Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 ноября 2015 24 просмотра

У нас фирма на ЕНВД вид деятельности временное размещение и проживание (хостел) расчет налога исходя из площадей. Тут совершенно случайно выяснилось, что ЕНВД это когда за временное размещение и проживание оплачивает физ лицо, а когда оплачивает юр лицо, то это либо ОСНО либо УСН. Вопрос права лия в этом. И как сейчас мне быть, подавать заявление на применение УСН? и как это заявление выглядит и как будет называться совмещение спец режимов? просто написать заявление о переходе на УСН? но у меня не переход, а совмещение

Применение ЕНВД в отношении указанного Вами вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто оплачивает данные услуги.

Таким образом, предпринимательская деятельность по предоставлению услуг по временному размещению и проживанию, которые оплачиваются третьими лицами, подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Подобный вывод содержится в письмах Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/74 и от 02.04.2008 № 03-11-04/3/167.

Кроме того, обратите внимание на то, что в договоре должно быть указано, что вы передаете помещение во владение и пользование именно физическому лицу. Если же в договоре обозначено, что право владения и пользования помещением получает организация, то имеет место сдача помещений в аренду организациям (п. 2 ст. 671 ГК РФ).

Следовательно, в отношении указанной деятельности система налогообложения в виде ЕНВД не может применяться. Об этом сказано в письмах Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/240 и ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@.

В том случае, если данные условия у Вас не выполняются, то в отношении деятельности по сдаче помещений в аренду организациям, следует применять общую систему налогообложения. Начать применять упрощенку можно только со следующего года.

Для этого организации нужно подать в налоговую инспекцию уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление составьте по форме № 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829 или в электронном виде в соответствии с приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@.

Обоснование

1. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие гостиничные услуги подпадают под ЕНВД

Условия применения ЕНВД

Гостиничные услуги подпадают под ЕНВД, если площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Организация, оказывающая гостиничные услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, вправе перейти на этот налоговый режим (п. 1 ст. 346.26п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Применение ЕНВД при предоставлении гостиничных услуг не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167от 22 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/458 и от 24 июля 2007 г. № 03-11-04/3/289).

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности), доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если гостиничные услуги оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Налоги нужно платить в соответствии с общим режимом налогообложения или по упрощенке.

Также ЕНВД не вправе применять организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФписьмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405).

<…>

2. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как начать применять упрощенку

Организации (в т. ч. автономные учреждения) могут:

Условия для применения УСН

Чтобы начать применение упрощенки, организация должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.11 и 346.12НК РФ). Например, у организаций, которые в 2016 году планируют перейти на упрощенку с общей системы налогообложения, доходы, полученные за девять месяцев 2015 года, с учетом коэффициента-дефлятора не должны превышать 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. ? 1,147). Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Момент перехода на УСН

<…>

Организации, применяющие ЕНВД, могут перейти на упрощенку:

  • по собственной инициативе – только с начала следующего календарного года;
  • при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, – с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД;
  • при превышении средней численности работающих (100 человек) или при нарушении структуры уставного капитала (доля участия других организаций более 25 процентов) – только с начала следующего календарного года при условии, что к этому моменту нарушения будут устранены.

Такой порядок следует из положений статьи 346.13 и пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

<…>

Уведомление налоговой инспекции

О переходе на упрощенку нужно уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление составьте по форме № 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829 или в электронном виде в соответствии с приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@.

По общему правилу в уведомлении нужно указать:

  • выбранный объект налогообложения;
  • остаточную стоимость основных средств (при наличии данных);
  • размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (при наличии данных).

Из этого правила есть исключение. Оно касается организаций Крыма и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. При переходе на упрощенку с 2015 года такие организации могут не указывать в уведомлении сведения о доходах за девять месяцев 2014 года, а также об остаточной стоимости основных средств.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.

Срок подачи уведомления

По общему правилу уведомление нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Из этого правила есть исключение. Оно касается организаций Крыма и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. При переходе на упрощенку с 2015 года им разрешено подавать уведомления позже – до 1 февраля 2015 года включительно. А если их участником является публично-правовое образование (или их имущество находится в собственности публично-правового образования), такие организации могут уведомить инспекцию о переходе на упрощенку еще позже – до 1 апреля 2015 года включительно.

Такой порядок предусмотрен абзацами 3 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Вновь создаваемые организации могут подать уведомление о переходе на упрощенку одновременно с заявлением о госрегистрации. При этом в ячейке «Признак налогоплательщика» им следует указать код 2. Если одновременно с заявлением о госрегистрации уведомление не подано, его можно представить в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. С этой же даты начинайте применять спецрежим. Это следует из положений абзаца 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Организации, не уведомившие налоговую инспекцию в установленные сроки, применять упрощенку не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если организация применяла ЕНВД и переходит на упрощенку с начала того месяца, в котором она перестала быть плательщиком этого налога, в ячейке «Признак налогоплательщика» следует указать код 2, а в ячейке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – код 3.

Если организация направила уведомление о переходе на упрощенку позже установленных сроков, инспекция ответит ей сообщением о допущенном нарушении. В этом случае применять упрощенку организация не сможет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если в период между подачей уведомления о переходе на упрощенку и 31 декабря налогоплательщик решил поменять объект налогообложения, он тоже должен уведомить об этом налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

<…>

3. Из статьи журнала «Вмененка», № 8, август 2015

«Вмененый» бизнес

Площадь ресепшена в расчет ЕНВД включать не надо

Мы приобрели в собственность гостиничный комплекс. Он включает в себя несколько домиков для проживания и отдельно стоящий домик, где расположен ресепшен. Планируем предоставлять домики в аренду физическим и юридическим лицам. Вправе ли мы перевести этот бизнес на систему налогообложения в виде ЕНВД? И если да, то какую площадь мы должны учитывать для расчета налога?
Бухгалтер ООО «Артилэнд» И.Н. Кузнецова, г. Сергиев Посад, Московская область

Да, вы вправе перевести свой гостиничный бизнес на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Но при условии, что общая площадь ваших помещений для временного размещения и проживания составляет не более 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Для определения общей площади объектов для проживания вам следует учесть площадь всех домиков, которые вы будете предоставлять в аренду своим клиентам. Поскольку в данном случае ваш комплекс является единым объектом предоставления гостиничных услуг, который включает в себя конструктивно обособленные здания и строения, расположенные на одном земельном участке (абз. 40 ст. 346.27 НК РФ). Такой вывод содержит письмо Минфина России от 05.05.2009 № 03-11-09/163. И неважно, один правоустанавливающий документ, в частности свидетельство о регистрации права на имущество, оформлен на весь гостиничный комплекс или на каждую постройку, которая находится на территории объекта, оформлены отдельные правоустанавливающие документы.

Показатель общей площади всех домиков и будет физическим показателем, исходя из которого вы должны считать ЕНВД (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

А вот площадь домика, где расположен ресепшен, учитывать не надо. Ведь это административно-хозяйственное помещение. А такие помещения в расчет физического показателя брать не нужно (абз. 30 ст. 346.27 НК РФ).

<…>

4. Из статьи журнала «Вмененка», № 4, апрель 2015

«Вмененные» услуги

<…>

«Вмененные» услуги по временному проживанию могутоплачивать как граждане, так и организации

Я, будучи индивидуальным предпринимателем, сдаю внаем собственные квартиры. В основном мои клиенты — это организации, которые снимают жилье для сотрудников на срок от одних суток до нескольких месяцев. Оплата проживания в квартире проходит безналично. Могу ли я применять по своей деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД?
Индивидуальный предприниматель А.И. Дорогайкина, г. Волгоград

Да, вы вправе платить ЕНВД по своей деятельности на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Согласно данной норме «вмененку» могут применять компании и бизнесмены, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию. Правда, при этом вам необходимо соблюсти несколько условий (ст. 346.27 НК РФ). Во-первых, общая площадь сдаваемых помещений в каждом объекте не должна превышать 500 кв. м. Во-вторых, свои квартиры вы должны предоставлять клиентам только для временного размещения и проживания. И, в-третьих, услуги по размещению и проживанию вы должны оказывать исключительно физическим лицам. Другими словами, в договоре о предоставлении квартиры внаем вам следует указать, что право владения и пользования помещением получает именно физлицо, а не организация. При этом не имеет значения, кто именно будет оплачивать ваши услуги — сами граждане или за них будут платить организации. Налоговый кодекс каких-либо запретов на это не содержит (письмо Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/74).

Обратите внимание, что договор найма жилого помещения вы можете заключить только с физлицом (ст. 671 ГК РФ). Фирмам и организациям квартиру вы можете предоставить на основании договора аренды (п. 2 ст. 671 ГК РФ). При этом использовать жилые помещения юрлица могут только для проживания граждан. Это прямо предусмотрено гражданским законодательством. Кроме того, этот пункт вы можете отразить в самом договоре. Образец фрагмента договора аренды жилого помещения мы привели выше.

Таким образом, для уплаты ЕНВД по своему бизнесу вам надо правильно составлять договоры со своими клиентами.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка