Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 ноября 2015 839 просмотров

У нас в отчете РСВ-1 стр. 205 не равна стр.204 х на тариф из-за того, что есть стр.120 с минусом и за минусом стр.120 сумма совпадает, но в 205 попадает сумма без минуса.Какую сумму поставить в стр.205 до корректировки или вместе с ней.

Сумма значений граф 4-6 строки 205 по всем страницам подраздела 2.1 должна быть равна значению графы 3 строки "Итого" подраздела 2.5.1 «Перечень пачек документов исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учета».

По строке 120 отражаются суммы корректировки, сведения о которых содержатся в подразделе 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета».

Таким образом, по строке 205 должна быть отражена сумма взносов без учета корректировок.

Обоснование

Из Постановления ПФР от 16.01.2014 № 2П

Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения

<…>

7.3. в строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок (камеральной и (или) выездной), по которым в отчетном периоде, вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности плательщиков страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также выявленные органом контроля за уплатой страховых взносов излишне начисленные плательщиком страховых взносов суммы страховых взносов.

Кроме того, в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды, а также в случае корректировки базы для начисления страховых взносов предшествующих отчетных (расчетных) периодов (на основании данных бухгалтерского учета), не признаваемой ошибкой, в строке 120 отражаются суммы перерасчета, начисленные в отчетном (расчетном) периоде.

Значение строки 120 графы 3 должно равняться значению, указанному в строке "Итого сумма перерасчета" графы 6 раздела 4.

Значение строки 120 графы 4 должно равняться значению, указанному в строке "Итого сумма перерасчета" графы 8 раздела 4.

Значение строки 120 графы 5 должно равняться значению, указанному в строке "Итого сумма перерасчета" графы 10 раздела 4.

Значение строки 120 графы 6 должно равняться сумме значения, указанного в строке "Итого сумма перерасчета" графы 11 и сумме значений графы 13 по коду основания "1" раздела 4.

Значение строки 120 графы 7 должно равняться сумме значения, указанного в строке "Итого сумма перерасчета" графы 12 и сумме значений графы 13 по коду основания "2" раздела 4.

<…>

9.2. по строкам 200-204 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из суммы выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования;

9.3. по строке 200 в соответствующих графах отражаются выплаты и иные вознаграждения, поименованные в частях 1, 2 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, а также начисленные в соответствии с международными договорами нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;

9.4. по строке 201 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами;

9.5. по строке 202 отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ;

9.6. по строке 203 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 5.1 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ;

9.7. по строке 204 отражается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Значение строки определяется по формуле: строка 200, минус строка 201, минус строка 202, минус строка 203;

Сумма значений граф 4-6 строки 204 по всем страницам подраздела 2.1 равна значению графы 2 строки "Итого" подраздела 2.5.1;

9.8. по строке 205 в графе 3 отражаются суммы начисленных страховых взносов, рассчитанные путем суммирования значения графы 3 строки 205 Расчета за предыдущий отчетный период и значений граф 4-6 строки 205 Расчета за текущий отчетный период, за исключением плательщиков страховых взносов, которые приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода.

В случае приобретения или утраты права на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода значение графы 3 строки 205 определяется по формуле: значение графы 3 строки 204, умноженное на применяемый тариф страховых взносов.

В графах 4-6 строки 205 отражаются суммы страховых взносов, начисленных за отчетный период в отношении физических лиц, исчисленные в соответствии с частью 3 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ;

Сумма значений граф 4-6 строки 205 по всем страницам подраздела 2.1 равна значению графы 3 строки "Итого" подраздела 2.5.1;

<…>

Из статьи журнала «Зарплата» № 10, Октябрь 2015

Как исправить ошибки в РСВ-1 ПФР за предыдущие периоды в отчете за 9 месяцев 2015 года

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года нужно представить (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ):

  • - в бумажном виде — не позднее 16 ноября (срок сдачи — 15 ноября (воскресенье) — перенесен на ближайший рабочий день);
  • - в электронном виде — не позднее 20 ноября.

Форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения) утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

Два способа исправления ошибок

Показать исправление ошибок в ранее сданных отчетах можно одним из следующих способов:

Выбор способа исправления ошибок — ваше право.

Какие исправления можно показать в форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев

В расчете по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года вы можете показать как недоимку, так и переплату за предыдущие периоды. Такие изменения в Порядок заполнения внесены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194.

Кто и какие ошибки может найти в расчете

Сведения о том, кто обнаружил ошибку (основание для перерасчета взносов), отражают в графе 2 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР. Для этого предусмотрены отдельные коды — 1, 2, 3 и 4. Они перечислены в сноске к разделу 4.

Ошибку обнаружил бухгалтер. В расчете РСВ-1 ПФР вы можете сами обнаружить ошибки. Это могут быть (ч. 2 п. 7.3 Порядка заполнения):

  • - сведения, которые вы не отразили или отразили не полностью и поэтому занизили суммы страховых взносов за предыдущие отчетные периоды (пример 1 ниже);
  • - ошибки, которые привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды.

В обоих случаях в графе 2 «Основание для перерасчета страховых взносов» раздела 4 указывают код 3.

Как оформить уточненную форму РСВ-1 ПФР

Читайте в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru, 2015, № 9)

Ошибку обнаружил специалист ПФР. Ошибки в отчетах за предыдущие отчетные периоды могут обнаружить специалисты ПФР (ч. 1 п. 7.3 Порядка заполнения). Они могут:

  • - доначислить суммы страховых взносов по актам проверок (камеральной или выездной). Их бухгалтеры отражают в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период, если в этот период вступили в силу решения по итогам проверок. В графе 2 указывают коды 1 и 2;
  • - выявить излишне начисленные вами суммы страховых взносов. Для этого случая предусмотрен код 2.

Корректировка базы

В текущем отчете вы можете также показать корректировку облагаемой базы предшествующих отчетных периодов, если это не признается ошибкой.

Данный вид корректировки можно показать в отчете за текущий отчетный период (к примеру, за 9 месяцев 2015 года) (п. 3 Порядка заполнения). В разделе 4 для этого предусмотрен код 4.

В каких разделах РСВ-1 ПФР отразить исправления

Для отражения исправлений в текущем расчете РСВ-1 ПФР (например, за 9 месяцев 2015 года) предназначены:

  • - строка 120 «Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода»;
  • - раздел 4 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода»;
  • - раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица». Этот раздел заполняют и с типом «исходная», и с типом «корректирующая» (по тем сотрудникам, по которым вносят исправления).

Последовательность заполнения разделов

Последовательность заполнения разделов зависит от того, какие ошибки вы собираетесь исправлять.

Ошибка в индивидуальных сведениях

Шаг 1. Проводим корректировку. Корректировку сведений начинайте с заполнения раздела 6 с типом «корректирующая». В нем отразите сведения в полном объеме — как корректируемые, так и сведения, не требующие корректировки.

Данные корректирующей формы полностью заменят в индивидуальном лицевом счете работника старые сведения, внесенные на основании первоначальной «исходной» формы за предыдущий отчетный период (п. 31.2 Порядка заполнения).

Обратите внимание: корректирующие сведения вам нужно представить по формам, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки или искажения (п. 27 и 35 Порядка заполнения).

Шаг 2. Заполняем сведения за текущий период. Затем заполняйте раздел 6 с типом «исходная» за текущий отчетный период (например, за 9 месяцев 2015 года).

В нем по сотрудникам, которых затрагивает корректировка, укажите суммы перерасчета в подразделе 6.6 (п. 35 Порядка заполнения), наряду с обычными показателями за текущий отчетный период.

Шаг 3. Вносим сведения о корректировке в другие разделы формы. Теперь корректировку сведений отразите:

Ошибка не затронула индивидуальные сведения

Ошибка в начислении взносов в ФФОМС не затрагивает индивидуальные сведения.

Если ошибку обнаружил бухгалтер, для ее исправления вначале нужно заполнить раздел 4 (в графе 2 будет код 3), а затем итоговые сведения перенести в строку 120 раздела 1.

Бухгалтер обнаружил занижение взносов за предыдущие отчетные периоды

В этом случае суммы перерасчета, начисленные в отчетном периоде, вы можете отразить в текущем расчете РСВ-1 ПФР по строке 120 раздела 1, в разделе 4 (п. 7.3 Порядка заполнения) и в разделе 6 по тем сотрудникам, у которых изменились начисления. При корректировке сведений в графе 2 раздела 4 укажите код 3.

Как скорректировать сведения в текущем отчете, покажем на примере заполнения отчетности за 9 месяцев 2015 года.

Пример 1

Занижены взносы. Ошибку обнаружил бухгалтер

В ООО «Волна» машинистом холодильных установок работает Д.И. Дорадов (код позиции 23200000-14341 Списка № 2, утвержденного постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10).

Выплаты работнику во II квартале 2015 года составили:

— в апреле — 34 800 руб.;

— мае — 36 200 руб.;

— июне — 34 800 руб.

На них были начислены страховые взносы в ПФР в сумме 23 276 руб. [(34 800 руб. + 36 200 руб. + 34 800 руб.) x 22%].

По результатам спецоценки (отчет от 01.04.2015) условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными — подкласс 3.2. На выплаты работнику нужно начислять страховые взносы в ПФР по доптарифу 4%.

Но по ошибке на выплаты работнику были начислены взносы по доптарифу 2%, как для подкласса 3.1 (п. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Сумма начисленных взносов — 2116 руб. [(34 800 руб. + 36 200 руб. + 34 800 руб.) x 2%].

Общая сумма пенсионных взносов составила 25 392 руб. (23 276 руб. + 2116 руб.).

В сентябре 2015 года бухгалтер обнаружил, что в отчете РСВ-1 ПФР за полугодие 2015 года при заполнении раздела 6 был неверно указан подкласс условий труда — 3.1 вместо 3.2 и начислены страховые взносы по заниженному доптарифу в меньшем размере.

Как показать исправление ошибки в отчетности за 9 месяцев 2015 года?

Решение

Пересчет взносов в связи с ошибкой в коде условий труда

В отчетности за полугодие на выплаты сотруднику были начислены взносы по доптарифу 2%, а нужно было по доптарифу 4%.

Пересчет взносов приведен в табл. 1 ниже.

Таблица 1 Пересчет взносов по доптарифам

Корректировка сведений в отчетности за 9 месяцев 2015 года

Для корректировки сведений бухгалтеру нужно заполнить:

— раздел 6 с типом «корректирующая»;

— раздел 4;

— строку 120 раздела 1;

— подраздел 2.5.2 раздела 2.

Количество разделов 6

В составе отчетности за 9 месяцев будет два раздела 6 по Д.И. Дорадову:

— с типом «корректирующая» — в нем будут корректирующие сведения за полугодие 2015 года;

— с типом «исходная» — в нем будут сведения за 9 месяцев 2015 года.

Заполнение раздела 6 с типом «корректирующая»

Показатели раздела 6 с типом «корректирующая» заменят сведения за полугодие 2015 года. В нем нужно указать правильные суммы и сведения.

Какими показателями раздел 6 с типом «корректирующая» будет отличаться от показателей раздела 6, сданного в составе отчетности за полугодие?

Вподразделе 6.2 раздела 6 с типом «корректирующая» в строке «Отчетный период (код)» нужно поставить код 9 (9 месяцев), а в строке «Календарный год» — 2015 (образец 1 ниже).

В подразделе 6.3 раздела 6 отметить знаком «Х» тип корректировки «корректирующая» (п 31.1 и 31.2 Порядка заполнения).

В строке «Отчетный период (код)» нужно поставить 6 (полугодие), а в строке «Календарный год» — 2015 (п. 34.1 Порядка заполнения).

Образец заполнения подразделов 6.2 и 6.3 приведен ниже.

Образец 1 Заполнение подразделов 6.2 и 6.3 раздела 6 с типом «корректирующая»

В подразделе 6.5 «Сведения о начисленных страховых взносах» нужно указать правильную сумму взносов с учетом перерасчета — 27 508 руб. (25 392 руб. + 2116 руб.) (образец 2 ниже).

Образец 2 Заполнение подраздела 6.5 раздела 6

Обратите внимание: подраздел 6.6 в разделе 6 с типом «корректирующая» не заполняется, если он не был заполнен в отчете за тот период, за который мы вносим правку. Если был заполнен, то нужно продублировать содержавшиеся в нем сведения.

В подразделе 6.7, в отличие от сведений в сданном отчете за полугодие, в графе 3 изменится код специальной оценки условий труда. Будет указан правильный код В3.2 (образец 3 ниже).

Образец 3 Заполнение подраздела 6.7 раздела 6

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, не изменятся.

Заполнение раздела 6 с типом «исходная»

В разделе 6 с типом «исходная» нужно заполнить сведения на работника за 9 месяцев 2015 года и заполнить подраздел 6.6 (образец 4 ниже).

Образец 4 Заполнение подраздела 6.6 раздела 6

Заполнение раздела 4

В графе 2 в качестве основания для доначисления взносов нужно проставить код 3. Он указывает на то, что страхователь сам нашел ошибку, доначислил взносы и вносит исправления (образец 5 ниже).

Образец 5 Заполнение раздела 4

В графе 3 раздела 4 нужно проставить код 2. Он указывает на то, что Д.И. Дорадов занят на видах работ, перечисленных в пунктах 2—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее — Закон № 400-ФЗ) (п. 14.1 Порядка заполнения).

В графах 4 и 5 нужно заполнить год и месяцы, за которые доначислены страховые взносы.

Доначисленную сумму взносов по доптарифам по месяцам отчетного периода (апрель, май, июнь) нужно отразить в графе 13.

В остальных графах с 6-й по 12-ю и в 14-й будут прочерки.

Заполнение строки 120 раздела 1

По строке 120 в разделе 1 доначисленную сумму взносов по доптарифу нужно показать по графе 7 (образец 6 ниже).

Образец 6 Заполнение строки 120 раздела 1

В остальных графах строки 120 раздела 1 нужно проставить прочерки, так как показателей для их заполнения у нас нет (п. 2 Порядка заполнения).

Заполнение подраздела 2.5.2 раздела 2

В подразделе 2.5.2 данные о втором разделе 6 с типом «корректирующая» нужно отразить отдельной строкой:

— в графе 2 «Отчетный период (код)» — 6 (полугодие);

— графе 3 «год» — 2015;

— графе 4 — сумму доначисленных взносов на ОПС — 2116 руб. Ее же повторить в строке «Итого» по этой графе.

Бухгалтер обнаружил переплату страховых взносов

Если обнаружена переплата страховых взносов в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года, нужно заполнить:

В каких случаях возникает переплата взносов? Например, бухгалтер ошибочно перечислил страховые взносы в большей сумме, чем нужно.

Еще один случай. Выявлены долги за работниками, которые уже уволились. Рассмотрим эту ситуацию в примере ниже.

Если компания самостоятельно выявила, что не отразила или отразила не полностью какие-то сведения, это не всегда приводит к необходимости корректировки сведений по строке 120 в разделе 1 и в разделе 4.

Например, в отчетности за полугодие 2015 года в разделе 6 был неверно указан стаж работника. На суммы выплат и страховых взносов это никак не влияет.

В отчетности за 9 месяцев 2015 года ошибку можно исправить:

— в разделе 6 с типом «корректирующая» за полугодие повторить сведения о выплатах и взносах и указать верные сведения о стаже;

— в разделе 6 с типом «исходная» заполнить в подразделе 6.6 отчетный период — 6 и год — 2015, остальные графы будут пустыми.

Пример 2

Переплата взносов в ПФР и ФФОМС. Ошибку обнаружил бухгалтер

В сентябре 2015 года бухгалтер ООО «Волна» обнаружил ошибку в расчете взносов, которая привела к их переплате. Ее суть заключалась в следующем.

Сведения о работнике

30 июня 2015 года из компании уволился сотрудник М.О. Касаткин. На момент увольнения он отработал в компании 9 месяцев и авансом отгулял все 28 календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска в апреле.

К моменту увольнения М.О. Касаткин отработал свой рабочий год не полностью, он заработал только 21 календарный день отпуска. Ему переплачены отпускные за 7 календарных дней (28 календ. дн. – 21 календ. дн.) в сумме 7525,6 руб.

В апреле 2015 года на суммы отпускных бухгалтер правомерно начислил страховые взносы. Это было отражено в отчетности по форме РСВ-1 ПФР за полугодие 2015 года.

Ошибка и ее последствия

По ошибке «лишняя» сумма отпускных не была удержана из зарплаты работника при окончательном расчете при увольнении (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

В результате оказалось, что:

— завышены расходы;

— завышены суммы страховых взносов;

— занижена налогооблагаемая прибыль.

Бухгалтер оформил бухгалтерскую справку и сделал сторнировочные проводки.

Задача бухгалтера по исправлению ошибки в форме РСВ-1 ПФР

Нужно скорректировать базу по страховым взносам и показать переплату по страховым взносам в отчете по форме РСВ-1 ПФР, если известно, что:

— выплаты в его пользу составили: в апреле — 30 800 руб., в мае — 31 500 руб., в июне — 30 800 руб.;

— по результатам спецоценки условия труда на рабочем месте бывшего сотрудника признаны оптимальными (взносы по доптарифу не начислялись);

— М.О. Касаткин не был занят на вредных или опасных видах работ, перечисленных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ;

— начисленные работнику с начала 2015 года суммы выплат не превышали предельную величину базы для начисления страховых взносов в ПФР — 711 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).

Решение

Корректировка базы по страховым взносам

Базу по страховым взносам в июне 2015 года бухгалтер уменьшил на 7525,6 руб. Переплата по страховым взносам составила:

— на ОПС —1655,63 руб. (7525,6 руб. x22%);

— на ОМС — 383,81 руб. (7525,6 руб. x 5,1%).

Пересчет взносов приведен в табл. 2 ниже.

Таблица 2 Пересчет взносов

Корректировку взносов в отчете по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года нужно показать:

— в разделе 6 с типом «корректирующая»;

разделе 4;

строке 120 раздела 1;

подразделе 2.5.2 раздела 2.

Количество разделов 6

В составе отчетности за 9 месяцев будет один раздел 6 по М.О. Касаткину — корректирующие сведения за полугодие 2015 года.

Исходные сведения за 9 месяцев 2015 года по работнику подавать не надо. Так как в период с июля по сентябрь 2015 года трудовых отношений не было, выплаты работнику не начислялись.

Заполнение раздела 6

Показатели раздела 6 с типом «корректирующая» заменят сведения за полугодие 2015 года. В нем нужно показать верные сведения на сотрудника.

Заполнение раздела 6 с типом «корректирующая»

Какими показателями раздел 6 с типом «корректирующая» будет отличаться от раздела 6, сданного в составе отчета за полугодие?

В подразделе 6.2 с типом «корректирующая» нужно поставить (п. 31.1 и 31.2 Порядка заполнения):

— в строке «Отчетный период (код)» — 9 (9 месяцев);

— строке «Календарный год» — 2015.

В подразделе 6.3 отметить знаком «Х» тип корректировки «корректирующая». В строке «Отчетный период (код)» проставить 6 (полугодие), а в строке «Календарный год» — 2015 (п. 31.4 Порядка заполнения).

В подразделе 6.4 нужно указать исправленные значения выплат за июнь с учетом корректировки по строке 403 в графах 4 и 5 — 23 274,40 руб.

В связи с этим изменятся показатели итоговой строки 400 по тем же графам — 4 и 5.

В подразделе 6.5 «Сведения о начисленных страховых взносах» будет сумма взносов в Пенсионный фонд с учетом перерасчета — 18 826,37 руб.

Заполнение раздела 4

В качестве основания для перерасчета страховых взносов в графе 2 следует указать код 4, который указывает на то, что компания самостоятельно скорректировала базу для начисления страховых взносов.

Поскольку М.О. Касаткин не был занят на вредных или опасных работах, перечисленных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, в графе 3 нужно поставить прочерк (п. 2 Порядка заполнения).

Перерасчет страховых взносов производится за июнь 2015 года, поэтому в графе 4 следует указать — 2015, а в графе 5 — 6 (образец 7 ниже).

Образец 7 Заполнение раздела 4

Суммы перерасчета в разделе 4 нужно отразить:

— в графе 6 — это переплата по страховым взносам на ОПС, ее следует отразить со знаком «минус» — –1655,63;

— графе 14 — это переплата по страховым взносам на ОМС, ее также следует отразить со знаком «минус» — –383,81.

Остальные графы останутся незаполненными, в них нужно поставить прочерки, так как:

— суммы выплат работнику не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в ПФР;

— на выплаты работнику не начислялись взносы в ПФР по доптарифу.

Заполнение строки 120 раздела 1

Переплату по страховым пенсионным и медицинским взносам за июнь 2015 года нужно показать по строке 120 раздела 1 (образец 8 ниже):

— в графе 3 (ОПС);

— графе 8 (ОМС).

Образец 8 Заполнение строки 120 раздела 1

Как и в разделе 4, суммы переплаты нужно отразить со знаком «минус». В остальных графах строки 120 раздела 1 будут прочерки (п. 2 Порядка заполнения).

Заполнение подраздела 2.5.2 раздела 2

В подразделе 2.5.2 данные о втором разделе 6 с типом «корректирующая» нужно отразить отдельной строкой:

— в графе 2 «Отчетный период (код)» — 6 (полугодие);

— графе 3 «год» — 2015;

— графе 4 — переплату (со знаком «минус») по страховым взносам — 1655,63 руб. Ее же повторить в строке «Итого» по этой графе.

ПФР доначислил взносы по актам проверок

По актам проверок (камеральной или выездной) ПФР доначислил вашей компании суммы страховых взносов. Если решения по ним вступили в силу в текущем отчетном периоде, вы можете отразить доначисленные суммы в расчете РСВ-1 ПФР за этот отчетный период.

Например, решение вступило в силу в августе 2015 года, доначисленные суммы взносов отразите в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года (п. 7.3 Порядка заполнения).

Перечень заполняемых разделов. Доначисленные суммы взносов следует отразить:

При заполнении раздела 4 формы РСВ-1 ПФР в графе 2 нужно проставить:

  • - код 1 — если страховые взносы доначислены по результатам камеральной проверки;
  • - код 2 — если страховые взносы доначислены по результатам выездной проверки.

Кроме того, по тем сотрудникам, на выплаты которым ПФР доначислил страховые взносы, вам нужно подать корректирующие сведения персонифицированного учета в составе формы РСВ-1 ПФР за период, в котором территориальное отделение ПФР вынесло решение (п. 27 и 35 Указаний по заполнению РСВ-1 ПФР).

Бланки сведений. В рамках выездной проверки ПФР может проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. То есть в 2015 году это — 2014, 2013 и 2012 годы (ч. 9 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

Поэтому при корректировке сведений за 2012—2013 годы в составе формы РСВ-1 ПФР вы должны представить формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4. Их нужно заполнить по правилам, установленным в Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

С I квартала 2014 года применяется единая форма РСВ-1 ПФР. Если инспекторы ПФР доначислили пенсионные взносы за период после 1 января 2014 года, корректировку индивидуальных сведений нужно показать в разделе 6 (см. пример 1 выше).

ПФР обнаружил переплату по страховым взносам

Специалисты ПФР могут обнаружить при проверке, что ваша компания излишне начисляла страховые взносы на выплаты работникам.

Для исправления такой ошибки вы можете показать суммы переплаты в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период (например, за 9 месяцев 2015 года) в разделе 4 и по строке 120 раздела 1 (п. 7.3 Порядка заполнения).

Как заполнять РСВ-1 ПФР, читайте на сайте e.zarp.ru

«Какие периоды отразить в подразделе 6.8 формы РСВ-1 ПФР» (2015, № 7),

«Как считать среднесписочную численность для формы РСВ-1 ПФР» (2014, № 5)

Кроме того, по сотрудникам, по которым произошла переплата взносов, вам нужно подать корректирующие сведения персонифицированного учета в составе формы РСВ-1 ПФР за период, в котором специалисты ПФР обнаружили переплату (п. 27 и 35 Порядка заполнения).

Переплату нужно отразить со знаком «минус» (см. пример 2 выше).

При заполнении раздела 4 формы РСВ-1 ПФР в графе 2 нужно проставить:

  • - код 1 — если ПФР выявил переплату по страховым взносам по результатам камеральной проверки;
  • - код 2 — если ПФР выявил переплату по страховым взносам по результатам выездной проверки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка