Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 ноября 2015 7 просмотров

ООО ИМЕЕТ В СВОЕМ СОСТАВЕ ОДНОГО УЧРЕДИТЕЛЯ С ДОЛЕЙ 100 % - 10 000 РУБ.В ЯНВАРЕ МЕСЯЦЕ УВЕЛИЧИВАЮТ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ЗА СЧЕТ ВВОДА В СОСТАВ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ЕЩЕ ОДНОГО ЧЛЕНА - 5 000 РУБ. ИТОГО УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ СТАЛ 15 000 РУБ.ДОЛИ СОСТАВИЛИ 66,66% И 33,34%.В МАРТЕ УЧРЕДИТЕЛЬ С ДОЛЕЙ 66,66% НАПИСАЛ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫХОДЕ ИЗ СОСТАВА. НА ОСНОВАНИИ ЭТОГО МЫ СДЕЛАЛИ РАСЧЕТ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ЕГО ДОЛИ -183 333 РУБ. ПРИ ВЫПЛАТЕ УДЕРЖАЛИ С НЕГО НДФЛ 13%.ЕГО ДОЛЮ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИЛИ ЕДИНСТВЕННОМУ ОСТАВШЕМУСЯ УЧАСТИКУ У КОТОРОГО БЫЛО 33,34%- ЕГО ДОЛЯ СТАЛА 100%.ВОПРОС: НУЖНО ЛИ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С УЧАСТИКА ПОЛУЧИВШЕГО ЭТУ ДОЛЮ, 66,66%С КАКОЙ СУММЫ.1 ВАРИАНТ-УЧРЕДИТЕЛЬ ЯВЛЯЕТСЯ РАБОТНИКОМ ПРЕДПРИЯТИЯ,2 ВАРИАНТ- УЧРЕДИТЕЛЬ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РАБОТНИКОМ ПРЕДПРИЯТИЯ.

1. Да, нужно. Доходом в данном случае будет действительная стоимость доли, выплаченная вышедшему участнику. Данная точка зрения подтверждается письмами в пунктах 1-2 ответа.

2. Величина дохода не зависит от статуса учредителя, то есть от того является он сотрудником или нет. Статус учредителя будет оказывать влияние только на возможность или невозможность удержать НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме при перераспределении доли.

В случае с работником – у организации есть возможность удерживать налог из зарплаты, причем организация должна удерживать до 50% от заработной платы до удержания полной суммы – пункт 3 ответа

В случае, если учредитель не работник, удержать будет можно только при выплатах, например, если будут распределяться дивиденды. Если выплат не будет, то нужно будет подать справку до 1 февраля следующего года о невозможности удержать НДФЛ.

Следует отметить, что формально, в подпункте 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ при определении дохода в натуральной форме отсутствуют имущественные права, а распределяемая доля как раз таковой является и в принципе, если организация готова спорить с проверяющими, она может не удерживать налог. Но лучше все-таки не создавать спорной ситуации, так как экономическая выгода согласно статье 41 НК РФ у учредителя возникает и это бесспорно, а раз так, то возникает и доход. В итоге получается нестыковка в законодательстве. Неудержание однозначно приведет к судебным тяжбам и предугадать их результат достаточно проблематично.
Поэтому, советуем по данной все-таки следовать официальной позиции и удерживать налог.

Обоснование

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.01.2015 № 03-04-06/69508

«Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

С учетом вышеизложенного доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.»

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 05.08.2014 № 03-04-05/38557

«Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Таким образом, в результате распределения доли выбывшего участника общества среди оставшихся участников, у оставшихся участников возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц. При этом подлежащий налогообложению доход, определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего участника, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Закона, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.»

3. Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

«Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

<…>

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3,214.4214.5214.6226.1227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка