Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 ноября 2015 9 просмотров

Протокол исправления технической ошибки кадастровой стоимости 2013 года датирован июнем 2015года. Свои обязательства компания по земельному налогу в 2013 году своевременно выполнила. Существует ли судебная практика по оспариванию пеней в таких ситуациях.

Да, судебная практика есть. Есть судебные решения, в которых отменяя начисление пеней, арбитры отметили, что недоимка по земельному налогу возникла у компании из-за того, что она получила ошибочные сведения о кадастровой стоимости земли. Причем получила их от органа исполнительной власти, уполномоченного вести государственный кадастр недвижимости, — от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. В то же время есть судебные решения, поддержавшие в такой ситуации налоговую инспекцию.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 17, Сентябрь 2014

Интересные судебные решения за последние две недели

Выписку из госкадастра недвижимости суд приравнял к разъяснениям о порядке начисления земельного налога, освобождающим от пеней

Кто победил в споре: организация
Реквизиты судебного акта: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.14 № А75-4073/2013
Цена вопроса: 202 тыс. руб.

Причина спора

Инспекция по итогам выездной проверки пришла к выводу, что при расчете земельного налога за 2009 и 2010 годы организация использовала неверные данные о кадастровой стоимости принадлежащего ей земельного участка. Это привело к тому, что за два указанных года компания недоплатила в бюджет земельный налог в сумме, превышающей 1 млн. руб. Налоговики доначислили ей этот налог в указанном размере, а также предъявили пени в сумме 202 тыс. руб.

Организация посчитала доначисление земельного налога и пеней неправомерным и обратилась в суд. Возникшую ошибку она объяснила тем, что при расчете земельного налога руководствовалась данными о кадастровой стоимости, которые получила из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Эти сведения были оформлены как выписка из государственного кадастра недвижимости и содержали кадастровый номер объекта недвижимости и его кадастровую стоимость для целей налогообложения.

Аргументы и выводы судов

Арбитражный суд первой инстанции отклонил доводы организации и оставил в силе доначисление и земельного налога, и пеней по нему. Суд апелляционной инстанции согласился с взысканием лишь дополнительно начисленного земельного налога, а применение пеней отменил. Суд кассационной инстанции оставил это решение в силе.

Судьи прежде всего указали, что земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной органами исполнительной власти соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость земель в регионе, где находится земельный участок компании, утверждена постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа от 29.12.08 № 279-п. Значит, при расчете земельного налога организация должна была руководствоваться сведениями о кадастровой стоимости, приведенными именно в этом документе. Однако она использовала данные, полученные в виде выписки из государственного кадастра недвижимости. Поскольку в этой выписке по ошибке была указана заниженная кадастровая стоимость участка, суды пришли к выводу, что налоговики правомерно пересчитали организации земельный налог за два проверенных года.

Отменяя начисление пеней, арбитры отметили, что недоимка по земельному налогу возникла у компании из-за того, что она получила ошибочные сведения о кадастровой стоимости земли. Причем получила их от органа исполнительной власти, уполномоченного вести государственный кадастр недвижимости, — от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.07 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).

Суды посчитали, что сведения, предоставленные этим госорганом, имеют значение в том числе и в вопросах налогообложения. Поэтому арбитры приравняли выписку из государственного кадастра недвижимости к специфическим разъяснениям по применению налогового законодательства.

По общему правилу, если в результате выполнения подобных письменных разъяснений у налогоплательщика образовалась недоимка в бюджет по тому или иному налогу, он освобождается от начисления пеней на сумму этой недоимки (п. 8 ст. 75 НК РФ). Эту норму арбитры и применили в данном споре и освободили организацию от уплаты пеней по земельному налогу.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 23, Декабрь 2014

Дюжина документов, которые помогают организациям избежать налоговых санкций

Еще один документ, который хотя и помог некоторым организациям избежать налоговых санкций, но не является разъяснением в прямом смысле этого слова, — это выписка из государственного кадастра недвижимости о стоимости земельного участка. Нередко она бывает оформлена не в виде выписки, а как письмо кадастровой службы, содержащее сведения о стоимости участка. Очевидно, что указанные документы полезны при оспаривании пеней и штрафов лишь по земельному налогу.

Впрочем, чуть больше половины опрошенных нами экспертов (55%) считают, что налогоплательщикам опасно ссылаться на подобные документы. По их мнению, такая выписка или письмо кадастровой службы не защитит от налоговых санкций.

Владимир Бражников, ведущий юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания», отметил, что в судах также нет единого подхода. Несколько месяцев назад ФАС Западно-Сибирского округа приравнял выписку из государственного кадастра недвижимости о стоимости земельного участка к официальным разъяснениям о порядке исчисления земельного налога (постановление от 14.07.14 № А75-4073/2013). В этой выписке была занижена кадастровая стоимость участка, что и повлекло значительную недоплату земельного налога в бюджет.

Поскольку ошибочные данные организация получила от органа исполнительной власти, уполномоченного вести государственный кадастр недвижимости, суд посчитал, что сведения, предоставленные этим госорганом, имеют значение в том числе и в вопросах налогообложения. В итоге судьи признали выписку из госкадастра недвижимости специфическими разъяснениями по применению налогового законодательства и поэтому отменили пени, начисленные налоговиками на сумму недоимки.

Однако ранее суды придерживались иной точки зрения. Судьи указывали, что кадастровая служба и ее территориальные органы не наделены полномочиями по разъяснению законодательства о налогах и сборах. Следовательно, письма этих ведомств нельзя считать разъяснением налогового законодательства, выполнение которого освобождает от начисления пеней и штрафов (постановление ФАС Поволжского округа от 22.11.10 № А65-6975/2010).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка