Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
13 ноября 2015 193 просмотра

Подскажите, если при поставке товара была недопоставка товара. Поставщик предоставил корректирующую счет-фактуру. Мы же вычет отразили в книге покупок по номеру первоначальной счет-фактуры, но с учетом недопоставки.Как нам поступить: сумма НДС верная, но номер указан первоначальный счета-фактуры. С налоговой пришло требование по данному счету-фактуре, код ошибки 4(19). Спасибо.

В случае с вычетом НДС по недопоставке возможны 2 варианта: если недостача обнаружена при приемке и если недостача выявлена после приемки и принятия на учет.

В первом варианте Вы сразу при приемке обнаружили недопоставку (это ваш случай), к учету приняли фактически поступившее количество товара и к вычету - только ту сумму налога, которая соответствует фактически поступившим товарам. В этом случае корректировочный счет-фактура Вам не нужен, только проверьте соответствие суммы, принятой Вами к вычету той сумме, которая отражена в корректировочном счете-фактуре.

Во втором варианте принимаются к учету все товары и ставится к вычету весь НДС, а уже потом обнаруживается недопоставка. В такой ситуации корректировочный счет-фактуру нужно зарегистрировать для уменьшение вычета в книге продаж.

В требовании о предоставлении пояснений, которое Вы получили, указан код 4(19) – это означает ошибку в зарегистрированном счете-фактуре, а цифра в скобках – на графу с потенциально ошибочными данными. Вам сейчас необходимо в первую очередь проверить, все ли параметры счета-фактуры совпадают с теми, которые указаны в книге покупок. Возможно, созвониться с поставщиком и узнать, отражена ли первичная счет-фактура у них в книге продаж.

Если у вас все совпадает, то необходимо подать пояснения в налоговую. Можно в свободной форме, можно по форме, рекомендованной ИФНС. Если будете использовать рекомендованную форму, то заполнять Вам надо таблицу 1 «Сведения соответствуют первичным учетным документам».

А если у Вас на самом деле сумма НДС к вычету принята неверная, нужно подать уточненную декларацию по НДС.

Обоснование

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении недопоставку товарно-материальных ценностей

Недопоставка товарно-материальных ценностей (ТМЦ) может возникнуть:

<…>

ОСНО: НДС

НДС можно возместить только по затратам, относящимся к ТМЦ, потери которых не превышают норм естественной убыли. Если в сумму недостачи (порчи) включены ТЗР, то сумму входного НДС по этим затратам можно принять к вычету только в той части, которая относится к потерям в пределах норм естественной убыли. Дело в том, что вычет по НДС возможен только по ТМЦ, которые используются в облагаемых НДС операциях (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если недопоставка ТМЦ выявлена при их приемке и произошла по вине поставщика, направьте ему претензию. В этом случае поставщик должен будет выставить корректировочный счет-фактуру. На основании этого счета-фактуры примите НДС к вычету.

Если недопоставка ТМЦ произошла по вине транспортной компании, направьте перевозчику претензию. Входной НДС по утерянным ТМЦ к вычету принять нельзя, поскольку утерянные товары не могут быть использованы в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 170 НК РФ).

По фактически поступившим ТМЦ входной НДС примите к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

<…>

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
    • если поставщик отгрузил в адрес покупателя меньшее количество ТМЦ, чем предусмотрено договором;
    • если часть ТМЦ была потеряна (испорчена) при транспортировке.
  2. Из статьи журнала «Главбух», №22, ноябрь 2015

Что означают коды в запросах налоговиков по НДС

<…>

Ответы на вопросы про пояснения

1. Из налоговой пришло требование сдать пояснения. Значит ли это, что новые запросы по этой декларации уже не поступят?

Нет, не значит. В ходе камералки одной декларации налоговики могут высылать и несколько запросов. Программа ФНС может формировать требования поэтапно. Кроме программной сверки декларации налоговики проводят и другие проверки. Например, могут сравнить выручку в декларациях по НДС и налогу на прибыль и запросить пояснения о расхождении.

2. В требовании налоговики просят пояснить показатели приложения 1 к разделу 8. Но компания это приложение не сдавала. Что ответить?

Посмотрите, нет ли в самом разделе 8 счета-фактуры, о котором спрашивают налоговики. Если нет, то сообщите налоговикам в произвольной форме, что не подавали приложение 1. Если есть, подайте пояснения по этому счету-фактуре. Не обращайте внимания на то, что в требовании упоминается не сам раздел 8, а приложение к нему. Скорее всего это техническая ошибка.

3. Налоговики запросили пояснения по разделу 8 декларации. Чтобы разобраться, бухгалтер покупателя проверил книгу покупок и обнаружил ошибки в реквизитах поставщика и сумме НДС — завышен вычет. Подавать ли с пояснениями уточненку?

Сдайте только уточненку. Пояснений будет недостаточно, ведь компания занизила налог (ст. 81 НК РФ). В уточненной декларации заодно исправьте ошибки в ИНН/КПП поставщика.

4. В книге покупок ошибки в реквизитах счета-фактуры. Как исправить — подать пояснения в свободной форме или заполнить электронную таблицу, рекомендованную ФНС?

Законны оба варианта. Но удобнее заполнить таблицу. Ведь нужно только сообщить налоговикам правильные реквизиты счета-фактуры. Что-то дополнительно пояснять не требуется. Табличный ответ налоговики сразу загрузят в программу. А данные из обычных бумажных пояснений станут вводить вручную. Если ошибутся, то программа сформирует новый запрос.

<…>

Код 4

Код 4 означает ошибки в отдельных графах книги покупок и книги продаж. Как правило, такое происходит, если покупатель приводит в книге покупок неверные реквизиты счета-фактуры, ИНН поставщика или стоимость товаров. Кстати, больше всего требований приходит с кодом 4.

В каком реквизите искать ошибку, можно тоже определить по коду. В требовании после номера кода 4 в скобках приводится номер графы, в которой компания скорее всего указала неправильные данные. Это номер графы не в утвержденной форме книги покупок, а в том варианте книги покупок, который приведен в требовании налоговиков.

Например, налоговики выслали требование по книге покупок и в графе «Код возможной ошибки» указали 4 [3]. Графа 3 в книге покупок, которая приведена в требовании, — это номер счета-фактуры. Значит, в этом реквизите и надо искать ошибку.

Важная деталь

В пояснениях — строка «Пояснения» таблицы 2 — приводите только те данные, в которых изначально была ошибка.

Если ошибка не влияет на сумму налога, приведите правильные показатели в рекомендованной налоговиками таблице 2. В строке «Расхождение» приведите ошибочную запись без изменений. А в строке «Пояснение» — правильные данные именно в тех графах, в которых были ошибки. Например, если ошибка в номере счета-фактуры, укажите в строке «Пояснение» в графе «Номер счета-фактуры» правильный номер. Остальные графы этой строки лучше не заполнять.

Такой алгоритм заполнения таблиц приведен на сайте nalog.ru в разделе «НДС 2015». Он связан с тем, что пояснения по утвержденной форме налоговики обрабатывают автоматически. Не исключено, что дополнительные данные в таблице программа посчитает ошибкой и налоговики еще раз затребуют у компании пояснения.

Если же ошибка влияет на сумму налога, пояснения составлять не нужно. Сдайте только уточненку.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка