Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Где вам помогут выбрать онлайн‑кассу и модернизировать старую

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 ноября 2015 78 просмотров

В связи с письмом МТиСЗН №17-3/ООГ-1275 от 16.09.2015 г. прошу помочь с решением следующей проблемы: если работник, работающий во вредных условиях труда, облагающихся взносами в размере 2% (класс 3.1 согласно спецоценке) в октябре месяце 10 календарных дней находился в учебном отпуске, то каким образом нужно начислить доп. взносы?Таким образом, пропорционально рассчитывать взносы не нужно? Напишу, как делаем мы: весь заработок за месяц, включая оплату за учебный отпуск мы делим на норму часов рабочего времени и умножаем на отработанные дни. На эту сумму начисляем взносы. Таким образом, согласно более ранним разъяснениям, начисление взносов происходит пропорционально отработанному во вредных условиях времени. Согласно же нового письма получается, что если работник был в учебном отпуске часть месяца, то взносы мы должны начислить на все суммы без учета того, что учебный отпуск не входит во вредный стаж?

Если сотрудник часть месяца был фактически занят на работах во вредных условиях согласно пп.1-18 п.1 ст.30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-Ф, а часть месяца находился в учебном отпуске, то со всех выплат в его пользу (включая средний заработок за время учебного отпуска) необходимо начислить страховые взносы по дополнительному тарифу.

Включение/невключение определенных периодов в стаж для досрочного назначения пенсии в этой ситуации не играет никакой роли для порядка исчисления дополнительного тарифа.

Ведь находясь в учебном отпуске, работник продолжает занимать должность на работах с вредными условиями труда. Значит, он считается занятым на вредных работах. Поэтому организация в таком случае обязана начислять страховые взносы по доптарифу со всех выплат работнику.

Начисление страховых взносов пропорционально времени, отработанному во вредных условиях, производится только когда работник в течение месяца был занят на работах как в обычных, так и во вредных условиях.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Дополнительные тарифы

<…>

Применяйте дополнительные тарифы с момента, когда начисляете выплаты. Период, за который эти выплаты рассчитываете, значения не имеет. Например, в 2015 году сотруднику, занятому во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, можно начислить премию или вознаграждение по итогам работы за 2014 год, когда он не работал во вредных условиях. Несмотря на то что в 2014 году выплаты в пользу таких сотрудников пенсионными взносами по дополнительному тарифу не облагали, в 2015 году эти суммы нужно включить в базу для расчета дополнительных взносов. Такие разъяснения есть в письме Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

При полной занятости сотрудника во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех выплат, которые включают в расчетную базу в соответствии с частью 1 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если в течение месяца сотрудник не работал во вредных (опасных, тяжелых) условиях, дополнительные пенсионные взносы на выплаты в его пользу не начисляйте.

Как начислять допвзносы, если сотрудник занят и в обычных, и во вредных условиях

Вообще с совместителем заключают отдельный трудовой договор (ст. 60.1 ТК РФ). Если такой договор предусматривает выполнение работ во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, то выплаты, начисленные в рамках этого договора, облагаются дополнительными пенсионными взносами на общих основаниях. На выплаты совместителям за выполнение работ в обычных условиях дополнительные пенсионные взносы не начисляют. Об этом сказано в письмах Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

Порядок расчета страховых взносов зависит от того, в течение какого периода сотрудник совмещает разную деятельность и какой стаж учитывают для досрочной пенсии.

Вредные и обычные условия в течение месяца. Бывает, в течение месяца сотрудник занят как в обычных, так и во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда. При этом время занятости в обычных условиях труда не включают в стаж для досрочной пенсии. В этом случае дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех облагаемых выплат. Однако в расчетную базу включайте только выплаты за фактически отработанное сотрудником время во вредных (опасных, тяжелых) условиях.

Например, сотруднику, который совмещает работу с вредными и обычными условиями труда, начислять пенсионные взносы по доптарифу нужно со всех выплат за месяц, включая доплату за совмещение профессий. Делать это нужно пропорционально количеству дней, отработанных им во вредных условиях.

Вредные и обычные условия в течение дня. Сотрудник может совмещать работу в обычных и вредных условиях в течение дня. Тогда дополнительные тарифы страховых взносов применяют к той части выплат, которая соответствует количеству часов, фактически отработанных во вредных условиях.

<…>

Ситуация: нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу на выплаты за периоды, которые не включают в стаж для льготной пенсии

Да, нужно.

Ведь пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляют на те же выплаты, что и взносы по основным тарифам. Никаких исключений в перечне выплат, с которых платят взносы по дополнительным тарифам, законодательством не предусмотрено. Таким образом, организация обязана начислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам с выплат даже за периоды, которые в стаж для льготной пенсии не попадают (например, за период простоя).

Это следует из положений части 1 статьи 7, статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и подтверждается письмами Минтруда России от 16 сентября 2015 г. № 17-3/ООГ-1275от 20 января 2015 г. № 17-3/В-14, от 29 мая 2013 г. № 17-3/877и № 17-3/878.

Объясним почему. Право на досрочную пенсию зависит от профессии сотрудника. В частности, такое право есть у сотрудников, должности которых поименованы в списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10, а также в других списках профессий, должностей и организаций с особыми условиями труда.

В стаж работы для досрочной пенсии включают периоды работы во вредных и опасных условиях в течение полного рабочего дня (более 80 процентов рабочего времени). При этом дополнительные пенсионные взносы начисляют на все выплаты сотрудникам, которые просто заняты на работах во вредных (опасных) условиях – тех, что указаны в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ. Независимо от формирования их стажа для досрочной пенсии. Поэтому выплаты за периоды, которые не включают в стаж для назначения досрочной пенсии, из расчетной базы по пенсионным взносам не исключайте.

Если на вредных (опасных, тяжелых) работах сотрудник занят неполное время, то в базу для начисления дополнительных взносов включайте только ту часть выплат, которая соответствует времени работы в таких условиях. При этом периоды командировок, учебных отпусков, простоев и т. п. из общей продолжительности рабочего времени во вредных или опасных условиях не вычитайте.

Такой порядок следует из положений статей 7958.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и писем Минтруда России от 16 сентября 2015 г. № 17-3/ООГ-1275от 11 апреля 2014 г. № 17-3/В-151от 29 мая 2013 г. № 17-3/877от 5 июня 2013 г. № 17-3/10/2-3105 (разослано по территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ письмом ПФР от 28 июня 2013 г. № ТМ-30-26/9649).

<…>

Из статьи журнала «Зарплата», №7, июль 2015

КАКИЕ ПЕРИОДЫ ОТРАЗИТЬ В ПОДРАЗДЕЛЕ 6.8 ФОРМЫ РСВ-1 ПФР

<…>

РАБОТНИК БЫЛ В УЧЕБНОМ ОТПУСКЕ

Если сотрудник выполняет работу в нормальных условиях труда, период учебного отпуска в подразделе 6.8 выделять не нужно.

Период учебного отпуска нужно выделять только у тех работников, кто имеет право на досрочное назначение пенсии. Это работники, занятые на вредных работах.

Период учебного отпуска не включается в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (ст. 11 и 12 Закона № 400-ФЗ). Поэтому в подразделе 6.8 отчета РСВ-1 ПФР его нужно выделить отдельной строкой.

Находясь в учебном отпуске, работник продолжает занимать должность на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Он считается занятым на вредных работах.

Со всех начисленных ему за расчетный период выплат и вознаграждений нужно начислять страховые взносы в ПФР по соответствующим дополнительным тарифам (письмо Минтруда России от 20.01.2015 № 17-3/В-14).

ПРИМЕР 1

Д.Н. Чистяков трудится в ООО «Северное сияние» дозиметристом. Он занят на вредных работах — код 12202000-17541Списка № 1, утвержденного постановлением Кабинета Министров СССР от 29.01.91 № 10.

Д.Н. Чистяков является студентом второго курса вуза. Для прохождения промежуточной аттестации по программе специалитета ему полагается отпуск продолжительностью 21 календарный день. По справке-вызову он был в отпуске с 8 по 28 июня 2015 года.

Как отразить период учебного отпуска в подразделе 6.8 «Период работы за последние три месяца отчетного периода»?

РЕШЕНИЕ

Для отражения дополнительного отпуска работникам, совмещающим работу с обучением, предусмотрен код УЧОТПУСК.

Его указывают в графе 7 подраздела 6.8 (см. образец 2). А в графе 5 проставляют код особых условий труда.

Коды особых условий труда и коды дополнительных сведений приведены вприложении № 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

ОБРАЗЕЦ 2 ПОДРАЗДЕЛ 6.8 «ПЕРИОД РАБОТЫ ЗА ПОСЛЕДНИЕ ТРИ МЕСЯЦА ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка