Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 ноября 2015 1570 просмотров

ООО (ОСНО) приобретает дорогие телефоны (более 40 тр) на предприятие.1) в пользовании будут у коммерческих директоров.2) каким должен быть акт приема-передачи телефонов в пользования сотрудников.3) может ли ООО принять данные расходы при налогообложении прибыли.4) возникают ли еще налоги и сложности при оформлении таких операций.Заранее благодарим.

В данном случае телефон необходимо учесть как ОС.

В пункте 1 статьи 256 НК РФ сказано, что амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается имущество, которое находится у организации на праве собственности, используется ею для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. К амортизируемому относится имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более.

Включить начисленную сумму амортизации мобильного телефона в расходы, уменьшающие прибыль, Ваша организация может, только если телефон передан сотруднику, которому он необходим для выполнения служебных обязанностей. Расходы должны быть подтверждены документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому при покупке и передаче мобильного телефона внутри организации оформляются типовые документы, предназначенные для учета основных средств.

Мобильные телефоны относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, код ОКОФ 14 3222135 «Аппараты телефонные и устройства специальные». Организация для целей налогового учета вправе выбрать срок полезного использования сотового телефона от 37 до 60 месяцев.

Акт приема-передачи можно составить по аналогии акта, который Вы можете посмотреть, перейдя по активной ссылке: http://vip.1gl.ru/#/document/118/21669/

Если сотрудник будет использовать служебный телефон для личных целей, то у него возникнет экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), с которой необходимо платить НДФЛ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на приобретение мобильного телефона для директора организации. Стоимость телефона менее 40 000 руб. Телефонные переговоры директор будет оплачивать из собственных средств

Нет, нельзя.

Чтобы учесть расходы при расчете налога на прибыль, они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).*

Оплата телефонных переговоров из собственных средств сотрудника (директора) означает, что сам телефон был приобретен для его личного пользования. Такой телефон нельзя признать имуществом, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов. Следовательно, расходы на его приобретение не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Налоговый учет расходов на мобильную связь

<…>

Приобретаем сотовый телефон

Мобильный телефон - устройство сложное и многофункциональное. Его стоимость зависит от модели и количества выполняемых операций, а порядок налогового учета расходов на приобретение - от того, является ли он амортизируемым имуществом.

В пункте 1 статьи 256 НК РФ сказано, что амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается имущество, которое находится у организации на праве собственности, используется ею для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. К амортизируемому относится имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более* 20 000 руб. (до 1 января 2008 года - 10 000 руб.).

Сотовый телефон стоимостью менее 20 000 руб. не учитывается в составе амортизируемого имущества. Мобильный стоимостью менее 20 000 руб. (без учета НДС) отражается в налоговом учете в составе прочего имущества. После ввода телефона в эксплуатацию расходы на его приобретение в полной сумме включаются в состав материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Указанные расходы являются косвенными, поэтому они уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного (налогового) периода, в котором сотовый телефон фактически был введен в эксплуатацию. Основание - пункт 2 статьи 318 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 22.11.2004 № 03-03-01-04/1/121).

Стоимость мобильного телефона, превышающая 20 000 руб. (без учета НДС), в налоговом учете признается в расходах в течение срока полезного использования объекта по мере начисления амортизации. Срок полезного использования организация определяет на дату ввода телефона в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ). Конкретный срок фирма может установить сама исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Он должен находиться в пределах срока, предусмотренного для данной амортизационной группы.*

Мобильные телефоны относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, код ОКОФ 14 3222135 «Аппараты телефонные и устройства специальные». Организация для целей налогового учета вправе выбрать срок полезного использования сотового телефона от 37 до 60 месяцев.*

Обратите внимание: современные мобильные телефоны многофункциональны. Они обеспечивают доступ в интернет, прием электронной почты с вложениями, редактирование данных вложений, фотосъемку, видеозапись и др. Некоторые из этих функций можно выполнять и на компьютере. Между тем сотовые телефоны нельзя отнести ко второй амортизационной группе (со сроком полезного использования свыше двух и до трех лет включительно), в которую включена компьютерная техника. Ведь по своему назначению они являются абонентскими телефонными аппаратами, а иные функции, в том числе и аналогичные функциям компьютера, носят лишь вспомогательный характер.

Первоначальная стоимость телефона, признанного амортизируемым имуществом, устанавливается в соответствии со статьей 257 НК РФ. Она равна сумме расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования (за минусом НДС и акцизов).

Включить начисленную сумму амортизации мобильного телефона в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, организация может, только если телефон передан сотруднику, которому он необходим для выполнения служебных обязанностей. Кроме того, расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому при покупке и передаче мобильного телефона внутри организации оформляются типовые документы, предназначенные для учета материально-производственных запасов и основных средств. Их формы утверждены постановлениями Госкомстата России от 30.10.97 № 71а и от 21.01.2003 № 7.*

Как отразить расходы на ремонт сотового телефона в целях налогообложения прибыли?
Ответ на этот вопрос зависит от того, как был учтен сотовый телефон - в составе амортизируемого имущества или в качестве инструментов и инвентаря.

Если мобильный телефон признан амортизируемым имуществом, стоимость платных услуг по его ремонту относится к расходам на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ). Такие затраты рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и учитываются в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. При этом мобильный телефон должен быть закреплен за сотрудником, которому в силу должностных обязанностей необходима сотовая связь.

Предположим, организация приобрела недорогой мобильный телефон и учитывала его в качестве инструментов и инвентаря. То есть стоимость телефона после ввода его в эксплуатацию была единовременно включена в материальные расходы. В этом случае затраты на платный ремонт сотового телефона, соответствующие требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, можно признать в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они также отражаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены.

ПРИМЕР 1*

ООО «Полюс» в мае 2008 года приобрело два сотовых телефона фирмы Nokia. Один из них стоимостью 8500 руб. (без учета НДС) был передан для служебного пользования старшему менеджеру, а другой стоимостью 22 200 руб. (без учета НДС) - заместителю генерального директора. В том же месяце оба телефона были введены в эксплуатацию. В должностных инструкциях заместителя генерального директора и старшего менеджера предусмотрено, что для решения текущих производственных задач они должны быть обеспечены круглосуточной телефонной связью.

В целях налогообложения прибыли ООО «Полюс» учитывает сотовый телефон, переданный заместителю генерального директора, в составе амортизируемого имущества. Организация установила срок полезного использования телефона, равный 37 месяцам. С июня 2008 года ежемесячная сумма амортизационных отчислений в размере 600 руб. (22 200 руб. ? 37 мес.) включается в расходы текущего периода.*

Затраты на покупку сотового телефона для старшего менеджера фирма отражает в качестве материальных расходов. Поэтому в мае 2008 года ООО «Полюс» включает в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, 8500 руб.

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 12, ИЮНЬ 2008

18.11.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка