Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 ноября 2015 6 просмотров

Поясните, пожалуйста, по вопросу выплаты дивидендов и заполнении декларации по прибыли. Наша организация ОСНО+ЕНВД в 2015 году начала выплаты дивидендов своим учредителям-физическим лицам за 2014г. Во втором квартале 2015г. было первое решение и первая выплата. В декларации по прибыли на полугодие 2015г данный раздел заполнили. В третьем квартале 2015г. было второе решение и вторая выплата. А вот данный раздел в налоговой декларации по прибыли за 9 месяцев 2015г. отсутствует. Нужно ли сдавать уточненку за 9 месяцев или по итогам года? Чем чревата данная ошибка?

Да, за 9 месяцев необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. За данную ошибку – предусмотрен штраф, 200 руб. за каждый непредставленный документ. Такая ответственность предусмотрена статьей 126 Налогового кодекса РФ. Кроме того, с 1 января 2016 года вступает в силу статья 126.1 НК. Налоговики могут оштрафовать компанию за ошибки – 500 руб. за каждый недостоверный документ

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

<…>

Периодичность подачи расчета

Организации – налоговые агенты должны сдавать расчет по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они выплачивали дивиденды или проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (абз. 4 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ).*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 11, НОЯБРЬ 2015

2.Выплатили акционерам дивиденды – как отчитаться перед инспекцией

<…>

Какие штрафы, если не представить сведения

А если данные о выплате дивидендов организация не представит. Можно ли ее оштрафовать?

Налоговики ответили на этот вопрос в письме от 3 сентября 2015 г. № СА-4-7/15513. Ответственность предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Но это наказание за то, что организация не представила декларацию по налогу на прибыль. В таком случае грозит штраф в размере 5 процентов от суммы налога по неподанной декларации. Причем за каждый полный или неполный месяц с крайнего срока для отчета. Однако общую сумму санкции ограничили 30 процентами от налога к уплате.

А за доплисты и приложения – отдельный штраф, 200 руб. за каждый непредставленный документ. Такая ответственность предусмотрена статьей 126 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, с 1 января 2016 года вступает в силу статья 126.1 кодекса. Налоговики могут оштрафовать компанию за ошибки – 500 руб. за каждый недостоверный документ. Правда, наказания можно избежать. Для этого строительной организации нужно исправить ошибки и подать уточненку. Причем это следует сделать до момента, когда неточности выявят инспекторы и сообщат об этом организации (п. 2 ст. 126.1 Налогового кодекса РФ).*

3.ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 20.08.2015 № СА-4-7/14701@


«Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросам, относящимся к компетенции ФНС России, сообщает следующее.Как следует из представленного с обращением письма, невозможность выплаты обществом дивидендов во исполнение предписания Банка России связана с возможными рисками возникновения обстоятельств, предусмотренных положениями статьи 43 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон).Общество отмечает, что в случае выплаты дивидендов у него возникает обязанность по представлению декларации по налогу на прибыль организации, в Приложении № 2 к которой указываются сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются в соответствии с указанной статьей с учетом положений статьи 226.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 230 Кодекса лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

В соответствии пунктом 17.1 раздела XVII Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 17.12.2014 № 35255, далее - Порядок), в Приложении № 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" налоговые агенты, признаваемые таковыми исходя из положений статьи 226.1 Кодекса, в соответствии с пунктом 4 статьи 230 Кодекса указывают данные о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов.

Сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной справки или нескольких справок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено Законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 43 Закона общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям, если на день выплаты стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 44 Закона лицо, зарегистрированное в реестре акционеров общества, обязано своевременно информировать держателя реестра акционеров общества об изменении своих данных.В соответствии с пунктом 1.1 раздела I Порядка в состав декларации по налогу на прибыль обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и № 2 к Листу 02, если иное не установлено Порядком.

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1приложения № 3№ 4 и № 5 к Листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07, приложения № 1 и № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Учитывая изложенное, обязанность представления Приложения № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль возникает в связи с проведенной выплатой дивидендов и признанием общества в соответствии с Кодексом налоговым агентом в отношении физических лиц.

По вопросу о привлечении общества к ответственности, предусмотренной статьей 126 Кодекса, сообщается, что привлечению к ответственности подлежат налогоплательщики (плательщики сбора, налоговые агенты) за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119129.4 и 129.6 Кодекса, а также пунктом 1.1 статьи 126 Кодекса.

С 01.01.2016 вступает в силу статья 126.1 Кодекса, предусматривающая ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

Необходимо отметить, что вопрос о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения рассматривается с учетом всех обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных положениями главы 15 Кодекса.»*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка