Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 ноября 2015 11 просмотров

Наше предприятие занимается ремонтом,содержание, реконструкцией автомобильных дорог. По некоторым контрактам для выполнения работ мы заключаем договора субподряда. В учетной политике к прямым расходам относятся материальные расходы. Скажите пожалуйста к прямым или косвенным относятся субподрядные работы.

Безопаснее отнести к прямым расходам, поскольку они напрямую связаны с выполнением работ организации.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как в налоговом учете учитывать прямые и косвенные расходы

В налоговом учете расходы на производство и реализацию делят на две группы:

  • прямые (основные);
  • косвенные (накладные).

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 318 и статьей 320 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Состав прямых и косвенных расходов

Состав прямых и косвенных расходов отличается для производственных и торговых организаций.*

Производство товаров, работ или услуг

Какие расходы при производстве товаров, работ или услуг относить к прямым, а какие к косвенным, вы вправе определить самостоятельно. Перечень расходов утверждает руководитель организации и фиксирует его в учетной политике.

Делая выбор, руководствуйтесь следующими принципами. В составе прямых расходов отражайте те затраты, которые непосредственно связаны с производством или реализацией. При этом можно ориентироваться на отраслевую специфику и исходить из конкретных особенностей производственного процесса в самой организации.

Обычно к прямым расходам производств относят:

  • материальные затраты. В частности, издержки на покупку сырья и материалов, которые будут использованы непосредственно в производстве, а также комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, требующих дополнительной обработки;
  • расходы на оплату труда сотрудников, занятых в производственной деятельности, и взносы на социальное страхование, начисленные с этих сумм. То же касается и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • амортизацию основных средств, которые используют при производстве товаров, работ или услуг.

Это следует из пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.*

Остальные расходы, которые напрямую с производством не связаны или согласно техническим регламентам в него не включены, относят на косвенные. Кроме внереализационных расходов – их считают отдельно.

При этом косвенными признавайте только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым по объективным причинам. Например, затраты на сырье и материалы, которые включают в себестоимость единицы продукции, можно отнести только к прямым.

Все это следует из статьи 318 Налогового кодекса РФ. Подтверждают это письма ведомств – Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/79 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952@. Аналогичная позиция выражена и в определении ВАС РФ от 13 мая 2010 г. № ВАС-5306/10 и постановлении ФАС Уральского округа от 25 февраля 2010 г. № Ф09-799/10-С3.

<…>

2. Из рекомендации

Елены Смирновой директора департамента бухгалтерского учета ОАО «Аэрофлот»

Елены Чистяковой бизнес-тренера, преподавателя МВА ExecutiveCoach, члена Международной ассоциации кросс-культурного менеджмента

Что ответить директору, если предложенная им идея грозит налоговыми потерями<…>

Рискованная идея № 1. Заключим договор субподряда и спишем расходы по нему единовременно

Прямые расходы организации признают постепенно – по мере реализации товаров, работ или услуг. А косвенные можно учесть единовременно, как только они возникли. Организации самостоятельно решают, как группировать свои затраты. Главное, закрепить выбранный способ в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Подробнее см. Как в налоговом учете отражать прямые и косвенные расходы.

Что ответить директору. Стоимость субподрядных работ безопаснее списывать постепенно. Если затраты непосредственно связаны с производством конкретного вида работ, то их надо включить в состав прямых расходов и принимать по мере реализации. Ведь они участвуют в формировании себестоимости. Да, списывать такие затраты придется дольше, чем косвенные. Но зато удастся избежать споров с инспекторами.

Учитывать такие расходы, как косвенные, небезопасно. Проверяющие могут потребовать включить стоимость субподрядных работ в состав прямых расходов. И соответственно, пересчитать базу по налогу на прибыль в большую сторону. В таком случае придется уплатить также пени и штраф. Обосновать способ учета затрат не всегда удается. Особенно если расходы составляют основную часть себестоимости.*

Как защитить организацию, если директор настаивает на своем. Надо заранее подготовить для инспекторов обоснование принятого решения. И аргументы в защиту организации на случай, если возникнет спор. Так, проверяющим можно напомнить о том, что:

  • налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ);
  • суммы, истраченные на приобретение работ и услуг производственного характера, относятся к материальным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • материальные расходы возникают на дату подписания акта приемки-передачи работ или услуг (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Подобные доводы помогают организациям выиграть спор (постановление ФАС Московского округа от 24 сентября 2013 г. № А40-99174/12-99-375)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка