Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 ноября 2015 674 просмотра

Подскажите пож-ста ответ на следующий вопрос. Наша организация находится на общей системе налогооблажения (ОСНО) и занимается продажей и принятием автомобилей в трейд-ин от граждан. При этом при перепродаже автомобилей от граждан Общество применяет п.5.1. ст. 154 НК РФ и платит НДС 18/118% с межценовой разницы.Вопрос, мы приняли по договору купли-продажи в целях последующей релаизации автомобиль от индивидуального предпринимателя, который выкупил его в лизинговой компании. По договору мы произвели оплату на его рачетный счет, а сего р/сч. лизинговая компания списала все деньги на оплату фин. аренды. В договоре купли-продажи он указан как физическое лицо. ИП находится на УСН доходы минус расходы и относил лизинговые платежи к своим расходам.Какую сумму НДС нам придётся заплатить с такого автомобиля?

НДС начисляется с межценовой разницы при продаже автомобилей, которые куплены у физлиц, не являющихся предпринимателями. Поэтому, даже если в договоре предприниматель указан как физлицо, будет безопаснее начислить НДС со всей стоимости реализации.

Обоснование

1.Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 12, ИЮНЬ 2014

Отражаем в налоговом и бухгалтерском учете приобретение имущества у физического лица

ЕленаВайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

<…>

Плательщикам НДС невыгодно покупать имущество у физических лиц

При покупке активов у физлиц не возникает «входного» НДС, который покупатель мог бы принять к вычету

Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, при покупке у них имущества не возникает «входного» НДС, который покупатель мог бы принять к вычету.

Однако, если впоследствии организация решит продать это имущество, ей придется начислить НДС на его стоимость по ставке 10 или 18%, как и при совершении любой другой сделки купли-продажи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключением является лишь реализация (п. 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ):

— автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи;
— закупленной у граждан сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которые не относятся к подакцизным товарам и включены в специальный перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.05.01 № 383.

При продаже указанных товаров организация начисляет НДС по расчетной ставке 10/110 или 18/118. При этом база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения автомобилей* или сельхозпродукции (п. 4 ст. 164 НК РФ).

<…>

2.Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 10, МАЙ 2012

Ответы на сложные вопросы, которые возникают при расчете НДС с межценовой разницы

Соловьев С. Б., аудитор ООО «Аудиторская компания “Мариллион”»

<…>

Налоговый кодекс позволяет уплачивать НДС только с межценовой разницы в трех случаях: при продаже объектов, в стоимость которых был включен НДС, а также при перепродаже автомобилей и сельхозпродукции, закупленных у физлиц* (см. врезку на с. 34). Использование этой нормы позволяет существенно снижать перечисление НДС в бюджет.

Причем указанный порядок может применяться при реализации имущества, стоимость которого сформирована исходя из расходов, включающих суммы уплаченного НДС, и расходов, не включающих суммы этого налога (письмо Минфина России от 26.03.07 № 03-07-05/16).

<…>

Перепродажа автомобилей, закупленных у физлиц, не являющихся плательщиками НДС. Исходя из положений пункта 5.1статьи 154 НК РФ, для применения этой нормы необходимо, чтобы физлицо, у которого был приобретен автомобиль, не являлось ИП и автомобиль учитывался в качестве товара на счете 41 «Товары».*

Таким образом, если организация приобрела автомобиль у физлица и начала использовать его в своей деятельности, например для управленческих целей, то при продаже такого автомобиля налоговая база исчисляется в общем порядке — исходя из полной стоимости реализации.

<…>

В счете-фактуре безопаснее сделать отметку о межценовой разнице*

Особенности составления счета-фактуры при реализации имущества, числящегося на балансе организации с учетом НДС, определены в подпунктах « д » и « з » пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры (утв.постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В графе 5 такого счета-фактуры следует указать исчисленную в соответствии с пунктами 3 , 4и 5.1 статьи 154 НК РФ налоговую базу с учетом налога, то есть межценовую разницу. В графе 8 отражается сумма налога, определенная по расчетной ставке. Иных особенностей заполнения счета-фактуры в рассматриваемой ситуации данным документом не предусмотрено.

В письме МНС России от 13.05.04 № 03-1-08/1191/15@ , выпущенном на основании ранее действовавшего постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 , разъяснялось, что в графе 7 счета-фактуры следует указать ставку НДС с пометкой «межценовая разница», а в графе 9 — полную стоимость реализуемого имущества. В письме УМНС России по г. Москве от 12.10.04 № 24-11/65554 сказано, что в графе 4 счета-фактуры указывается полная цена реализации, а не межценовая разница.

Так как иных разъяснений после утраты силы постановления от 02.12.2000 № 914 выпущено не было, полагаем, что приведенный в указанных письмах порядок заполнения счета-фактуры налогоплательщики могут применять и сейчас.

ПРИМЕР 2

Организация в феврале 2011 года приобрела автомобиль стоимостью 2400 000 руб. плюс НДС — 432000 руб. Компания ведет одновременно облагаемую и не облагаемую НДС деятельность. Автомобиль приобретен для использования в обоих видах деятельности — для управленческих целей. При этом по итогам I квартала 2011 года (исходя из пропорции, определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ) 60% «входного» НДС принято к вычету, а 40% — учтено в стоимости автомобиля.

Первоначальная стоимость автомобиля составила 2572 800 руб. (2400 000 руб. + 432000 руб. ? 40%).

В апреле 2012 года организация решила продать данный автомобиль. К этому моменту сумма начисленной амортизации составила 550000 руб. Автомобиль реализован за 2100 000 руб.

Налоговая база по НДС от реализации автомобиля равна 77200 руб. [2100 000 – (2572 800 – 550000)].

Таким образом, сумма НДС по данной операции, подлежащая уплате по итогам II квартала 2012 года, составляет 11776 руб. (77200 руб. ? 18: 118).

В счете-фактуре, выставленном покупателю автомобиля, компания указала:

—в графе 4 — цену автомобиля без НДС в размере 2080 224 руб. (2100 000 – 11776);

—в графе 5 — налоговую базу, равную 77200 руб.;

—в графе 7 — ставку 18/118 с пометкой «с межценовой разницы»;

—в графе 8 — исчисленную сумму налога — 11776 руб.;

—в графе 9 — полную стоимость реализации автомобиля в размере 2100 000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка