Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 ноября 2015 45 просмотров

1.Скажите, пожалуйста, фирма хочет взять в лизинг автомобиль. Что выгоднее: брать автомобиль на свой баланс или на баланс лизингодателя?Какие отличия у них?2. Автомобиль является легковым но стоимость 4 500 000. Директор хочет использовать автомобиль в представительских целях. Как можно экономически обосновать такую роскошь? И вообще можно ли приобретать такой дорогой автомобиль?

Расходы можно признать в налоговом учете, но для этого потребуется подвести их под нормы пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. С документальным подтверждением проблем не будет. Для того, чтобы доказать, что автомобиль используется в деятельности для получения дохода, необходимо оформлять на него затраты по ГСМ. Для этого потребуются путевые листы, в которых будет отражена информация обо всех служебных поездках руководителя. Что касается экономического обоснования, то поскольку автомобиль «статусный», то это обеспечивает лояльность клиентов к компании. К тому же наличие автомобиля позволяет руководителю совершать сделки, приносящие доход, в т.ч. добираться до партнеров, осуществлять доставку представителей партнеров к месту заключения сделки, делать объезды объектов аренды, а также увеличить оперативность решения текущих вопросов, связанных с предоставлением арендованных помещений.

Что касается дороговизны автомобиля, то контролеры не вправе оценивать ее при контроле обоснованности затрат. Об этом высказался еще Конституционный суд РФ в своем определении от 4 июня 2007 г. № 320-О-П.

Конечно, разногласия с контролерами возможны, однако, если все сделать, так как указано выше, то они будут сведены к минимуму.

Обоснование

1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).

Условия признания расходов

Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.*

<…>

2. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 17, Сентябрь 2015«Без причины налоговики отказали в вычете НДС с покупки люксового авто для руководителя»

Алексей Литвиненко,
директор ООО «Юридическое бюро Е. Романовой», руководитель налоговой практики

—?К нам за помощью обратилась российская организация, которая планировала торговать оптом химической продукцией в виде всевозможных добавок, в том числе самостоятельно производя этот товар как внутри страны, так и за рубежом. Организация приобрела в собственность дорогостоящий легковой автомобиль люксового класса — MERCEDES BENZ S 500 4 MATIC «Черный обсидиан».

Нюанс в том, что этот автомобиль компания приобрела за счет заемных денежных средств у официального дилера за безналичный расчет. Примерная стоимость на момент приобретения (2014 год) составляла более 7 млн. руб.

Компания отразила транспортное средство в налоговом и бухгалтерском учете в составе основных средств. В этот период из-за отсутствия стабильных оборотов налоговая база организации была минимальна. Несмотря на это, со стоимости приобретения дорогостоящего автомобиля компания заявила НДС к возмещению из бюджета в размере более 1 млн. руб. Конечно, сумма немаленькая, но оснований для того, чтобы откладывать вычет на потом, не было.

—?Естественно, налоговикам такая крупная сумма вычетов пришлась не по душе?

—?Да, по результатам проведенной камеральной проверки декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению налоговики заявили, что вычет налога неправомерен. В результате чего компании доначислили налог и привлекли к ответственности по статье 122 НК РФ.

—?Как контролеры аргументировали свое решение?

—?В акте налоговики указали, что транспортное средство было приобретено для личных целей генерального директора. Организация деятельность не ведет. Кроме того, инспекторы выяснили, что заемные средства компания получила от взаимозависимого юридического лица. И эти деньги ему не вернула.*

Также проверяющие указали на наличие признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Среди них — минимальная численность сотрудников организации, использование одних и тех же кредитных учреждений, «массовый» руководитель, осуществление операций не по месту нахождения организации, большое количество видов деятельности по ОКВЭД.

Компания не согласилась с такими выводами контролеров и подготовила письменные возражения на акт камеральной проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

—?У инспекции были доказательства того, что дорогостоящий автомобиль был приобретен исключительно для личных целей директора? ?

«Несмотря на отсутствие налоговой базы, компания заявила к вычету НДС в размере более 1 млн. руб.»

— Нет, на что мы и указали в возражениях в первую очередь. Я считаю, что такие доказательства инспекторам в принципе сложно раздобыть. Автомобиль компания использовала в предпринимательских целях. Об этом свидетельствовали документы организации — путевые листы, в которых указаны маршруты поездок и пункты назначения, кассовые и товарные чеки на приобретение ГСМ, а также авансовые отчеты.

Кроме того, транспортное средство было приобретено у официального дилера за безналичный расчет в целях проведения переговоров и заключения договоров с контрагентами, находящимися как на территории Российской Федерации, так и за пределами страны, в частности страны СНГ.

На практикеШансы компании на досудебное обжалование

Без обязательного досудебного обжалования решения налогового органа компания не вправе обратиться в суд за защитой своих интересов и прав (ст. 138 НК РФ). При этом большинство организаций уверены, что добиться своей правоты удастся только в судебном порядке. А подача письменных возражений или жалобы в вышестоящий налоговый орган — это лишь процессуальная формальность перед подачей заявления в суд, без получения положительного для себя результата.

Но на практике нередки случаи, когда УФНС по субъекту РФ отменяет решение территориальной инспекции. Еще чаще, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки с учетом представленных письменных возражений и заявленных устных пояснений, сам налоговый орган признает свой акт необоснованным.

Но такое, как правило, происходит в основном в отношении акта, составленного по результатам камеральной, а не выездной проверки.

К тому же процедура досудебного разбирательства занимает гораздо меньше времени, чем обращение в суд. Она менее затратная в денежном плане — государственная пошлина не платится, а услуги юриста стоят гораздо меньше, чем аналогичного специалиста в суде

?— А к оформлению счета-фактуры у налоговиков не было претензий?

—?В договоре купли-продажи, а также в выставленном счете-фактуре и акте приема-передачи стоимость приобретенного автомобиля была указана с учетом выделенного НДС. Эту сумму налога вместе со стоимостью автомобиля проверяемая организация перечислила продавцу. При этом в ходе проверки было установлено, что контрагент компании (продавец) уплатил этот налог в бюджет.

Кроме того, автомобиль был принят к учету в качестве основного средства. Это подтверждали акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) и оборотно-сальдовые ведомости. Транспорт был поставлен на учет в МРЭО ГИБДД ГУ МВД России и зарегистрирован на имя организации. Амортизация начислялась в бухгалтерском и налоговом учете по общим правилам.

—?То есть у инспекторов претензий к документальному оформлению не было?

—?Совершенно верно. Ведь саму реальность сделки купли-продажи автомобиля налоговики не оспаривали. На какие-либо недостатки или противоречия в документах в рамках спорного договора проверяющие также не указывали.

—?Интересно, а как вы объяснили, что для ведения бизнеса нужен именно такой дорогостоящий автомобиль?

—?По сути, целесообразность расходов налоговики оценивать не вправе. Но в возражениях мы все-таки отметили, что приобретение такого автомобиля повышает деловой имидж компании в глазах поставщиков и покупателей. Соответственно шансы компании на успех в бизнесе возрастают. А это и есть направленность расходов на получение прибыли в будущем. Поэтому приобретение такого автомобиля директор счел целесообразным и экономически оправданным.*

—?А довод налоговиков о приобретении транспорта за счет заемных денежных средств вы оспаривали?

—?Во-первых, тот факт, что руководители организации-заимодавца и проверяемой компании являются близкими родственниками, не может однозначно свидетельствовать о влиянии этого обстоятельства на финансово-хозяйственные взаимоотношения между этими юридическими лицами.

Заемные денежные средства не вернули заимодавцу в установленный договором срок по причине неправильного указания в договоре такого срока. Дополнительным соглашением к договору займа данный срок возврата был увеличен в пределах его реального действия.

В возражениях на акт проверки компания также указала, что такие обстоятельства не могут служить однозначным доказательством получения необоснованной налоговой выгоды (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Таким образом, в рассматриваемом случае организация выполнила все условия, предусмотренные главой 21 НК РФ для получения права на вычет по НДС.

—?Аргументы компании сработали?

—?Не сразу. По результатам рассмотрения материалов проверки и письменных возражений начальник инспекции принял решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении срока рассмотрения материалов проверки.

В ходе таких мероприятий у организации были запрошены копии документов. Допросили руководителя организации и направили поручения в адрес контрагентов о предоставлении документов.

Но такие действия контролерам ничего не дали. По результатам рассмотрения дополнительных материалов с участием представителя организации начальник инспекции опять принял решение о возмещении НДС в полном объеме и решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности. Это дело подтверждает, что не нужно бояться заявлять вычет налога, если все условия для этого выполняются.*

<…>

3. Из статьи журнала «Главбух» № 23, Декабрь 2011Дорогой автомобиль можно амортизировать в налоговом учете

Спрашивает С.Ю. Литовкина,

бухгалтерОАО ИУК «ФиБр» (г. Томск)

Наша организация приобрела для генерального директора представительский автомобиль. НДС по нему мы приняли к вычету. Сам автомобиль мы амортизируем в налоговом учете. Могут ли инспекторы признать такие расходы необоснованными ввиду высокой стоимости автомобиля?

Отвечает Владислав Брызгалин,

управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»

Нет, не могут. Налоговое законодательство не связывает обоснованность затрат с их величиной. Также обоснованность расходов нельзя оценивать с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. На это указал Конституционный суд РФ в своем определении от 4 июня 2007 г. № 320-О-П. Поэтому возможность купить более дешевый автомобиль не является причиной для того, чтобы считать расходы экономически необоснованными.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка