Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 ноября 2015 526 просмотров

Как ведется расчет заработной платы сторожа в сельском детском саду если график работы 2 через 2. Какая норма рабочего времени для сторожа? Оплачиваются ли сверхурочные, праздничные, выходные, ночные дни?

Нормальная продолжительность рабочего времени, в том числе и для сторожа 40 часов в неделю. При работе в режиме «сутки/двое» не может быть соблюдена нормальная продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю (ч. 2 ст. 91 ТК РФ). Поэтому работникам с таким графиком нужно вводить суммированный учет рабочего времени (ст. 104 ТК РФ).

В таком случае количество часов, отработанных сверхурочно, подсчитывают по итогам учетного периода (например, месяца или квартала). Норма рабочего времени должна быть соблюдена за учетный период.

Начисление заработной платы за выполненную работу осуществляется в соответствии с принятыми системами и формами оплаты труда. Формы оплаты труда различаются в первую очередь тем, какая единица измерения количества труда принята за основу.

Заработная плата = Ставка за единицу времени ? Фактически отработанное время

Зарплата сотрудника, учет рабочего времени которого ведется суммировано, зависит от величины тарифной ставки часа и количества отработанных часов. Часовую ставку можно определить в фиксированной сумме либо рассчитать исходя из установленного сотруднику оклада месячной тарифной ставки.

Оплата труда при графике 2 через 2 будет включать:

  • - оплату за отработанные часы;
  • - доплату за работу ночью;
  • - оплату работы в нерабочий праздничный день;
  • - оплату сверхурочной работы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как рассчитать зарплату при повременной системе оплаты труда

<…>


Простая повременная система оплаты труда

Расчет зарплаты при простой повременной системе оплаты труда зависит от типа ставки или оклада, установленного сотруднику.*

Сотруднику можно установить:
– часовую ставку;
– дневную ставку;
– месячный оклад.

Если сотруднику установлена часовая ставка, оплачивайте количество отработанных им часов по такой формуле:

Зарплата = Количество отработанных часов ? Часовая ставка

<…>


Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Рекомендация: Как вести суммированный учет рабочего времени

<…>


При суммированном учете ежедневная и еженедельная продолжительность рабочего времени могут отклоняться от установленной нормы. Однако в течение определенного учетного периода все допущенные переработки должны быть компенсированы за счет недоработок. Учетным периодом в общем случае может быть месяц, квартал, полугодие и т. д., но не более года.* Исключение составляет учет рабочего времени сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Для них учетный период не может превышать три месяца. Суммарную норму рабочего времени определяйте по производственному календарю исходя из нормальной продолжительности рабочей недели, установленной для определенной категории сотрудников. Например, по общему правилу нормальная продолжительность рабочей недели составляет 40 часов (ч. 2 ст. 91 ТК РФ), для сотрудников в возрасте до 16 лет – не более 24 часов в неделю (абз. 2 ч. 1 ст. 92 ТК РФ). При этом для сотрудников, работающих в режиме неполного рабочего времени, нормальная продолжительность рабочей недели уменьшается. Конкретный способ ведения суммированного учета нужно предусмотреть в правилах внутреннего трудового распорядка.

Такой порядок установлен статьей 104 Трудового кодекса РФ.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Статья:Как оплачивать работу по графику «сутки/трое»

О.В. Дунаева, эксперт журнала «Зарплата»

— Как составить график работы
— Суммированный учет рабочего времени
— Два вида сверхурочной работы
— Оплата дневных, ночных, праздничных и сверхурочных часов работы

График работы «сутки/трое» означает, что работник должен находиться на рабочем месте 24 часа. После этого у него будет трое суток отдыха. Как правило, 24 часа складываются из 22 часов работы и 2 часов отдыха (ч. 1 ст. 108 ТК РФ).

РАБОЧИЙ ДЕНЬ 24 ЧАСА

Можно ли установить рабочий день (смену) продолжительностью 24 часа? Прямого ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Но при этом в Трудовом кодексе есть следующие ограничения:*

  • - максимальная нормальная продолжительность рабочего времени — 40 часов в неделю (ч. 2 ст. 91 ТК РФ);
  • - минимальная продолжительность еженедельного непрерывного отдыха — 42 часа (ст. 110 ТК РФ).

Таким образом, рабочий день продолжительностью 24 часа не нарушает трудового законодательства.

КОМУ НЕЛЬЗЯ УСТАНОВИТЬ ГРАФИК «СУТКИ/ТРОЕ»

Есть категории работников, которым нельзя устанавливать рабочий день продолжительностью 24 часа, например:*

ГРАФИК РАБОТЫ «СУТКИ/ТРОЕ»

Режим «сутки/трое» требует составления графика работы. График выполняет несколько функций:*

  • - координирует работу сотрудников;
  • - извещает работников о начале и окончании рабочего времени, времени отдыха;
  • - помогает соблюдать норму рабочего времени.

С графиком работы нужно ознакомить работников до начала его действия. Образец графика работы в режиме «сутки/трое» приведен в примере ниже.

УЧЕТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

При работе в режиме «сутки/трое» не может быть соблюдена нормальная продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю (ч. 2 ст. 91 ТК РФ). Поэтому работникам с таким графиком нужно вводить суммированный учет рабочего времени (ст. 104 ТК РФ).*

Суммированный учет рабочего времени*

При суммированном учете рабочего времени соблюдение нормы рабочего времени определяют не за неделю, а за учетный период. Это может быть месяц, квартал, полгода, год (ч. 1 ст. 104 ТК РФ).

Учетный период при графике «сутки/трое»

Максимальная продолжительность учетного периода — один год. А если работник трудится во вредных и (или) опасных условиях труда, то учетный период не может быть больше трех месяцев (ч. 1 ст. 104 ТК РФ).*

При графике «сутки/трое» желательно установить максимально длительный учетный период. Например, год, если только условия труда не относятся к вредным.

Часы недоработки и переработки в графике

Работодатель обязан обеспечить соблюдение законодательно установленной нормы рабочего времени.*

Порядок исчисления нормы рабочего времени на любой календарный период (месяц, квартал, год) определен в приказе Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н.

При работе в режиме «сутки/трое» по графику одни работники должны будут отработать больше месячной нормы, другие — меньше нормы. Не волнуйтесь — при суммированном учете рабочего времени с учетным периодом свыше одного месяца это допустимо.

Норма рабочего времени должна быть соблюдена за учетный период. Чем он длиннее, тем легче компенсировать часы недоработки в одном месяце часами переработки в другом месяце.

Законное уменьшение нормы рабочего времени

Соблюдение нормы рабочего времени придется определять два раза:*

  • - на этапе составления графика работы;
  • - по итогам учетного периода.

Дело в том, что некоторые периоды сокращают норму рабочего времени. К ним относятся (п.3 и 4 письма Минтруда России от 25.12.2013 № 14-2-337):

  • - ежегодный оплачиваемый отпуск. Этот период можно предусмотреть на этапе планирования графика;
  • - период временной нетрудоспособности. Этот период нельзя запланировать в графике;
  • - командировки. Этот период тоже сложно запланировать на этапе составления графика.

Для расчета оплаты отработанных часов, часов недоработки или переработки бухгалтеру будет нужен табель учета рабочего времени (ч. 4 ст. 91 ТК РФ).

Табель

Составление графика сменности не освобождает от ведения табеля учета рабочего времени (ч. 4 ст. 91 ТК РФ).*

В табеле отражают фактически отработанные часы. Их количество может отличаться от количества часов по графику. Поскольку в графике указывают планируемые дни и часы работы и отдыха. Но работник может заболеть, уехать в командировку, попросить отпуск за свой счет и т. д.

Таким образом, табель составляется по факту. На его основании бухгалтер рассчитывает зарплату за отработанное время.

СОСТАВ ВЫПЛАТ ПРИ ГРАФИКЕ «СУТКИ/ТРОЕ»

Оплата труда при графике «сутки/трое» будет включать:*

  • - оплату за отработанные часы;
  • - доплату за работу ночью;
  • - оплату работы в нерабочий праздничный день;
  • - оплату сверхурочной работы;
  • - оплату часов недоработки по вине работодателя.

ОПЛАТА НОЧНЫХ ЧАСОВ

Продолжительность рабочей смены при графике работы «сутки/трое» составляет 24 часа. Поэтому во сколько бы ни начиналась смена, часть рабочего времени придется на ночные часы. Ночным считается время с 22 до 6 часов (ч. 1 ст. 96 ТК РФ).*

Перерыв, выпавший на ночное время, оплачивать не нужно

Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях (ч. 1 ст. 154 ТК РФ).

Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 554).

Более высокий размер повышения оплаты труда за ночную работу можно установить:*

  • - в коллективном договоре;
  • - локальном нормативном акте;
  • - трудовом договоре.

Таким образом, при режиме работы «сутки/трое» работодатель обязан оплачивать в повышенном размере каждый час работы в ночное время.

ОПЛАТА РАБОТЫ В ВЫХОДНЫЕ И ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ

При графике работы «сутки/трое» выходные дни предоставляются не только в субботу и воскресенье, но и в другие дни недели. Если в соответствии с графиком работы смена выпадает на субботу или воскресенье, этот день считается рабочим и зарплата начисляется в одинарном размере.*

Если же смена выпадает на нерабочий праздничный день или работник выйдет на работу в день, не указанный в графике как рабочий, оплата производится не менее чем в двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК РФ).

ОПЛАТА ЧАСОВ ПЕРЕРАБОТКИ ПО ГРАФИКУ «СУТКИ/ТРОЕ»

При суммированном учете сверхурочные оплачиваются в особом порядке.*

Два вида переработки

Существуют два вида сверхурочной работы при суммированном учете.*

Плановые. Эти часы переработки заложены в графике, который не удалось составить строго в пределах нормы. Их итоговое количество для расчета оплаты уточняют по итогам учетного периода.

Это специфические, характерные только для суммированного учета сверхурочные часы. Они обозначаются в табеле обычными «рабочими» кодами:

  • - «Я» — работа днем;
  • - «Н» — работа ночью;
  • - «РВ» — работа в нерабочие праздничные дни и в выходной день конкретного работника.

Не запланированные. Это часы сверхурочной работы по инициативе работодателя. Они возникают в экстренных случаях, например при неявке сменяющего работника. Их обозначают в табеле кодом «С» и оплачивают сразу по итогам месяца, а не дожидаются окончания учетного периода.*

Оплата «запланированных» сверхурочных при суммированном учете рабочего времени*

Особенности оплаты сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени установлены в Рекомендациях по применению режимов гибкого рабочего времени на предприятиях, в учреждениях и организациях отраслей народного хозяйства, утвержденных совместным постановлением от 30.05.85 Госкомтруда СССР № 162, ВЦСПС № 12-55 (далее —Рекомендации).

Рекомендации действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ, решение Верховного суда РФ от 15.10.2012 № АКПИ12-1068п. 4 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 26.02.2014).

Сверхурочная работа оплачивается в следующем порядке (п. 5.5 Рекомендаций):

  • - за первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, — не менее чем в полуторном размере;
  • - за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

Пример расчета оплаты см. ниже.

Какие сверхурочные часы работы не оплачиваются при суммированном учете рабочего времени*

При подсчете сверхурочных часов по итогам учетного периода работа в праздничные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, поскольку она уже оплачена в двойном размере (п. 4 разъяснения № 13/п-21, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 08.08.66 № 465/П-21решение Верховного суда РФ от 30.11.2005 № ГКПИ05-1341).

То есть в целях начисления доплаты за сверхурочные часы, накопившиеся за учетный период, сумму превышения фактически отработанных часов необходимо уменьшить на количество часов, отработанных в праздничные дни.

ОПЛАТА НЕДОРАБОТКИ

При графике работы «сутки/трое» вполне возможна ситуация, когда работник не отработает полную норму рабочего времени за учетный период.*

Вины сотрудника в этом нет. Он выходил на работу по утвержденному графику. Однако его зарплата за фактически отработанные часы окажется меньше, чем могла быть, отработай он все часы по норме.

В данной ситуации виноватым считается работодатель, который не загрузил работника по полной норме рабочего времени (ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Оплата за недоработку производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени (ч. 1 ст. 155 ТК РФ).

В течение учетного периода бухгалтер оплачивает фактически отработанные часы.

Количество часов недоработки он определяет по итогам учетного периода и оплачивает их исходя из среднего часового заработка (п. 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 6, ИЮНЬ 2015


4.Статья: Оплата рабочего времени при суммированном учете

<…>

Повременная форма оплаты труда и суммированный учет

Начисление работникам заработной платы за выполненную работу осуществляется в соответствии с принятыми на предприятии системами и формами оплаты труда. Напомним, форма оплаты труда – это совокупность принципов, условий и способов исчисления размеров вознаграждения за труд.*

Варианты форм оплаты труда
Формы оплаты труда различаются в первую очередь тем, какая единица измерения количества труда принята за основу. По этому признаку можно выделить две основные формы расчета заработной платы работников: повременную и сдельную.

При повременной оплате труда для измерения его количества применяют единицы времени: фактически отработанные часы, дни, недели, месяцы. При сдельной – измеряют не время работы, а количество изготовленной продукции.*

Прелести повременной оплаты труда при суммированном учете
Согласно требованиям трудового законодательства независимо от избранной формы оплаты труда при суммированном учете работодатель обязан организовать учет времени работы и отдыха работников. Сведения о фактически отработанном времени удобно использовать для расчета заработной платы. Поэтому при суммированном учете наиболее уместной (и экономичной) оказывается повременная форма оплаты труда.

В общем виде формула для определения заработной платы выглядит следующим образом:*

Заработная плата = Ставка за единицу времени ? Фактически отработанное время


Первый множитель в этой формуле Трудовым кодексом определяется как фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч. 3 ст. 129 ТК РФ). Далее рассмотрим, какая единица времени наиболее подходит для измерения количества труда.

Единица времени для измерения количества труда при расчете заработной платы
Выбирая единицу времени, в первую очередь следует руководствоваться пусть даже не прямыми указаниями трудового законодательства*.

Намеки трудового законодательства. В части 3 статьи 133 ТК РФ упоминается месячный размер оплаты труда. А в части 6 статьи 136 ТК РФ указано, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Статья 153 Трудового кодекса обозначает день как единицу измерения количества труда. В пункте 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, применительно к среднему заработку работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, упоминается заработная плата за отработанные часы. Эта же единица времени должна быть применена при расчете оплаты сверхурочного (ст. 152 ТК РФ), ночного (ст. 154 ТК РФ) времени. Мы видим, что трудовое законодательство предлагает как минимум четыре варианта единицы измерения времени как меры труда: месяц, полмесяца, день, час. Разберемся, как эти варианты можно увязать с возможностями суммированного учета.

Единицы времени в рамках суммированного учета. Напомним, что при суммированном учете устанавливается учетный период – отрезок, за который должна быть соблюдена норма рабочего времени (ч. 1 ст. 104 ТК РФ). Минимальной единицей измерения учетного периода является календарный месяц, максимальной – год (необязательно календарный).

Производственный календарь, согласно которому рассчитываются нормы рабочего времени и нормы времени отдыха, оперирует двумя единицами: день и час.

Время работы при суммированном планировании и разработке графика измеряется часами.

Какая единица измерения больше подходит для целей оплаты труда?

Общий знаменатель. Из всех перечисленных вариантов месяц нам привычнее всего. График всегда соответствует месячной продолжительности рабочего времени. В любой ситуации, когда обсуждается сумма заработка, не приходится объяснять, что речь идет о зарплате за месяц. Но в силу различной календарной продолжительности количество рабочего времени в разных месяцах варьируется даже при обычной пятидневке, не то что при суммированном учете. Поэтому данная единица измерения никак не может быть чистым эталоном, мерой количества труда.

Вариант с половиной месяца отпадает по тем же причинам, что перечислены выше – размер половинки не может быть зафиксирован однозначно.

Год – не отвечает требованиям законодательных норм. Рассчитывать заработную плату раз в год – это нонсенс.

День в качестве единицы измерения хорош для обычной пятидневки с фиксированной восьмичасовой продолжительностью ежедневной смены. Но при суммированном учете все дни разные. Сегодня смена длится 4 часа, а завтра может 12 часов.

Представляется, что наиболее подходящей единицей измерения является час. У этой единицы как минимум два достоинства.

Она наименьшая из всех, так сказать, единый знаменатель для любых, пусть самых продолжительных, периодов. Это качество позволяет измерять часами разные отрезки времени для разных целей. Например, применяя эту единицу, легко можно рассчитатьзарплату за полмесяца, с тем чтобы соблюсти норму части 6 статьи 136 ТК РФ.

Час используется для составления графика, поэтому, измеряя и фактическое количество труда часами, мы получим результат, сопоставимый с плановыми нормативными показателями. Это удобно и для анализа эффективности использования рабочего времени и, что важно, для бухгалтера – для расчета зарплатных показателей.

Как рассчитать ставку часа из оклада
В большинстве случаев к моменту введения суммированного учета работникам установлены оклады, они прописаны в трудовых договорах, указаны в штатном расписании, заложены в бухгалтерские программы по расчету заработной платы.*

Напомним, как Трудовой кодекс определяет оклад. Оклад – фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч. 4 ст. 129 ТК РФ). По сути, оклад – это месячная ставка. Месячная ставка предполагает, что месяц соответствует производственному календарю. Если возникают отклонения (при суммированном учете они неизбежны), то оклад сам по себе применяться не может. Следовательно, оклад – база для расчета часовой ставки.

Как, зная размер оклада, перейти к ставке часа? Кажется, что ответ очевиден: разделить месячную ставку (оклад) на количество рабочих часов в месяце. При этом количество часов должно соответствовать месячной норме, установленной для пятидневки (п. 1 Порядка исчисления нормы времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н):*

Ставка часа = Ставка за месяц (оклад) : Нормативное количество рабочих часов в месяце

Поскольку оклад известен изначально, для расчета ставки часа необходимо определить нормативное количество рабочих часов в месяце.

Нормативное количество рабочих часов в месяце: есть ли варианты?
Ставка часа исходя из нормы рабочих часов в календарном месяце. Для календарных месяцев нормативное количество часов однозначно задается производственным календарем. Так, в июле 2011 года оно составляет 168 часов, в сентябре – 176, а в январе было 120 часов. Рассмотрим на примере, как, исходя из нормативного количества рабочих часов в календарном месяце, рассчитать ставку часа.

<…>

Расчет часовой ставки исходя из нормы рабочего времени за учетный период.* Для расчета часовой ставки необязательно брать календарный месяц. Можно взять любой отрезок времени, например учетный период. Его продолжительность может составлять и квартал, и полгода, и год. Сразу заметим: чем длиннее период, тем меньше разнообразие вариаций часовых ставок. Оптимальный вариант – год (одна часовая ставка на весь период).

Вычисление часовой ставки удлиняется на одно действие – расчет среднемесячного числа рабочих часов за установленный в организации учетный период.*

Среднемесячное количество рабочих часов в каждом месяце учетного периода = Нормативное количество рабочих часов в учетном периоде : Количество календарных месяцев в учетном периоде

<…>

Ставка часа не расчетная, а фиксированная.* Можно ли установить часовую ставку один раз и навсегда? Да. Никто этого не запрещает. Вы вправе зафиксировать не только порядок расчета часовой ставки, но и ее величину (в трудовом договоре, в штатном расписании). В случае необходимости размер часовой ставки можно изменить, подписав с работником дополнение к трудовому договору.

Рассмотрев порядок определения часовой ставки, поговорим о том, как ее применять для расчета заработной платы работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка