Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 ноября 2015 13 просмотров

Индивидуальный предприниматель работает на ОСНО. И в 2014 году произвел начисление страховых взносов с предпринимателя с валового дохода, а не с сумм прибыль, полученной от предпринимательской деятельности. Налоговая база у ИП определяется как доходы минус расходы. В налоговую инспекцию представлена декларация 3-НДФЛ, в которой в Разделе 2 Строка 1 отражена сумма полученной выручки за отчетный период. Выручка состоит как из стоимости самого товара, так и начисленной на эту стоимость торговой наценки. Пенсионный фонд произвел начисление 1% от суммы валового дохода, не исключив расходов, тем самым, как мне кажется, допустил двойное обложение. Прошу разъяснить кто прав в данной ситуации.

В данной ситуации начисление взносов ПФ правомерно. Все предприниматели, годовой доход которых превысил 300 000 руб., помимо фиксированных платежей, должны заплатить в ПФР еще дополнительный платеж. Он равен 1% от суммы доходов, полученных за год сверх указанного лимита. Размер дохода для начисления взносов определяется без учета понесенных затрат и налоговых вычетов.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.

Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Медицинское и социальное страхование

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = МРОТ x Тариф взносов в ФФОМС x Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России = МРОТ x Тариф взносов в ФСС России x Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2015 году см. в таблице.

Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте, так как отчетность по таким взносам по форме-4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).

Пенсионное страхование

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя. И не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867).

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ x Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ x Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ x Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ x Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. x 1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ x 8 x Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ x 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. При этом доход на налоговые вычеты не уменьшайте (письмо Минтруда России от 3 сентября 2015 г. № 17-4/ООГ-123);
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2015 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).

На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 19 310,80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес. + 70 000 руб. x 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x? 12 мес.) – в ФФОМС;
  • 2075,82 руб. (5965 руб. x 2,9% x 12 мес.) – в ФСС России.

Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2015 год, равна 25 037,20 руб. (19 310,80 руб. + 3650,58 руб. + 2075,82 руб.).

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 1, Январь 2015

В 2015 году изменились размеры страховых взносов для предпринимателей

Как предпринимателю рассчитать дополнительный платеж

Все предприниматели, годовой доход которых за 2015 год превысит 300 000 руб., помимо фиксированных платежей, должны заплатить в ПФР еще дополнительный платеж. Он равен 1% от суммы доходов, полученных за год сверх указанного лимита.

? Если вы ведете несколько видов деятельности, при расчете допвзноса доходы нужно суммировать (ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Конкретный размер дохода, используемого при расчете дополнительного взноса в ПФР, зависит от применяемого налогового режима. Для вашего удобства информацию о таких доходах мы привели в таблице справа. Из этой таблицы видно, что размер дохода определяется без учета понесенных затрат и налоговых вычетов. А это значит, что дополнительный платеж в ПФР нужно будет перечислить в бюджет даже в том случае, если деятельность при больших доходах убыточна.?

Однако заметим, что есть максимальное ограничение по величине взносов в ПФР. Оно рассчитывается исходя из восьмикратного МРОТ. То есть предельная сумма взносов в ПФР за 2015 год составляет 148 886,4 руб. (5965 руб. ? 8 ? 26% ? ? 12 мес.). Сверх этой суммы ничего в бюджет Пенсионного фонда РФ платить не придется, как бы ни были велики доходы (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание: ограничительная сумма 148 886,4 руб. включает в себя обязательный фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ.

<…>

Как определить доход, исходя из которого уплачиваются дополнительные взносы в ПФР

Налоговый режим Как считать доход Основание Примечание
Упрощенная система Сумма годовых доходов, которые участвуют при расчете «упрощенного» налога. А именно: доходы от реализации и внереализационные доходы Статья 346.15 НК РФ Данную сумму дохода можно найти в строке 113 раздела 2.1 или строке 213 раздела 2.2 декларации по УСН
Система налогообложения в виде ЕНВД Сумма вмененного дохода (с учетом коэффициентов К1 и К2) за все четыре квартала календарного года Статья 346.29 НК РФ Данную сумму дохода можно найти в строке 010 раздела 3 декларации по ЕНВД
Патентная система Потенциально возможный доход предпринимателя Статьи 46.47 и 346.51 НК РФ Значение потенциально возможного дохода можно найти в патенте, полученном на ведение конкретного вида деятельности
Общий режим Сумма доходов, которая учитывается при исчислении НДФЛ Статья 227 НК РФ Данную сумму дохода можно найти в строке 110 листа В декларации по НДФЛ

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка