Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 ноября 2015 12 просмотров

Ситуация 1Организация "ЗАСТРОЙЩИК" передала свои имущественные права (доли-Квартиры) в строящемся доме по договору уступки права требования организации "Х". На момент совершения данной операции организация "Х" является ген. подрядчиком организации "ЗАСТРОЙЩИК"и не оказала еще услуги "ЗАСТРОЙЩИКУ" в полном объеме в соответствии с договором подряда. Таким образом, долг на момент передачи прав "ЗАСТРОЩИКОМ" орг. "Х" между сторонами отсутствовал. Доли (квартиры) будут сданы в эксплуатацию только в 2016 году. Сумма по договору переуступки составила 3244 тыс. руб. НДС нигде не отражен, счет -фактуры не выставлены, первички никакой нет.Ситуация 2Далее организация "Х" передает полученные имущественные права по договору переуступки права требования организации "Альфа". Сумма сделки также 3244 тыс. руб. Тем временем, как организация "Альфа" имеет перед организацией "Х" задолженность в сумме 1000 тыс. руб. Таким образом, сумма долга перед "Х" увеличилась и сост. 4244 тыс. руб.НДС нигде не отражен, счет -фактуры не выставлены, первички никакой нет. Обе организации являются плательщиками НДС.Ситуация 3В том же месяце "Альфа" переуступает эти имущественные права по договору переуступки прав и обязанностей физ. лицу за 2835 тыс. руб. Долг на момент заключения сделки между сторонами отсутствовал. Физ лицо перевело денежные средства на р/с организации двумя частями: 1000 тыс. руб и 1835 тыс. руб.Вопросы: При отсутствии долга могли ли заключаться договора переуступки во всех 3 случаях? В каких из 3 случаев необходимо сделать первичные документы. выставить счет-фактуру и принять НДС к учету? Какими бухгалтерскими проводками должны сопровождаться сделки в каждом случае? Являются ли сделки действительными с точки зрения гражданского и налогового законодательства?

Уступка будущего требования возможна даже при отсутствии долга согласно статье 388.1 ГК РФ.

Однако в описанной ситуации №1 уступка невозможна, так как застройщик, исходя из условий вопроса, является и инвестором.

По Закону о долевом участии в строительстве многоквартирных домов сторонами являются застройщик и дольщик. При этом дольщик имеет право требовать получения квартиры или доли с застройщика. В данной же ситуации застройщик сам является инвестором (дольщиком), соответственно, права требования к самому себе не возникает. Следовательно, объект уступки отсутствует.

У застройщика нет прав требования квартиры (доли) от генподрядчика, у него есть право требовать от генподрядчика выполнения работ, а не квартиры (доли).

В сложившейся ситуации заключается не договор уступки будущего требования, а договор долевого участия (инвестирования), по которому генподрядчик становится дольщиком и в дальнейшем уступает долевое право. Соответственно, в ситуации 2 и 3 должно происходить уступка долевого права. В ситуации 1 первичные документы не оформляются, оформляется договор долевого участия. В ситуациях 2, 3 оформляются договора уступки долевого права и соответствующие акты.

Застройщик при получении взноса по договору долевого участия НДС не начисляет, счет-фактуру не составляет.
Так как генподрядчик уступает долевое право по цене первоначального взноса, объекта налогообложения НДС у него не возникает, счет-фактура не составляется.

Так как Альфа уступает долевое право с убытком, объекта налогообложения НДС не возникает, счет-фактура не составляется.

Обоснование

1. Гражданский кодекс РФ
Часть первая

«Статья 388.1. Уступка будущего требования

1. Требование по обязательству, которое возникнет в будущем (будущее требование), в том числе требование по обязательству из договора, который будет заключен в будущем, должно быть определено в соглашении об уступке способом, позволяющим идентифицировать это требование на момент его возникновения или перехода к цессионарию.

2. Если иное не установлено законом, будущее требование переходит к цессионарию с момента его возникновения. Соглашением сторон может быть предусмотрено, что будущее требование переходит позднее.»

2. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при реализации имущественных прав

<…>

При передаче имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в них, гаражи и машино-места налоговая база определяется как разница между полученным доходом (с учетом НДС) и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ). Налог начисляйте по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Обязанность по начислению НДС возникает в момент уступки (последующей уступки) имущественногоправа (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Если договор об уступке права требования подлежит госрегистрации, то он считается заключенным с момента регистрации (п. 3 ст. 433 ГК РФ). Поэтому обязанность начислить НДС возникает в том налоговом периоде, в котором:

  • был заключен договор уступки имущественного права, не нуждающийся в госрегистрации;
  • произошла регистрация договора уступки имущественного права, нуждающегося в госрегистрации.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка