Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 ноября 2015 38 просмотров

В счетах-фактурах на транспортные услуги отсутствует код океи, цена.В договоре оговорена стоимость транспортных услуг за 1ч. Будет ли это являться основанием для необоснованности принятия НДС к вычету по таким счетам-фактурам. Желательно за налоговые периоды 2012,2013,2014 годы.Так как сейчас у нас проходит налоговая проверка за этот период.

По общему правилу допустимо отсутствие в счете-фактуре кода ОКЕИ на услуги, параметры измерения которых определить невозможно. В таком случае не заполняется и графа «Цена». Однако, в Вашем случае так как в договоре установлена конкретная единица измерения, то возможны вопросы со стороны контролирующих органов по обоснованности вычета НДС по таким счетам-фактурам.

Обоснование

1. Из рекомендации Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как в счете-фактуре указывать единицы измерения

В графах 2 и 2а указывайте единицы измерения отгруженной продукции. То есть код и определенное условное обозначение согласно разделам 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Однако проставлять единицы измерения необходимо, только если их можно определить. Когда указывать нечего, например, при реализации услуг, результаты которых не имеют материального выражения, ставьте прочерки.

Об этом сказано в подпункте «б» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

В графе 4 отразите цену или тариф товаров (работ, услуг, имущественных прав) за единицу измерения. Без НДС. Цена или способ ее расчета обычно записаны в договоре.

<…>

Когда цены в сделке регулирует государство и в них уже учтен НДС, то графу 4 заполняют с учетом этих сумм.

При отсутствии показателя ставится прочерк. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

2. Из статьиВопросы, которые накопились по новым счетам-фактурам. С ответами лектора из Минфина

Журнала «Семинар для бухгалтера» № 8, август 2012

<…>

Поговорим о заполнении граф счета-фактуры, в которых нужно указывать единицу измерения и ее код. Что делать, если единица измерения, которая фигурирует в операции, не предусмотрена в Общероссийском классификаторе единиц измерения? Если данные показатели привести невозможно, в графах 2 и  разрешается проставить прочерк. При этом в графы 3 и 4 тоже будут вписаны прочерки. Позиция Минфина России приводится в письме от 15 мая 2012 г. № 03-07-09/54.

Более частный вопрос налогоплательщиков. Можно ли заполнить графы 2 и единицами измерения, которые принимаются практикой делового оборота, но не совпадают с Общероссийским классификатором единиц измерения (утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 366. – Примеч. ред.)? В таком случае заполнить соответствующий реквизит допускается, при этом в графе кода нужно проставить прочерк. Такой счет-фактура будет считаться составленным без нарушений, потому что по остальным реквизитам инспекторы смогут идентифицировать показатели хозяйственной операции.

<…>

3. Из статьи В счете-фактуре на услуги единицу измерения можно не писать

Журнала «Главбух» № 6, март 2012

<…>

В старой форме счета-фактуры единицу измерения указывали в графе 2. Проблем с этим показателем не было, когда речь шла об отгрузке товаров.

Другое дело — услуги и работы. Измерить их не всегда возможно. При этом налоговики нередко придирались к счетам-фактурам, в которых графа 2 оставалась пустой.

Теперь же требований к единице измерения добавилось. Кроме ее национального обозначения (графа 2а) в новом счете-фактуре надо писать еще и цифровой код (графа 2). Эти сведения нужно брать из разделов 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения, утвержденного постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 366.

Однако чиновники из Минфина России в письме от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/06отметили: данные о единице измерения необходимо заполнять, если таковые в принципе указать можно. В противном случае допустимо ставить прочерк. А в качестве примера услуг, которые уж точно измерить не получится, привели аренду (лизинг).

Так что графы 2 и  по услугам можно не заполнять. А вот единицу измерения для работ по возможности стоит привести, чтобы у налоговиков возникало меньше вопросов. Например, это могут быть часы или дни.

Подробнее о том, как без ошибок заполнять другие реквизиты новой формы счета-фактуры, читайте в следующем номере журнала «Главбух».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка