Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 ноября 2015 77 просмотров

Есть клиент, который имеет долг перед нами (по лизинговым платежам). Клиент готов передать в счет погашения долга основное средство, принадлежащее ему на праве собственности. Как оформить такую передачу и списание долга? Какие налоговые обязательства и в какие моменты возникнут у нас при такой сделке? При этом мы планируем отремонтировать и продать полученное основное средство

Да, по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного — уплатой денег, передачей имущества и т. п.

При соглашении об отступном обязательство прекращается в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением.

Налоговых последствий в связи с получением имущества у Вас не возникает.

Получив от должника имущество в рамках соглашения об отступном, у Вас возникает ряд расходов, связанных с содержанием такого имущества. В частности, коммунальные платежи, расходы на техническое обслуживание и ремонт, имущественные налоги и пр.

Минфин России настаивает, что, до тех пор пока компания не примет решения о продаже полученного имущества или его переводе в состав основных средств, такие затраты при налогообложении прибыли не учитываются.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации

<…>

Погашение обязательства

Заемщик вправе погасить обязательство по займу путем заключения соглашения:

При заключении соглашения о новации долга или об отступном обязательство заемщика прекращается (п. 25 ПБУ 19/02). Однако момент прекращения долгового обязательства заемщика в зависимости от выбранного способа разный.

При новации долга обязательство прекращается в момент заключения соглашения о новации, а при соглашении об отступном – в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением.*

Следовательно, в бухучете нужно отразить выбытие финансового вложения:

  • при новации долга – на дату заключения соглашения о новации;
  • при заключении соглашения об отступном – на дату передачи имущества в соответствии с соглашением.

Это следует из положений пункта 27 ПБУ 19/02.

При погашении заемщиком обязательства по займу путем заключения соглашения о новации долга или отступном в учете сделайте проводку:*

На сумму основного долга (в зависимости от условий договора – под проценты или беспроцентный заем):

Дебет 60 (76) Кредит 58-3 (76)
– погашена задолженность заемщика по выданному займу новацией долга или заключением соглашения об отступном.

На сумму процентов по займу:

Дебет 60 (76) Кредит 76
– погашена задолженность заемщика по процентам по выданному займу заключением соглашения об отступном или новации долга.

Пример отражения в бухучете денежного займа, выданного организации под проценты. Заемщик погашает обязательство новацией долга. Организация применяет общую систему налогообложения

1 февраля ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма "Мастер"» денежный заем в сумме 500 000 руб. Срок погашения займа – 31 марта. Договором предусмотрена процентная ставка – 15 процентов годовых. По условиям договора уплата процентов производится вместе с основной суммой долга.

В указанный срок «Мастер» заплатил только проценты.

Деятельность «Альфы» облагается НДС.

31 марта между «Альфой» и «Мастером» было заключено соглашение о новации задолженности по займу в обязательство по поставке выпускаемого «Мастером» оборудования на сумму 500 000 руб. (в т. ч. НДС – 76 271 руб.). Оборудование было передано «Альфе» 15 апреля.*

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

1 февраля:

Дебет 58-3 Кредит 51
– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».

28 февраля:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 5548 руб. (500 000 руб. ? 15% : 365 дн. ? 27 дн.) – начислены проценты заемщику за пользование займом за февраль.

31 марта:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 6370 руб. (500 000 руб. ? 15% : 365 дн. ? 31 дн.) – начислены проценты заемщику за пользование займом за март;

Дебет 51 Кредит 76
– 11 918 руб. (5548руб. + 6370 руб.) – получены проценты от заемщика за пользование займом;

Дебет 60 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – отражено погашение задолженности «Мастера» по договору займа новацией долга.

15 апреля:

Дебет 08 Кредит 60
– 423 729 руб. (500 000 руб. – 76 271 руб.) – отражено поступление оборудования в счет погашения обязательства по договору займу;

Дебет 19 Кредит 60
– 76 271 руб. – учтен «входной» НДС со стоимости поступившего оборудования;

Дебет 01 Кредит 08
– 423 729 руб. – введено в эксплуатацию оборудование;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 76 271 руб. – принят к вычету «входной» НДС.*

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 23, Декабрь 2014

Нюансы налогообложения в случае прекращения обязательства по договору посредством отступного

В последнее время на практике компании все чаще погашают обязательства перед контрагентами путем заключения соглашения об отступном (подробнее читайте ниже). При этом в налоговом плане риски, как правило, возникают в том случае, когда стоимость отступного неравноценна величине первоначального обязательства.

Буква закона

Отличия отступного от новации

Статья 409 ГК РФ предусматривает, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного — уплатой денег, передачей имущества и т. п. Причем размер, сроки и порядок предоставления отступного стороны устанавливают самостоятельно.*

При этом отступное важно отличать от новации. В последнем случае обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (п. 1 ст. 414 ГК РФ).

Разница заключается в том, что соглашение об отступном окончательно прекращает обязательство между сторонами, даже обязательство по уплате неустойки (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса РФ, приведенного в информационном письме Президиума ВАС РФ от 21.12.05 № 102). При новации ранее существовавшее обязательство также прекращается, но оно заменяется другим. А значит, должник все равно остается должником.

Хотя надо заметить, что в случае с отступным после прекращения основного обязательства по договору появляется одно новое — это обязательство кредитора перед должником принять отступное от последнего (п. 1 Обзора, приведенного в информационном письме Президиума ВАС РФ № 102)

<…>

Расходы по содержанию имущества, полученного в качестве отступного, можно учесть только после его реализации либо включения в состав ОС

После того как компания-кредитор получит от должника имущество в рамках соглашения об отступном, у нее возникает ряд расходов, связанных с содержанием такого имущества. В частности, коммунальные платежи, расходы на техническое обслуживание и ремонт, имущественные налоги и пр.

Минфин России настаивает, что, до тех пор пока компания не примет решения о продаже полученного имущества или его переводе в состав основных средств, такие затраты при налогообложении прибыли не учитываются* (письма от 25.01.13 № 03-03-06/2/5, от 25.01.13 № 03-03-06/2/7, от 15.03.11 № 03-03-06/2/41 и от 05.03.11 № 03-03-06/2/39).

В дальнейшем расходы можно списать в зависимости от того, как компания предполагает распоряжаться имуществом.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка