам медной проволоки по ТУ 1844-001-70789420-2009.

Кроме того, вид металлолома Медь 8 "Медная крошка из голой нелуженой меди. Марки М0, M1" также можно сопоставить грануляту медному по ТУ 1844-002-70789420-2011.
Учитывая вышеизложенное, прошу разъяснить порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации продукции: медной проволоки по ТУ 1844-001-70789420-2009 гранулята медного по ТУ 1844-002-70789420-2011.
Просим также разъяснить, необходимо ли сертифицировать данную готовую продукцию - гранулят медный по ТУ 1844-002-70789420-2011 и медную проволоку по ТУ 1844-001-70789420-2009 или достаточно оформления паспортов качества, указанных в ТУ.

В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении лома и отходов цветных металлов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, предусмотрен статьей 149 Кодекса.
Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов. *
Пунктом 1 статьи 11 Кодекса предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Поскольку Кодексом понятие "лом и отходы черных и цветных металлов" не предусмотрено, то при применении вышеуказанного освобождения, по нашему мнению, следует руководствоваться положениями соответствующих федеральных законов, стандартов (ГОСТ) и технических условий (ТУ).
Так, согласно статье 1 Федерального закона от 24 июня 1998 года № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" лом и отходы цветных и (или) черных металлов - это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий.
Что касается отнесения медной проволоки и гранулята медного к лому и отходам цветных металлов, то по данному вопросу следует обратиться в Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии, приказом которого от 9 июля 2010 года № 175-ст введен в действие с 1 января 2011 года ГОСТ 1639-2009 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия", упоминаемый в вашем письме.

Из статьи журнала «Учет в производстве» № 5, Май 2012

При реализации металлолома НДС не начисляется

В процессе производства продукции у предприятия возникли отходы в виде лома черных и цветных металлов. Нужно ли облагать НДС реализацию данных отходов?

Отвечает
Ю.А. Никонова,
эксперт журнала «Учет в производстве»

Нет, не нужно. Это четко следует из подпункта 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Однако у предприятия могут возникнуть проблемы с определением того, что является ломом и отходами черных и цветных металлов в целях НДС, поскольку Налоговый кодекс РФ данного определения не содержит. Чиновники рекомендуют в этом случае руководствоваться, в частности, положениями федеральных законов (письмо Минфина России от 1 июля 2011 г. № 03-07-07/32). Так, из статьи 1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ следует, что лом и отходы цветных или черных металлов – это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных или черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий. *

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка