Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 ноября 2015 3 просмотра

Наша компания занимается торговлей (ОКВЭДы только на торговлю) пожаротушащего оборудования, кот заправляется пожаротушащим газом, мы приобретаем оборудование отдельно, газы отдельно, далее сторонняя организация оказывает услугу по заправке этого газа в оборудование, как нам перевыставлять эту услугу документально, на данный момент мы отгружем оборудование отдельно, газ отдельно и договоре прописываем,что услуга по заправке газа в модуль входит в стоимость газа, а расходы на услуги списываем на 44, но наши заказчики хотят видеть отгрузку одной строкой, типа: "оборудование заправленное газом", потому что они у нас забирают по факту одну позицию товара, а не две. а поставщик услуг по заправке не хочет увеличивать документооборот, ему легче просто оказывать услугу и в акте писать услуга по заправке. как быть в этой ситуации.? меня интересует документально как отразить и в бух. и налог учете.И еще ситуация, т.к мы торгуем газом, к нам часто обращаются организации со своим оборудованием по перезаправке нашего газа в это оборудование, мы также обращаемся к сторонней организации для этого, отгружаем им газ, для того чтобы они оказали услугу по перезапракено, как потом перевыставить услугу по перезаправке и наш газ?

В данном случае рекомендуем общество открыть ОКВЭД для производителей заправленного оборудования.

Действительно, в Вашем случае продается уже готовый объект, собранные из приобретенных комплектующих с получением дополнительной услуги

Поэтому комплектующие и сырье (оборудование и газ) примите к учету как материалы на счет 10. Их списание в производство вместе с другими расходами отразите в обычном порядке (п. 7 ПБУ 5/01, п. 9 ПБУ 10/99).

После завершения сборки готовое имущество учтите на счете 43 «Готовая продукция» или на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В учете это будет выглядеть следующим образом:

Дебет 10 Кредит 60
– приобретен газ для заправки (на основании товарной накладной);
Дебет 10 Кредит 60
– приобретено оборудование (на основании товарной накладной);
Дебет 10-7 Кредит 10
– передан газ и оборудование для заправки сторонней организации (акт приема-передачи на сторону);
Дебет 20 Кредит 10-7
– получено обратно заправленное оборудование (акт приема-передачи);
Дебет 20 Кредит 60
– отражены услуги по заправке (акт на оказание услуг);

Дебет 43 Кредит 20
– сформирована себестоимость заправленного оборудования (калькуляция);
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации (товарная накладная);
Дебет 90-2 Кредит 43
– списана себестоимость.

В налоговом учете обществу следует применять не статью 320 НК РФ, а статью 318 НК РФ, где прямыми расходами будут:
– приобретенное оборудование;
– газ;
– расходы на услуги по заправке оборудования.

Во втором случае оформляйте документы не на реализацию газа, а на услуги по заправке оборудования. В себестоимость данных услуг будет входить сама заправка сторонней организацией и стоимость газа.

Обоснование

Из рекомендации Как принять к учету имущество, собранное из комплектующих. После сборки организация его продает


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как принять к учету имущество, собранное из комплектующих. После сборки организация его продает

Имущество на продажу, собранное из комплектующих, примите к учету как продукцию собственного производства.

Ведь такое имущество учесть как товары на счете 41 нельзя. На нем отражают информацию о товарно-материальных ценностях, приобретенных для перепродажи. В рассматриваемой же ситуации организация не перепродает закупленный товар, а создает новый объект. В результате изменяются физические, технологические и другие характеристики имущества (п. 2 ПБУ 5/01).

Поэтому комплектующие примите к учету как материалы на счет 10. Их списание в производство вместе с другими расходами отразите в обычном порядке (п. 7 ПБУ 5/01, п. 9 ПБУ 10/99).

После завершения сборки готовое имущество учтите на счете 43 «Готовая продукция» или на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». О том, как оформить и отразить в бухучете выпуск готовой продукции, подробнее см. Как отразить в бухучете и при налогообложении выпуск готовой продукции.

Такие выводы позволяют сделать положения Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 10, 40, 41, 43).

Стоит отметить, что указанный порядок учета не распространяется на ситуацию, когда организация перепродает купленные по отдельности товары в составе скомплектованных наборов. Например, организация отдельно приобретает женские юбки и жакеты, а продает сформированные из них костюмы-двойки. В такой ситуации речь о создании новых объектов из комплектующих не идет. Организация лишь перепродает товар в составе набора или комплекта. В процессе формирования такого набора не происходит изменения характеристик его комплектующих. Поэтому первоначальный учет отдельно купленных товаров и учет сформированных из них наборов ведите в общем порядке на счете 41 с применением различных субсчетов. Это следует из положений ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов. Например, для учета изначально купленных товаров используйте субсчет «Товары на складе», а их формирование в наборы (комплекты) отразите с использованием субсчета «Наборы (комплекты) на складе».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка