Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 ноября 2015 10 просмотров

Наталья Андреевна!Вопрос: В 2013 году организация выступала как налоговый агент, в свою очередь за 4 кв. 2013 года исчислила и уплатила НДС в бюджет, но декларация в налоговый орган не представлена. В рамках выездной налоговой проверки за 2013 год налоговый орган повторно исчислил НДС, подлежащий уплате в бюджет, за непредставление декларации в установленный срок взыскан штраф в размере 5 процентов от не уплаченной суммы налога, за неполную уплату налога штраф 20% от не уплаченной суммы. Правомерно ли налоговый орган привлек организацию к налоговой ответственности?

Да, правомерно. Несвоевременная подача декларации по НДС является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ.

За непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) — штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Что грозит налоговому агенту – плательщику НДС за несвоевременную сдачу декларации

Несвоевременная подача декларации по НДС является правонарушением (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. В том числе и налогового агента.*

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Когда контролеры неверно назначают ответственность за налоговое правонарушение

<…>

Налоговый агент не представил декларацию

Ответственность по статье 119 НК РФ. Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ внес изменения в статью 119 НК РФ. С 1 января 2014 года ответственность по этой статье предусмотрена за непредставление декларации в установленный налоговым законодательством срок. Ранее действие статьи распространялось исключительно на налогоплательщиков. Теперь же инспекторы вправе на основании прямой нормы НК РФ применять указанную ответственность и к налоговым агентам.*

Ответственность по статье 126 НК РФ. Минфин России еще в 2004 году указал, что налоговому агенту, который не представил декларацию, содержащую сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, грозит ответственность по статье 126 НК РФ. Поскольку статья 119 НК РФ устанавливает ответственность исключительно для налогоплательщиков (письмо от 21.09.04 № 03-02-07/38). К аналогичным выводам приходили и суды (постановления ФАС Уральского от 25.06.08 № Ф09-4562/08-С2(оставлено в силе определением ВАС РФ от 26.11.08 № ВАС-12243/08), Восточно-Сибирского от 10.05.07 № А78-7944/06-С2-8/439-Ф02-2657/07 и Северо-Западного от 07.05.07 № А56-24960/2005 округов).

Однако, учитывая поправки, внесенные в Налоговый кодекс с 2014 года (Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ), налогоплательщик не сможет обжаловать решение инспекции, руководствуясь указанными аргументами финансистов и судов.*

<…>

Наиболее распространенные санкции за налоговые правонарушения

На практике чаще всего контролеры привлекают налогоплательщиков к ответственности:

— за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) — штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб.;*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1-2, ЯНВАРЬ 2014

3.Справочники: Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность

Налоговое правонарушение Основание Ответственность
Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)* ст. 119 НК РФ

Штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. При определении размера штрафа учитывается сумма налога, которая не была перечислена в бюджет в срок, установленный законодательством. Размер штрафа не может быть больше 30 процентов от этой суммы и меньше 1000 руб.*

Штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления в налоговую инспекцию расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения является управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка