Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Список моих срочных дел в декабре

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 ноября 2015 11 просмотров

Прошу Вас оказать помощь в определении правильности бухгалтерских проводок по некоторым операциям, а именно:Первое.В 2014 году мы отразили в учете выручку от реализации товара.Дт 62.01 Кт 90.01Дт 90.03 Кт 68.02В 2015 году какими будут проводки по:1. корректировке выручки на уменьшение (с проводками по НДС) (документ-основание для корректировки подписан в 2015 году)2. исправление первоначального документа (выручки) на уменьшение (с проводками по НДС) (исправительная сч-ф оформлена в 2015 году)Второе.В 2014 году отражена покупка товара.Дт 41.01 Кт 60.01Дт 19.03 Кт 60.01В 2015 году какими будут проводки по:1. корректировке покупки на уменьшение (с проводками по НДС) (документ-основание для корректировки подписан в 2015 году)2. Исправление первоначального документа на уменьшение (с проводками по НДС) (исправительная сч-ф оформлена в 2015 году)

В связи с тем, что услуги были оказаны в прошлом году, то их стоимость скорректировать нельзя. В бухгалтерском учете изменение стоимости приобретенных услуг в обоих случаях необходимо отразить как прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:

Дт 60 Кт 91-1 – отражен прочий доход на сумму уменьшения задолженности перед поставщиком с учетом НДС на основании соглашения об изменение стоимости.

В связи с тем, что в прошлом периоде организация приняла к вычету сумму НДС на большую сумму, то на основании корректировочного счета-фактуры организация восстанавливает сумму НДС с разницы между стоимостью услуг до и после изменения цены:

Дт 91-2 Кт 68 НДС.

Обоснование

1.ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ от 06.05.1999 №№ 32н, ПБУ9/99

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99

<…>

7. Прочими доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

8. Абзац исключен, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 года приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года № 116н, - см. предыдущую редакцию:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы;
сумма дооценки активов;
прочие доходы.

<…>

2.ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ от 29.07.1998 № 34н

Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в Российской Федерации

<…>

39. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

<…>

3.Порядок действий продавца и покупателя при выставлении корректировочного счета-фактуры при изменении цены товара

<…>

Изменение цены товара Покупатель

Уменьшение цены товара на основании договора или дополнительного соглашения между сторонами, иного первичного документа

Продавец выставил корректировочный счет-фактуру на отрицательную разницу между суммой НДС после корректировки и суммой НДС, указанной в первоначальном счете-фактуре

Отражает в книге продаж наиболее ранний по дате документ:
– первичный документ, подтверждающий уменьшение цены товара;
– корректировочный счет-фактуру (абз. 2 п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137)

Восстанавливает сумму НДС в части разницы, возникшей из-за уменьшения стоимости товара, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из дат:
– день получения первичных документов на уменьшение стоимости приобретенных товаров;
– день получения «отрицательного» корректировочного счета-фактуры

(подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка