Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 ноября 2015 614 просмотров

На расчетный счет внесены денежные средства и ошибочно указано неверное назначение платежа, необходимо было сдать торговую выручку, а указали совершенно не то назначение?

Доходы в налоговом учете признают на основании первичных документов: накладных, договоров, актов выполненных работ. Что написано в назначении платежа при внесении денег в банк, значения не имеет, но ошибку лучше исправить. Вы можете оформить бухгалтерскую справку о том, что поступившие на расчетный счет организации средства – это выручка. Также об уточнении назначения платежа нужно письменно уведомить свой банк.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» № 28, август 2010

Ошибка при внесении на счет наличных на налоговую базу не влияет

– Сотрудники не потратили часть подотчетных средств, и директор вернул деньги в банк. Но он случайно в объявлении на взнос наличными в графе «Назначение» написал «наличная выручка». Означает ли это, что теперь с этой суммы надо заплатить налог на прибыль?

– Нет. Ведь доходы в налоговом учете признают на основании первичных документов: накладных, договоров, актов выполненных работ. Что написано в назначении платежа при внесении денег в банк, значения не имеет, но ошибку лучше исправить.*

– А что необходимо сделать, чтобы исправить ошибку?

– Вы можете оформить бухгалтерскую справку о том, что поступившие на расчетный счет организации средства – это возврат из кассы излишних наличных денег, ранее выданных под отчет.* Данная операция будет подтверждена записями в кассовой книге и расходным ордером на выдачу денег из кассы директору для внесения на расчетный счет. Дополнительно можно взять с руководителя объяснения о том, что это ошибка.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 19, октябрь 2015

Письмо в банк поможет изменить назначение исполненного платежа и не потерять на налогах

Если в платежном поручении организация ошиблась в поле «Назначение платежа», это поправимо. Даже если банк уже перечислил деньги по этой платежке. Достаточно согласовать с получателем изменение назначения платежа и письменно уведомить свой банк.* На экземпляре плательщика банк поставит отметку о приеме. Второй экземпляр письма об изменении назначения платежа он отправит в банк получателя (см. схему ниже). Получатель платежа получит уведомление об изменении назначения платежа от своего банка.

СХЕМА. КАК ИЗМЕНИТЬ НАЗНАЧЕНИЕ ИСПОЛНЕННОГО ПЛАТЕЖА

Типовой формы письма об уточнении назначения платежа не установлено.* Разберемся, как составить этот документ (образец приведен ниже), чтобы избежать неблагоприятных налоговых последствий или предотвратить их.

1. Письмо об уточнении назначения платежа составляет плательщик

Исправить ошибку в назначении платежа или изменить цель перечисления денег вправе лишь тот, кто предъявил в банк платежку. То есть плательщик. Ведь именно ему принадлежат перечисляемые деньги и только он вправе ими распоряжаться.* Это подчеркивают многие суды (постановления Арбитражного суда Северо-Западного от 04.08.15 № Ф07-6079/2015 и от 27.07.15 № Ф07-4213/2015Волго-Вятского от 27.03.15 № Ф01-654/2015 округов, ФАС Поволжского от 02.09.13 № А72-10356/2012 и Западно-Сибирского от 22.12.10 № А03-2483/2010 округов).

<…>

2. Об изменении назначения платежа необходимо уведомить банки, через которые он проведен

Недостаточно проинформировать об этом только получателя денег. Письмо об уточнении назначения платежа должно пройти через банковские каналы связи. Так считают суды (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.08.15 № Ф07-6079/2015и от 27.07.15 № Ф07-4213/2015Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.13 № 15АП-12041/2013).

Судьи рекомендуют следующий алгоритм действий. Плательщик письменно уведомляет свой банк о необходимости изменить назначение платежа и просит поставить отметку о приеме на его экземпляре письма.* Это письмо с отметкой банка плательщик подшивает к первоначальному платежному документу. Второй экземпляр письма банк плательщика пересылает по своим каналам в банк получателя. Получатель платежа получает это письмо от своего банка и подшивает его к платежке.

Если банк отказывается принять от плательщика письмо об изменении назначения платежа, придется отправить его по почте заказным письмом с описью вложения. Доказательством отправки и уточнения платежа является отметка почты на описи.*

3. Безопаснее не затягивать с исправлением назначения платежа

Ошибку в назначении платежа целесообразно исправить как можно быстрее. Если со дня проведения платежа прошел значительный срок, есть риск, что налоговики или суд признают новое назначение платежа недействительным.* То есть посчитают, что деньги были перечислены именно на том основании, которое было указано первоначально. А уточненное назначение платежа не примут во внимание.

Непонятно, какой срок считается разумным для исправления ошибки в исполненной платежке. В каждом споре все индивидуально. Есть примеры, когда суд признал необоснованным уточнение платежа по истечении следующих сроков со дня совершения банковской операции:

—?двух лет (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 24.03.15 № Ф06-20843/2013, Ф06-21795/2013ФАС Московского округа от 24.10.05 № КГ-А40/10239-05-П и Второго арбитражного апелляционного суда от 02.12.10 № А28-5541/2010-179/22);
—?одного года (постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 09.06.15 № А11-9168/2014 и Второго арбитражного апелляционного суда от 19.02.13 № А82-8699/2012);
—?девяти месяцев (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.06.15 № Ф04-8740/2014);
—?шести месяцев (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.12.12 № А66-747/2011 и Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.14 № А12-23638/2014);
—?пяти месяцев (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16.02.10 № А46-19197/2009);
—?двух с половиной месяцев (постановление ФАС Центрального округа от 03.03.11 № А09-5609/2010).

Поэтому безопаснее корректировать назначение платежа в течение одного — двух месяцев со дня списания денег с расчетного счета.

4. В письме указывают реквизиты исправляемой платежки, ошибочное и правильное назначение платежа

К письму целесообразно приложить копию платежного поручения, в которое вносятся изменения. Несмотря на это, в тексте письма лучше повторить первоначальное назначение платежа и основные реквизиты платежки:

—?дату и номер корректируемого платежного поручения;
—?сумму платежа (в том числе прописью);
—?наименование получателя и его банковские реквизиты.

Отсутствие в письме этих сведений может перечеркнуть все усилия по корректировке назначения платежа. Есть риск, что суд не признает новое назначение платежа действительным. Например, если в письме не указан номер исправляемой платежки (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.06.03 № А19-10165/02-15-Ф02-1903/03-С1).

Далее в письме указывают правильное назначение платежа. Полностью, включая ссылку на реквизиты договора или счета, ставку и сумму НДС (даже если в этих реквизитах все было правильно). Очень важно снова не ошибиться в назначении платежа.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка