Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 ноября 2015 29 просмотров

Мы ООО1 на общем режиме,открыли ООО2 на общем режиме.Директора разные. Хотим перенести все активы с ООО1 на ООО2. К активам мы относим, зап части на складе, недвижимость, автомобили. Как правильно и грамотно проделать данную операцию.

Перевод имущества с одной компании на другую можно осуществить следующими способами:

1. Заключить договор купли-продажи между двумя компаниями.

При этом имущество нужно продать по той цене, по которой оно числится на балансе или даже чуть ниже. В таком случае доказать, что цены не соответствуют рыночным, налоговикам будет непросто. К тому же не придется платить налог на прибыль. Подробнее об этом смотрите следующие материалы Системы Главбух Как отразить при налогообложении продажу основных средств, Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств, Как оформить и отразить в бухучете реализацию материалов, Как отразить при налогообложении реализацию материалов. Организация применяет общую систему налогообложения.

2. Оформить безвозмездную передачу.

Однако следует отметить, что этот способ входит в противоречие с действующим гражданским законодательством. Дело в том, что одна компания может подарить что-либо другой только в пределах 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). К тому же все подаренное будет для новой компании внереализационным доходом, с которого нужно заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). А передающей стороне придется начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом варианте смотрите Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу основных средств, Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов), Как оформить и отразить в бухучете безвозмездное поступление материалов, Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно.

3. Внести имущество в счет вклада в уставный капитал (если старая компания является учредителем новой компании).

Подробнее об этом смотрите Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал, Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал.

Следует отметить, что наиболее простой и оптимальный вариант перевода имущества – заключить договор купли-продажи между старой и новой компаниями.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 7, апрель 2010

Перевод бизнеса на новую компанию без нарушений и лишних налоговых затрат

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как с наименьшими потерями перевести бизнес на другое юрлицо, не прибегая к ликвидации компании.
От чего убережет: Перевод имущества и работников в другую компанию – это всегда повод для инспекторов повнимательнее присмотреться к организации. Поэтому очень важно провести эту операцию в полном соответствии с законом.

Существует несколько причин, по которым собственники принимают решение прекратить деятельность старой компании и открыть новую. Например, новое юридическое лицо может понадобиться руководству из-за нежелания восстанавливать запущенный учет. Или владелец бизнеса решил перейти на «упрощенку»: новая компания может начать работу на спецрежиме с момента регистрации.

Ниже перечислены основные способы, которые позволяют начать бизнес с чистого листа. Конечно, окончательное решение принимает собственник, но бухгалтер должен быть готов к любому развитию событий.

Чем неудобна прямая ликвидация

Некоторые руководители закрывают организацию в порядке ликвидации. Однако этот процесс довольно долгий и хлопотный. Нужно не только составить промежуточный и ликвидационный балансы, но и пережить выездную налоговую проверку. Причем организовать ее инспекторы вправе независимо от того, когда и что они проверяли в предыдущий раз (п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ). Так что процедура ликвидации может растянуться на долгие месяцы. Обрисуем ее основные этапы.

Решение о ликвидации принимается общим собранием учредителей. Об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию в течение трех рабочих дней с момента принятия решения (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Кроме того, на общем собрании учредителей назначают ликвидационную комиссию. О ее формировании также надо уведомить налоговую инспекцию.

Комиссия обязана разослать письменные уведомления кредиторам о ликвидации компании, а также опубликовать в печати объявление о прекращении ее деятельности. В нем нужно указать ее название, дату решения о ликвидации, состав ликвидационной комиссии и ИНН. При этом срок для заявления требований кредиторов не может быть менее двух месяцев с момента публикации (п. 1 ст. 63 Гражданского кодекса РФ).

Обратите внимание: в процессе ликвидации перед составлением ликвидационного баланса обязательно проводится инвентаризация. Об этом говорит пункт 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Конечно, вся эта процедура отнимает немало времени и сил. К тому же, как мы уже упоминали, компанию с большой долей вероятности ждет выездная налоговая проверка, которая может продлиться еще один-два месяца.

Поэтому на практике выгоднее использовать другой вариант, назовем его «отложенная ликвидация». В этом случае старая компания не закрывается, но все ее имущество, а также сотрудники переводятся во вновь созданную организацию.

Как передать имущество и деньги

Главная задача, которая стоит перед руководством старой компании, – это перевод активов в новую организацию. Назовем способы решить эту задачу.

Купля-продажа. Самый простой вариант передачи имущества – заключить договор купли-продажи между старой и новой компаниями.

При этом имущество нужно продать по той цене, по которой оно числится на балансе или даже чуть ниже. В таком случае доказать, что цены не соответствуют рыночным, налоговым инспекторам будет непросто, а самой компании не придется платить налог на прибыль.

Дело в том, что, согласно пункту 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ, изначально предполагается, что цена договора соответствует общему уровню рыночных цен. Доказывать обратное должны сами налоговики

Конечно, НДС со стоимости проданного имущества старой компании придется заплатить в бюджет. Однако новая организация ту же сумму примет к вычету. Поэтому в целом финансовых потерь не будет.

Заем. Помимо имущества из старой компании нужно перевести и деньги. Для этого можно, например, оформить беспроцентный заем сроком на несколько лет. Заметьте: при этом у новой компании не возникает материальной выгоды от экономии на процентах. Сейчас с таким подходом согласны и в Минфине России. Если долг не отдавать, то после того, как истечет срок исковой давности, его можно будет списать в состав внереализационных доходов. Другой вариант – просто продлить договор займа на второй срок.

Дивиденды. Существует и другая возможность вывести деньги – выплатить учредителям дивиденды. Конечно, если у прежней компании есть прибыль. Но в данном случае нужно будет удержать налог на прибыль или НДФЛ.

Подарок. Этот способ входит в противоречие с действующим гражданским законодательством. Дело в том, что одна компания не может подарить что-либо другой, за исключением подарков стоимостью не более 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ). К тому же все подаренное (как имущество, так и деньги) будет для новой компании внереализационным доходом, с которого нужно заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Исключение из этого правила только одно. Компания имеет право не платить налог на прибыль с подарка учредителя-юрлица, если его доля в уставном капитале организации составляет более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Однако тут есть важная оговорка. Полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам (за исключением денежных средств). Кроме того, в этом случае старая компания в обязательном порядке должна стать учредителем новой.

Обратите внимание: в любом случае передающей стороне придется начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Об этом напоминает и Минфин России в письме от 8 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-52.

Аренда. Такой способ также не самый лучший вариант. Ведь имущество остается в собственности у прежней компании. Эта компания будет получать арендную плату.

И в конечном итоге, чтобы все же закрыть старую организацию, имущество придется продать новой компании. Те же недостатки имеет и вариант с передачей имущества в безвозмездное пользование.

Передача имущества в процессе реорганизации. Для нашей ситуации из всех вариантов реорганизации оптимальным выглядит выделение. Дело в том, что при этом ни одна из компаний не ликвидируется. К тому же к выделившейся компании по общему правилу налоговые долги старой организации не переходят (п. 8 ст. 50 Налогового кодекса РФ).

Правда, если реорганизация была направлена именно на неисполнение налоговых обязательств, то по решению суда выделившиеся компании могут обязать погасить налоговые долги реорганизованного предприятия.

В то же время надо учитывать, что при реорганизации компании очень вероятна выездная налоговая проверка (п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Сам процесс реорганизации предполагает довольно значительный документооборот. Так, при реорганизации в форме выделения нужно составить разделительный баланс. Кроме того, потребуются:
– акты инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемых компаний;
– бухгалтерская отчетность всех организаций;
– документы по передаваемым основным средствам, товарно-материальным ценностям и другому имуществу;
– расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности компании;
– уведомления о реорганизации компании, направленные ее партнерам;
– справки о том, что записи о реорганизации внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Также учредители вновь созданной компании должны определить размер ее уставного капитала. Для этого они принимают решение о порядке конвертации акций (обмена паев или долей) старой компании в акции (на доли или паи) новой организации. Размер полученного уставного капитала нужно указать во вступительной отчетности.

Итог. Наиболее оптимальными вариантами передачи имущества выглядят два – купля-продажа и реорганизация в форме выделения.

Второй вариант более трудоемкий, однако позволяет перевести имущество из старой компании в новую без серьезных налоговых последствий. Правда, скорее всего придется пережить выездную проверку. Кроме того, перевод абсолютно всех ликвидных активов организации в выделившуюся компанию будет выглядеть подозрительно.

Поэтому лучше использовать комбинированный вариант. То есть часть имущества передать по разделительному балансу, а часть продать. Деньги же лучше всего передавать с помощью договора займа.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка