Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 ноября 2015 2 просмотра

Наша организация приобрела оборудование и лицензии, списала все в сентябре месяце, оборудование как малоценные ос, лицензии на счет 97 по сроку действия. В октябре месяце поступают документы на монтаж, настройку, обучение персонала, данного оборудования. Стоимость одной единицы не превышает 40 000 руб., вкл. расходы на монтаж, настройку, обучение персонала. Какие риски возможны и как отразить в учете расходы на монтаж, настройку?

В бухучете расходы на монтаж и настройку оборудования относятся к затратам по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию и должны формировать фактическую себестоимость материалов. Поэтому в данном случае будет правильным сделать исправительные проводки, откорректировав стоимость оборудования.

Услуги по обучению персонала правилам эксплуатации оборудования не связаны с процессом приобретения оборудования и, соответственно, не включаются в его фактическую стоимость. Такие расходы учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и отражаются на счете 20 "Основное производство" (п. 5 ПБУ 10/99).

В налоговом учете затраты на установку оборудования стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе расходов единовременно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Обоснование

1.Из статьи журнала "Российский налоговый курьер", 2011, № 21

А.С. Бахвалова, Главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Вопрос: Правильно ли мы считаем, что, установив на служебный автомобиль уже после его ввода в эксплуатацию какое-либо дополнительное оборудование (к примеру, сигнализацию, аудио- или климат-систему, газовый баллон), наша компания может учесть эти затраты единовременно в прочих расходах, а не увеличивать на них первоначальную стоимость автомобиля? При этом цена оборудования (до 40 000 руб. или более) значения не имеет? Ведь в результате его установки технические параметры автомобиля не изменяются, это оборудование съемное и в любой момент его можно переставить на другое авто.

Ответ: Действительно, установка на автомобиль такого дополнительного оборудования, как охранная сигнализация или климат-система, не является его дооборудованием или модернизацией, поскольку технологическое или служебное назначение автомобиля в данном случае не меняется. Значит, не изменяется и его первоначальная стоимость. Такую позицию не раз подтверждали и суды (например, Постановления ФАС Северо-Кавказского от 26.10.2010 по делу № А32-23439/2008-26/334 и Уральского от 19.12.2007 № Ф09-10406/07-С3 округов).

Затраты на установку оборудования стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материальных расходов единовременно на основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.*

А расходы на приобретение дополнительного оборудования стоимостью более 40 000 руб. и со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются посредством начисления амортизации как по отдельному основному средству (п. 1 ст. 256 НК РФ). При этом указанные расходы должны соответствовать положениям ст. 252 НК РФ.

2.Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов

<…>

По какой стоимости приходовать материалы

Приходовать материалы, то есть отражать в учете, обязательно по фактической себестоимости. Такое требование прямо установлено в пункте 5 ПБУ 5/01. Это правило действует всегда. Себестоимость определяйте как сумму фактических затрат на приобретение или изготовление материалов.* Поэтому, например, когда покупаете материалы, учитывать нужно не только стоимость, указанную поставщиком в накладной, но и транспортно-заготовительные расходы.

Обычно материалы отражают по дебету счета 10 «Материалы» по фактической себестоимости каждой учетной единицы.

Однако вы вправе применять и другой порядок. В частности, можно отражать материалы по учетным ценам. Таким, например, как:

  • планово-расчетные цены. Обычно их закладывают в бюджете на определенный период;
  • договорные цены. Когда материалы приобретены под специальный контракт, в котором определена их возможная стоимость;
  • фактическая себестоимость материалов за прошлый отчетный период. А именно месяц, квартал, год;
  • средняя цена группы. Когда плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу.

При этом отклонения от фактической себестоимости необходимо фиксировать. Разницы с фактической себестоимостью учитывайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затраты на приобретение и заготовление материалов сначала надо аккумулировать на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Такой порядок следует из положений пункта 5 ПБУ 5/01, пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 101516).

Выбранный вариант учета поступления материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

В фактической себестоимости материалов не учитывайте:*

  • общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов;
  • возмещаемые налоги – НДС и акцизы. Правда, это правило действует не всегда. Организации и предприниматели, которые освобождены от уплаты этих налогов, могут включить и их в себестоимость материалов.

Такие указания есть в пунктах 6 и 7 ПБУ 5/01.

Полный перечень затрат, которые включают в стоимость материалов, приведен в таблице.

<…>

Приходуйте материалы по фактической себестоимости или же по учетной цене.

По фактической себестоимости материалы отражайте в сумме:

  • платы поставщику материалов;
  • транспортно-заготовительных расходов;
  • затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию* (в т. ч. давальческую переработку).

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При этом поступление материалов отразите проводкой:

Дебет 10 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 106076).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка