Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 ноября 2015 10 просмотров

У нас со сторонней организацией заключен договор на организацию питания.Сумма на которую "накушали" сотрудники удерживается из их заработной платы. Питание не бесплатное. Отражение по проводкам: Дт91.02 Кт76.05 - отражены расходы по организации питания;Дт 73 Кт 91.01 - отражена сумма возмещаемая по расходам за питание (100% от выставленной сумма поставщиком, согласно ведомостям, в которых каждый сотрудник подтверждает сумму подписью), и далее Дт70 Кт73 - удержано из заработной платы. Налоговая считает, что мы должны начислять с данной суммы НДС, рассматривая ее как реализацию.

Минфин России настаивает на том, что предоставление работникам питания, предусмотренное коллективным договором, и стоимость которого удерживается из зарплаты, облагается НДС.

Вопрос о налогообложении операции по обеспечению работников горячим питанием вызывает споры в течение многих лет. Судебная практика складывалась неоднозначно.

Большинство судов поддерживало налогоплательщиков. Арбитры отмечали два основных обстоятельства. Первое – предоставление питания в счет зарплаты фактически является оплатой труда в натуральной форме и не облагается НДС. Второе – передачу продуктов в счет оплаты труда нельзя рассматривать как предпринимательскую деятельность работодателя. Отношения между ним и сотрудниками в данном случае являются трудовыми, а не гражданско-правовыми.

Однако не так давно у контролирующих органов появился новый аргумент –постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. По мнению чиновников, из пункта 12 данного документа следует, что операции по предоставлению питания работникам не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, только когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством. Если же законодательство для работодателя такой обязанности не устанавливает, НДС начисляется в общем порядке. При этом работодатель вправе принять входной налог по приобретенным продуктам к вычету. Налоговики будут руководствоваться точкой зрения Минфина России.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», № 35, сентябрь 2010

Не надо платить НДС с компенсации расходов сотрудника на питание

О налогообложении НДС сумм компенсации расходов на питание работников

Письмо Минфина России от 02.09.10 № 03-07-11/376

С суммы компенсации расходов работников на питание, выплачиваемой на основании трудовых договоров, компания не обязана платить НДС. Такой вывод следует из письма Минфина России от 02.09.10 № 03-07-11/376 (ответ на частный запрос).

Свою позицию чиновники финансового ведомства обосновали следующим образом. Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, работ и услуг. А при компенсации расходов сотрудникам реализации не происходит, поэтому с таких сумм НДС платить не надо.

Заметим, что если работодатель не компенсирует деньгами расходы на питание, а заключает договор с поставщиком обедов, то передача питания работникам также НДС не облагается (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.09.08 № Ф04-5056/2008(10064-А75-25)). Причем оплату услуг по организации питания не включают в базу по НДС независимо от того, предоставила компания питание по условиям коллективного или трудового договора в счет зарплаты или безвозмездно. Ведь в таких случаях работодатель не оказывает услуги по розничной торговле, а организует питание в целях осуществления производственной деятельности (определение ВАС РФ от 28.09.09 № ВАС-10263/09, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.11.09 № КА-А40/12576-09).

<…>

2. Из статьи журнала «Учет в строительстве», № 12, декабрь 2014

НДС со стоимости питания работников безопаснее заплатить

документ
Письмо ФНС России от 31 октября 2014 г. № ГД-4-3/22546@.

что изменилось
Финансовое ведомство настаивает на том, что предусмотренная коллективным договором передача работникам продуктов питания, стоимость которых удерживается из зарплаты, облагается НДС.

комментарий
Вопрос о налогообложении операции по обеспечению работников горячим питанием вызывает споры в течение многих лет. Судебная практика складывалась неоднозначно…

Официальная позиция

Финансисты считают, что передача работникам обедов – это реализация. А операции по реализации товаров признаются объектом обложения НДС.

Арбитражная практика

Большинство судов поддерживало налогоплательщиков. Арбитры отмечали два основных обстоятельства. Первое – предоставление питания в счет зарплаты фактически является оплатой труда в натуральной форме и не облагается НДС. Второе – передачу продуктов в счет оплаты труда нельзя рассматривать как предпринимательскую деятельность работодателя. Отношения между ним и сотрудниками в данном случае являются трудовыми, а не гражданско-правовыми.

Однако не так давно у контролирующих органов появился новый аргумент –постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. По мнению чиновников, из пункта 12 данного документа следует, что операции по предоставлению питания работникам не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, только когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством. Если же законодательство для работодателя такой обязанности не устанавливает, НДС начисляется в общем порядке. При этом работодатель вправе принять входной налог по приобретенным продуктам к вычету. Налоговики будут руководствоваться точкой зрения Минфина России.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка