Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 ноября 2015 42 просмотра

Ситуация. Наша сотрудница получила сертификат на материнский капитал. Ее деткам (у нее двойня) на сегодняшний день 1,5 года. Она покупает квартиру у юридического лица. Для полной оплаты ее стоимости не хватает как раз суммы равнозначной сумме мат. капитала. Наше предприятие предоставляет сотруднице займ на эту сумму (соответственно с процентами). Вопрос:1. Какие документы в этой ситуации сотруднице представить в Пенсионный Фонд для выплаты ей материнского капитала на улучшение жил. условий?2. Как правильно оформить с сотрудницей договор займа на покупку жилья?3. Должны ли мы квартиру эту брать в залог; и как в таком случае отразить в бух. и налог. учете?4. Какие риски (налоговые или бухгалтерские) несет наше предприятие в этом случае?

1. О документах, которые понадобятся сотруднице, см. п. 2 ответа.

2. В договоре займа должно быть указано, что займ выдан на приобретение жилья. До погашения займа имущество находится в залоге у организации (см. п. 1 ответа). Также в договоре нужно решить вопрос о регистрации залога (см. п. 6 ответа). В самом договоре купли-продажи должно быть указание на использование заемных средств, например: в разделе о расчетах должна быть выделена часть цены, которая уплачена за счет средств организации (см. п. 5 ответа).

3. Квартира должна находиться в залоге (см. подробнее п.7 ответа).

4. Если договор будет с низкой процентной ставкой, Вам нужно будет рассчитать НДФЛ по матвыгоде, если сотрудник не подтвердит право на имущественный вычет (см. п. 3 ответа). Сумму процентов по договору нужно будет учесть в составе доходов (см. п. 4, 8 ответа).

Обоснование

1. Из рекомендации
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Как вложить средства материнского капитала в улучшение жилищных условий, образование ребенка, увеличение будущей пенсии
<…>

Улучшение жилищных условий

На какие цели можно использовать

Средства (часть средств) материнского капитала можно использовать:

  • на приобретение или строительство жилого помещения на территории России посредством заключения любых не противоречащих законодательству сделок;
  • на строительство, реконструкцию жилого помещения на территории России, осуществляемое гражданами самостоятельно (в т. ч. по договору строительного подряда) без привлечения строительных организаций;
  • на уплату первоначального взноса при получении кредита (в т. ч. ипотечного) или займа на приобретение или строительство жилья;
  • на погашение основного долга, уплату процентов по кредиту (в т. ч. ипотечному) или займу на приобретение или строительство жилья (в т. ч. по кредитам или займам, полученным до возникновения права на материнский капитал);
  • на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту (в т. ч. ипотечному) или займу, полученному на погашение ранее предоставленного кредита (займа) на приобретение или строительство жилья.

Такой порядок установлен пунктами 2, 3 и 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862, частью 1 статьи 10 Закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ.

Чтобы потратить материнский капитал на оплату первоначального взноса при получении займа, погашение основного долга или процентов по договору займа (кредитному договору), нужно соблюдать условия. Они зависят от года, когда был заключен договор, и приведены в таблице ниже.

Договор займа заключили до 7 июня 2013 года Договор займа заключили в период с 7 июня 2013 года по 19 марта 2015 года Договор займа заключили с 20 марта 2015 года
Потратить материнский капитал на погашение основного долга или процентов по договору займа можно без дополнительных условий

Потратить материнский капитал на погашение основного долга или процентов по договору займа можно, если выполняются два условия.

1. Заем должен быть получен путем безналичного перечисления на банковский счет человека или его супруга.

2. Договор займа должен быть заключен с организацией, которая входит в одну из следующих категорий:

Потратить материнский капитал на оплату первоначального взноса при получении займа, погашение основного долга или процентов по договору займа можно, если выполняются два условия.

1. Заем должен быть получен путем безналичного перечисления на банковский счет человека или его супруга.

2. Договор займа должен быть заключен с организацией, которая входит в одну из следующих категорий:

Такой порядок установлен пунктом 7 части 2 статьи 8, частями 7 и 8 статьи 10 Закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ, пунктом 2 статьи 2 Закона от 7 июня 2013 г. № 128-ФЗ и пунктом 3.1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862.

На погашение штрафов, комиссий, пеней за просрочку исполнения обязательств по указанным кредитам или займам средства материнского капитала потратить нельзя. Это следует из пункта 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862.

Получатель сертификата вправе использовать средства (часть средств) материнского капитала, даже если стороной сделки либо обязательства по приобретению (строительству) жилья является его супруг. В этом случае данное обстоятельство (направление средств материнского капитала на приобретение (строительство) жилья, осуществляемое супругом получателя сертификата) необходимо указать в заявлении о распоряжении средствами. Это следует из абзаца 4 пункта 2, пунктов 3 и 5, а также подпункта «г» пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862.

Когда можно использовать

По общему правилу человек может подать заявление о распоряжении материнским (семейным) капиталом через три года после рождения (усыновления) второго, третьего ребенка или последующих детей. Однако на определенные цели использовать материнский капитал можно в любое время после рождения ребенка. То есть не дожидаясь достижения ребенком возраста трех лет. К таким целям относятся:
– уплата первоначального взноса при получении займа на жилье;
– погашение основного долга по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья;
– погашение процентов по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья.
Об этом сказано в части 6 статьи 10 Закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ.

По распоряжению заявителя Пенсионный фонд РФ не позднее чем через два месяца с даты принятия заявления должен перечислить средства материнского капитала на счет:

  • организации, которая продает (строит) жилое помещение;
  • организации, которая предоставляет кредит (заем) (в т. ч. ипотечный);
  • организации, к которой перешли права требования по кредитному договору (договору займа);
  • кооператива (жилищного, жилищно-строительного, жилищного накопительного);
  • частного лица, которое продает жилое помещение;
  • заявителя.

Об этом сказано в пунктах 16 и 17 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862.

При перечислении на личный банковский счет заявителя средств материнского капитала, который используется на строительство (реконструкцию) жилого помещения без привлечения строительных организаций, должен соблюдаться следующий порядок.

На дату подачи заявления человеку выдается не более 50 процентов причитающихся ему средств материнского капитала (п. 10(1) Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862).

Оставшуюся часть средств можно использовать на те же цели (строительство, реконструкцию без привлечения строительных организаций), но не ранее чем через шесть месяцев со дня получения первой части материнского капитала. При этом обязательным условием для получения средств является представление акта освидетельствования, подтверждающего:

  • проведение основных работ по строительству (монтаж фундамента, возведение стен и кровли);
  • проведение работ по реконструкции, в результате которых общая площадь жилого помещения (жилых помещений) реконструируемого объекта увеличивается не менее чем на учетную норму площади жилого помещения.

Акт освидетельствования выдается по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 18 августа 2011 г. № 686.

Такой порядок следует из положений пунктов 10(2), 10(3) Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862, и части 4 статьи 57 Градостроительного кодекса РФ.

Кроме того, при строительстве (реконструкции) жилого помещения средства материнского капитала можно направить на компенсацию уже произведенных затрат. При этом должны соблюдаться следующие условия:

  • право собственности на построенный объект возникло не ранее 1 января 2007 года (при компенсации затрат на строительство);
  • реконструкция жилья проводилась после 1 января 2007 года, независимо от даты возникновения права собственности на него.

Обязательным условием для получения данной компенсации является представление всех необходимых документов (в т. ч. документа, указанного в п. 10(3) Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862).

Такой порядок предусмотрен пунктом 10(4) Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862.

Сумма, выделенная из материнского капитала, не может превышать:

  • размер остатка основного долга и задолженности по процентам (при погашении кредита (займа) (в т. ч. при перекредитовании));
  • размер неуплаченной суммы по договору участия в долевом строительстве (при участии в долевом строительстве);
  • размер неуплаченного паевого взноса (при приобретении права собственности путем погашения паевого взноса).

Об этом сказано в пункте 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862.

Если сумма средств материнского капитала, перечисленная на счет организации-кредитора (заимодавца), превышает размер остатка основного долга и процентов по кредиту (займу) на момент поступления средств, то разницу между этими суммами получатель средств возвращает в Пенсионный фонд РФ (п. 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862).

Чтобы направить средства материнского капитала на улучшение жилищных условий, вместе с общим пакетом документов (заявление, страховое свидетельство и т. д.) в свое отделение Пенсионного фонда РФ представьте и другие подтверждающие документы (п. 6–13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862). Их перечень может различаться в зависимости от условий приобретения или строительства жилья. Для определения состава документов воспользуйтесь таблицей.

Ситуация: можно ли направить средства материнского капитала на погашение кредита на покупку квартиры. Кредит был получен до рождения (усыновления) ребенка, в отношении которого возникло право на получение капитала

Да, можно.

Средства материнского капитала можно направить на исполнение обязательств, связанных с улучшением жилищных условий, даже если они возникли до момента возникновения права на капитал (ч. 2 ст. 10 Закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ, подп. «б» п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862). При этом по кредитам, которые получены по договорам, заключенным после 7 июня 2013 года, нужно соблюсти для этого два условия.

Получить и направить средства материнского капитала (или его часть) на оплату долгового обязательства можно, не дожидаясь истечения трех лет со дня рождения (усыновления) ребенка (ч. 6.1 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ). Однако необходимо учесть, что квартира, приобретенная за счет кредитных средств, должна быть оформлена в общую собственность родителей и детей (в т. ч. первого, второго и последующих детей) (ч. 4 ст. 10 Закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ). То есть собственник квартиры должен дать письменное обязательство переоформить ее в общую собственность, в котором определен размер долей будущих собственников квартиры. После нотариального удостоверения такой документ нужно подать в Пенсионный фонд РФ со всеми остальными документами на расходование средств материнского капитала (подп. «ж» п. 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. № 862).

Пакет документов для ПФР

Чтобы вложить капитал в улучшение жилищных условий, образование ребенка, увеличение будущей пенсии, в отделение Пенсионного фонда РФ (по местожительству (местопребыванию) или месту фактического проживания) напрямую либо через многофункциональный центр независимо от того, на какие именно нужды расходуется материнский капитал, представьте:

  • заявление о распоряжении средствами (его форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н);
  • приложение к заявлению (его форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н) – при направлении средств материнского капитала на реконструкцию или строительство индивидуального жилищного объекта;
  • приложение к заявлению (его форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н) – при направлении средств материнского капитала (перечислении их организации) на улучшении жилищных условий;
  • приложение к заявлению (его форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н) – при направлении средств материнского капитала (перечислении их гражданину) на улучшение жилищных условий;
  • приложение к заявлению (его форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н) – при направлении средств материнского капитала на оплату образования ребенка;
  • сертификат или его дубликат, если подлинник был испорчен или утрачен. При подаче документов на улучшение жилищных условий сертификат представлять не нужно;
  • документ, удостоверяющий личность и местожительство (местопребывание) заявителя (например, паспорт);
  • страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования;
  • документ, подтверждающий родственные отношения членов семьи лица, получившего сертификат (например, свидетельство о рождении, свидетельство о регистрации брака);
  • разрешение службы опеки и попечительства о расходовании средств материнского капитала – если заявление о распоряжении средствами материнского капитала подают опекуны (попечители, приемные родители) несовершеннолетнего ребенка;
  • документ подтверждающий, что несовершеннолетний ребенок стал полностью дееспособным до своего совершеннолетия (например, свидетельство о браке, решение службы опеки и попечительства или решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным), – если заявление подает несовершеннолетний ребенок;
  • заявление о месте своего фактического проживания – если заявление подает гражданин России, который не имеет регистрации по местожительству (местопребыванию) на территории России.

Помимо этого потребуются документы, подтверждающие цели, на которые направляется материнский капитал. Например, если материнский капитал направляется на оплату обучения ребенка, в частности, потребуются договор на оказание платных образовательных услуг, лицензия образовательной организации, свидетельство о государственной аккредитации и т. п.

Это следует из части 1 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ, пунктов 6–8 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н.

Чтобы удостовериться в правильности представленных документов, Пенсионный фонд РФ может запросить иные дополнительные сведения (п. 9 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н).

Воспользоваться средствами материнского капитала на улучшение жилищных условий (кроме погашения кредита (займа)), образование ребенка, увеличение будущей пенсии можно только через три года после рождения (усыновления) ребенка. Направить их на погашение кредита (займа) на приобретение (строительство) жилья можно в любое время с момента рождения (усыновления) ребенка. Об этом сказано в частях 2, 6 и 6.1 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ. Поэтому заявление о распоряжении средствами материнского капитала подавайте не ранее определенного в законодательстве срока (не ранее чем пройдет определенное время с момента рождения или усыновления ребенка). При его определении удобно пользоваться таблицей.

<…>

2. Из справочной информации

Перечень документов, представляемых при расходовании средств материнского капитала

<…>

Документы,
представ-
ляемые в Пенсионный
фонд РФ1
на уплату перво-
начального взноса по договору кредита и займа, в том числе ипотеч-
ного на приобре-
тение (строи- тельство)
жилья
на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам и займам (в т. ч. ипотечным), включая перекредитование;
в счет уплаты цены договора купли-продажи жилого помещения с рассрочкой платежа
Заявление о распоряжении средствами (его форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н) + +
Сведения к заявлению при направлении капитала на строительство недвижимости, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н    
Сведения к заявлению при направлении капитала на улучшение жилищных условий (перечисление организации), утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н + +
Сведения к заявлению при направлении капитала на улучшение жилищных условий (перечисление гражданину), утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н    
Сведения к заявлению при направлении капитала на получение образования, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2008 г. № 779н    
Подлинник сертификата (его дубликат в случае утраты или порчи подлинника)    
Документы, удостоверяющие личность и местожительство (местопребывание) заявителя (например, паспорт) + +
Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования + +
Документы, подтверждающие родственные отношения членов семьи лица, получившего сертификат (например, свидетельство о рождении, свидетельство о регистрации брака) + +
Документы, удостоверяющие полномочия представителя (законного или уполномоченного) (например, паспорт и доверенность), – при представлении заявления и других подтверждающих документов через представителя + +
Разрешение службы опеки и попечительства о расходовании средств материнского капитала по выбранным направлениям – при представлении заявления и других подтверждающих документов опекунами (попечителями, приемными родителями несовершеннолетнего ребенка (детей)) + +
Документы, подтверждающие приобретение несовершеннолетним ребенком (детьми) дееспособности в полном объеме до достижения совершеннолетия (свидетельство о браке, решение службы опеки и попечительства или решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным), – при представлении заявления и других подтверждающих документов несовершеннолетним ребенком + +
Заявление о месте своего фактического проживания – при представлении заявления и других подтверждающих документов гражданином, не имеющим регистрации по местожительству (местопребыванию) на территории России + +
Документ, удостоверяющий личность и местожительство (местопребывание) супруга получателя сертификата (например, паспорт), – если стороной сделки (обязательств) по приобретению (строительству) жилья является супруг получателя сертификата + +
Договор купли-продажи жилого помещения (договор купли-продажи жилого помещения с рассрочкой платежа), прошедший госрегистрацию + +
Свидетельство о праве собственности человека (организации), который продает жилое помещение +  
Справка продавца жилого помещения по договору купли-продажи с рассрочкой платежа о размерах неуплаченной суммы    
Нотариально заверенное письменное обязательство лица (лиц), являющегося покупателем по договору купли-продажи жилого помещения (в т. ч. по договору с рассрочкой платежа) оформить жилое помещение в общую долевую собственность с супругой и детьми в течение шести месяцев после перечисления Пенсионным фондом РФ средств материнского капитала продавцу жилого помещения (при покупке жилья в рассрочку – в течение шести месяцев после внесения последнего платежа, завершающего расчеты с продавцом)    
Договор участия в долевом строительстве, прошедший госрегистрацию +  +3
Документ, подтверждающий сведения о внесенной сумме в счет уплаты цены договора участия в долевом строительстве и об оставшейся неуплаченной сумме по договору +  
Нотариально заверенное письменное обязательство лица (лиц) – стороны договора участия в долевом строительстве – оформить жилое помещение в общую долевую собственность с супругой и детьми в течение шести месяцев после подписания передаточного акта (иного документа о передаче жилого помещения)    
Копия разрешения на строительство +  +3
Договор строительного подряда +  
Нотариально заверенное письменное обязательство лица (лиц), на которое оформлено разрешение на строительство, оформить жилое помещение в общую долевую собственность с супругой и детьми в течение шести месяцев после ввода в эксплуатацию объекта индивидуального строительства    
Документ, подтверждающий наличие банковского счета у лица, получившего сертификат (с реквизитами этого счета)    
Письменное обязательство лица (лиц), на которое (которых) оформлено разрешение на строительство, оформить жилое помещение в общую собственность с супругой и детьми в течение шести месяцев после получения кадастрового паспорта4    
Копии документов, подтверждающих право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения, аренды или безвозмездного срочного пользования) на земельный участок, на котором осуществляется индивидуальное жилищное строительство (реконструкция)4    
Копия свидетельства о праве собственности на объект индивидуального строительства лица, получившего сертификат, или его супруга (супруги) (в случае реконструкции объекта)4    
Документ, подтверждающий:
– либо проведение основных работ по строительству (монтажу фундамента, возведение стен и кровли);
– либо проведение работ по реконструкции, в результате которых общая площадь жилого помещения (жилых помещений) реконструируемого объекта увеличивается не менее чем на учетную норму площади жилого помещения5
   
Письменное обязательство лица (лиц), на которое (которых) оформлено право собственности на построенное (реконструированное) жилое помещение, оформить жилое помещение в общую собственность с супругой и детьми в течение шести месяцев после перечисления Пенсионным фондом РФ средств материнского капитала    
Копия свидетельства о праве собственности лица, получившего сертификат или его супруга (супруги) на построенное (реконструированное) жилое помещение    
Копии документов, подтверждающих право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения, аренды или безвозмездного срочного пользования) на земельный участок, на котором осуществлено индивидуальное жилищное строительство (реконструкция)    
Выписка из реестра членов кооператива (документ, подтверждающий подачу заявления о приеме в члены кооператива, или решение о приеме в члены кооператива)    +6
Справка о внесенной сумме паевого взноса за жилое помещение и об оставшейся неуплаченной сумме взноса (для членов кооператива)    
Устав кооператива    
Нотариально заверенное письменное обязательство лица (лиц) – члена кооператива – оформить жилое помещение в общую долевую собственность с супругой и детьми в течение шести месяцев после внесения последнего платежа, завершающего выплату паевого взноса в полном размере    
Кредитный договор (договор займа) на приобретение (строительство) жилья + +
Договор об ипотеке, прошедший госрегистрацию, – если кредитным договором (договором займа) предусмотрено его заключение + +
Нотариально заверенное письменное обязательство лица – должника по кредитному договору (договору займа) – оформить жилое помещение в общую долевую собственность с супругой и детьми в течение шести месяцев после:
– снятия обременения – в случае приобретения (строительства) жилого помещения с использованием ипотечного кредита (займа);
– ввода объекта в эксплуатацию (при отсутствии обременения) – в случае индивидуального жилищного строительства;
– перечисления Пенсионным фондом РФ средств материнского капитала (при отсутствии обременения и при вводе объекта жилищного строительства в эксплуатацию) – в остальных случаях
+  
Ранее заключенный кредитный договор (договор займа) на приобретение (строительство) жилья – в случае направления средств материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам и займам (в т. ч. ипотечным)   +
Справка кредитора (заимодавца) о размерах остатка основного долга и задолженности по процентам за пользование кредитом (займом) или справка лица, продающего жилое помещение по договору купли-продажи с рассрочкой платежа, о размерах оставшейся неуплаченной суммы по договору   +
Свидетельство о госрегистрации права собственности на жилье, приобретенное или построенное с использованием кредитных (заемных) средств, – в случаях:
– приобретения жилья (кроме случая приобретения жилого помещения по договору купли-продажи с рассрочкой платежа);
– ввода в эксплуатацию объекта жилищного строительства
  +
Документ, подтверждающий безналичное перечисление денег по договору займа на банковский счет (свой либо супруга)   +
Нотариально заверенное письменное обязательство лица (лиц), в чью собственность оформлено жилое помещение, оформить жилое помещение в общую долевую собственность с супругой и детьми в течение шести месяцев после:
– снятия обременения – в случае приобретения (строительства) жилого помещения;
– ввода объекта в эксплуатацию (при отсутствии обременения) – в случае индивидуального жилищного строительства или участия в долевом строительстве;
– внесения последнего платежа – в случае приобретения жилого помещения по договору купли-продажи с рассрочкой платежа (если в этом договоре предусмотрено, что право собственности на жилье переходит к покупателю после полной выплаты его цены);
– внесения последнего платежа, завершающего выплату паевого взноса – в случае участия в кооперативе;
– перечисления Пенсионным фондом РФ средств материнского капитала (при отсутствии обременения и при вводе объекта жилищного строительства в эксплуатацию) – в остальных случаях
  +
Копия договора на оказание платных образовательных услуг, заверенная образовательным учреждением    
Договор найма жилого помещения в общежитии (с указанием суммы и сроков внесения платы)    
Справка из образовательного учреждения, подтверждающая факт проживания ребенка (детей) в общежитии    

<…>

3. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Когда возникает материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам

<…>

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

  • по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
  • по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).*

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

4. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет общую систему налогообложения

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Об учете процентов, неполученных доходов в виде процентов см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.

<…>

Операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но поскольку сама по себе операция по передаче денег заемщику объектом обложения НДС не признается (п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), это освобождение распространяется только на сумму начисленных процентов, которая является стоимостью услуги по предоставлению займа. Поэтому ни на суммы денежного займа, ни на начисленные по нему проценты этот налог не начисляйте. Так как данная операция освобождена от НДС, организация не обязана выставлять счета-фактуры.*

<…>

5. Из материалов судебной практики
Решение Урайского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 26.01.2011 № 2- 72/2011

<…>

«Желонкина Т.С. обратилась в суд 12.01.2011 с иском, просила признать незаконным решение Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Урае ХМАО - Югры об отказе в удовлетворении её заявления о предоставлении единовременной выплаты за счёт средств материнского (семейного) капитала, а так же взыскать уплаченную госпошлину в сумме 200 рублей и расходы за услуги юриста 3 000 рублей.

Иск Желонкина Т.С. обосновала тем, что состоит в браке с Ж. с ДД.ММ.ГГГГ, имеет двоих детей: К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, Ж., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Муж состоял на очереди на получение жилищной субсидии в отделе коренных малочисленных народов Севера, затем в АНО «Ипотечное агентство ХМАО - Югры». ДД.ММ.ГГГГ уведомили о выделении субсидии более <данные изъяты> рублей и сроке использования субсидии 40 дней.

Желонкины заняли <данные изъяты> рублей у нескольких человек. 8 октября оформили договор купли - продажи по адресу: <адрес>. При получении кредита была указана цель на «неотложные нужды», потому что кредитная комиссия рассматривала около 3 недель, а на приобретение квартиры - более 1 месяца.

Желонкиной ДД.ММ.ГГГГ выдан сертификата на материнский (семейный) капитал № в связи с рождением второго ребенка.

ДД.ММ.ГГГГ Желонкина обращалась с заявлением о предоставлении материнского капитала для погашения суммы займа по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключённому супругом Ж. и Сбербанком Российской Федерации. В выдаче <данные изъяты> рублей незаконно отказано.

У Желонкиных нет в собственности других жилых помещений, кроме приобретённой квартиры. Право на дополнительные меры государственной поддержки в связи с рождением второго ребенка имелось со дня рождения ребёнка. С заявлением истец обратилась в предусмотренный законом срок, предоставила необходимые документы.

В удовлетворении заявления о предоставлении единовременной выплаты за счёт средств материнского капитала отказано по основаниям, не предусмотренным действующим законодательством.

В дополнениях к иску от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ Желонкина Т.С. уточнила исковые требования, просила признать незаконным решение Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Урае ХМАО - Югры № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении заявления о направлении средства материнского (семейного) капитала для погашения основного долга и процентов по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком представлено письменное возражение, в котором Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Урае ХМАО - Югры считает исковые требования Желонкиной Т.С. необоснованными.

По заявлению Желонкиной Т.С. от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении заявления о предоставлении единовременной выплаты за счёт средств материнского (семейного) капитала.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась с заявлением о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала в соответствии с частью 6.1 ст.7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" на улучшение жилищных условий - погашение основного долга и процентов по кредитному договору №.

Предоставленные Желонкиной Т.С. документы не соответствовали требованиям указанного закона. Кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ, заёмщиком по которому является Ж., не может рассматриваться на распоряжение средствами материнского капитала, поскольку целью займа являются потребительские нужды, а не приобретение жилья.

На момент заключения указанного кредитного договора Ж. уже приобретена квартира по адресу: <адрес>.

В пункте 6 договора купли-продажи квартиры указано, что квартира оценивается и продаётся за <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> рубль Ж. передал продавцу наличными деньгами в день подписания договора, оставшаяся сумма передана путём перечисления субсидии. При расчёте кредитные средства не использовались.

Законодательство однозначно предусматривает целевое использование средств. ГУ - УПФР в городе Урае на основании представленных документов, не имеет возможности сделать заключение о том, что средства, полученные по кредитному договору займа на потребительские нужды, были использованы заявителем или её супругом на приобретение жилья.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Желонкиной Т.С. в удовлетворении заявления о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала на погашение задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на потребительские нужды отказано.

Действия ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Урае по отказу в направлении средств материнского (семейного) капитала для погашения основного долга и процентов по договору займа являются законными, поскольку Управлением ПФР в г. Урае соблюдаются и исполняются нормы права.

В судебном заседании истец Желонкина Т.С. исковые требования полностью поддержала, изложила доводы, соответствующие исковому заявлению, дополнениям к нему, уточнила, что ответчик удовлетворил её заявление о единовременной выплате за счёт средств материнского капитала в сумме <данные изъяты> рублей, но деньги она пока не получила, данные действия ответчика не оспаривает.

С отказом ответчика истец не согласна, так как полученные ДД.ММ.ГГГГ Ж. кредитные средства в сумме <данные изъяты> рублей были потрачены на погашение долгов, взятых у родственников и родителей на приобретение квартиры. Взятые в долг деньги, а так же частично свои, были переданы продавцу квартиры М. ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль. Неотложными нуждами в тот период как раз и являлось приобретение квартиры.

Желонкина не может документально подтвердить использование кредита на покупку жилья, но это могу подтвердить свидетели Б.и Ж.

Истец обращалась за юридической помощью к ИП Семёновой Н.П., которой за составление иска уплатила <данные изъяты> рублей, договора не заключали, ей выдана только квитанция, приложенная к иску.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца Желонкин А.В. поддержал иск и доводы Желонкиной Т.С., подтвердил, что приобрёл в собственность квартиру по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, при этом <данные изъяты> рублей, занятые у родственников, были переданы продавцу ДД.ММ.ГГГГ, субсидия в сумме 1 170 000 рублей была перечислена на счёт продавца позже. Зарегистрированное на основании этого ограничение права собственности (ипотека) снято ДД.ММ.ГГГГ.

Кредит на неотложные нужды получен Желонкиным ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> рублей потрачены на возврат долгов, остальные на мебель.

Остаток долга по кредитному договору <данные изъяты> рублей, Желонкин А. В. обязуется оформить в течение 6 месяцев после перечисления Пенсионным Фондом Российской Федерации средств материнского (семейного) капитала в общею собственность детей и иных совместно проживающих членов семьи, с определением размера долей по соглашению, принадлежащую ему на праве собственности квартиру по адресу: <адрес>.

Представитель ответчика Чернова А.Е., действующая на основании доверенности, в судебном заседании иск не признала по доводам, соответствующим письменному возражению, дополнила, что предоставленная истцом квитанция не может подтверждать затраты на представителя, так как отсутствует договор, в квитанции нет фамилии и отметки налогового органа.

Представитель отдела опеки и попечительства МБУ «Управление образования Администрации <адрес>» Романова А.И., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, просила рассмотреть дело в её отсутствие, указала, что с доводами иска согласна.

В силу ч.5 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГПК РФ), с согласия сторон, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя органа опеки и попечительства.

Выслушав доводы сторон, третьего лица, показания свидетелей Б. и Ж., оценив в силу ст. 67 ГПК РФ собранные по делу доказательства в совокупности, суд пришёл к выводу, что заявленный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно частей 1 и 6.1. ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" распоряжение средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала осуществляется лицами, указанными в частях 1 и 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, получившими сертификат, путем подачи в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации заявления о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала, в котором указывается направление использования материнского (семейного) капитала в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Заявление о распоряжении может быть подано в любое время со дня рождения (усыновления) второго, третьего ребенка или последующих детей в случае необходимости использования средств (части средств) материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплаты процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленным гражданам по кредитному договору (договору займа), заключенному с организацией, в том числе кредитной организацией, по 31 декабря 2010 года включительно.

Согласно частям 5, 6 ст. 10 указанного закона правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Средства (часть средств) материнского (семейного) капитала могут направляться на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленным гражданам по кредитному договору (договору займа), заключенному с организацией, в том числе кредитной организацией, по 31 декабря 2010 года включительно, независимо от срока, истекшего со дня рождения (усыновления) второго, третьего ребенка или последующих детей.

Как следует из пункта 13 Правил направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий,

утверждённых постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2007 г. N 862

(с изменениями от 13 января, 4 декабря 2009 г.), в случае направления средств материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на приобретение жилья лицо, получившее сертификат, одновременно с документами, указанными в пункте 6 настоящих Правил, представляет, в том числе:

- копию кредитного договора (договора займа) либо копию договора купли-продажи жилого помещения с рассрочкой платежа, прошедшего государственную регистрацию в установленном порядке,

- копию договора об ипотеке, прошедшего государственную регистрацию в установленном порядке, в случае если кредитным договором (договором займа) предусмотрено его заключение,

- свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилое помещение, приобретенное или построенное с использованием кредитных (заемных) средств,

- в случае если жилое помещение оформлено не в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) и иных совместно проживающих с ними членов семьи или не осуществлена государственная регистрация права собственности на жилое помещение - засвидетельствованное в установленном законодательством Российской Федерации порядке письменное обязательство лица (лиц), в чью собственность оформлено жилое помещение, приобретаемое с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, либо являющегося стороной сделки или обязательств по приобретению жилого помещения, оформить указанное жилое помещение в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) и иных совместно проживающих с ними членов семьи (с определением размера долей по соглашению) в течение 6 месяцев после снятия обременения с жилого помещения - в случае приобретения жилого помещения с использованием ипотечного кредита (займа); после перечисления Пенсионным фондом Российской Федерации средств материнского (семейного) капитала при отсутствии обременения.

ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала (МСК) в соответствии с частью 6.1 ст.7 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» от 29.12.2006 г. № 256-ФЗ обратилась Желонкина Т.С., являющаяся владельцем Государственного сертификата на материнский (семейный) капитал серии МК-3 №, выданного ДД.ММ.ГГГГ ГУ-УПФ РФ в г. Урае ХМАО-Югры в связи с рождением второго ребёнка Ж., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Желонкина Т.С. одновременно с заявлением были представлены, в том числе, следующие документы:

- копия кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО) и Ж. на предоставление кредита «На неотложные нужды» в сумме <данные изъяты> рублей,

- справка ОАО «Сбербанк России» о размере остатка основного долга и остатка задолженности по выплате процентов за пользование указанным кредитом,

- копия договора купли-продажи квартиры по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между продавцом М. и покупателем Ж.,

- копия свидетельства о государственной регистрации права собственности Ж. на квартиру по адресу <адрес>,

- копия обязательства Ж. оформить в течение 6 месяцев после перечисления Пенсионным Фондом Российской Федерации средств материнского (семейного) капитала в общею собственность детей и иных совместно проживающих членов семьи, с определением размера долей по соглашению, принадлежащую ему на праве собственности квартиру по адресу: <адрес>.

Желонкин А.В. и Желонкина Т.С. заключили брак ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака.

Исходя из анализа представленных Желонкиной Т.С. ответчику документов, Государственным учреждением - Управлением пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> ХМАО - Югры ДД.ММ.ГГГГ законно и обоснованно принято решения № об отказе в направлении средств материнского (семейного) капитала для погашения основного долга и процентов по кредитному договору супруга истца Ж. от ДД.ММ.ГГГГ, выданного на потребительские нужды.

Как следует из пункта 6 договора купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>, мрн. 3, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира по соглашению сторон оценивается и продаётся за <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> рубль переданы покупателем Ж. продавцу М. наличными деньгами в день подписания договора. Оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> рублей будет передана покупателем продавцу путём перечисления субсидии, предоставленной покупателю в течение 30 банковских дней после регистрации настоящего договора.

Распиской продавца квартиры М. от ДД.ММ.ГГГГ и актом приёма - передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ так же подтверждается, что <данные изъяты> рубль переданы Ж. ДД.ММ.ГГГГ М. наличными деньгами, а квартира передана Ж.

О привлечении заёмных средств в договоре купли - продажи квартиры нет указаний.*

Договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, переход права собственности и ипотека в силу закона зарегистрированы Управлением Федеральной регистрационной службы по Тюменской области, Ханы - Мансийскому и Ямало - Ненецкому автономным округам ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ внесены записи №, №, №.

Свидетельством о государственной регистрации права собственности Ж. на квартиру по адресу: <адрес>, выданным ДД.ММ.ГГГГ, и выпиской из Единого госреестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ограничения в виде ипотеки сняты ДД.ММ.ГГГГ, и в настоящее время ограничения (обременения) прав не зарегистрированы.

В то же время, в силу ч. 2 ст. 20 Федерального закона от 16 июля 1998 г. N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации, осуществляется без представления отдельного заявления, одновременно с государственной регистрацией права собственности лица, чьи права обременяются ипотекой, если иное не установлено федеральным законом

При государственной регистрации ипотеки в силу закона внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним сведений о залогодержателе осуществляется на основании договора, из которого возникло обеспечиваемое ипотекой обязательство.

Доводы истицы о том, что для приобретения квартиры Желонкиным А.В. были использованы заёмные средства, полученные им по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, противоречат как заключённому договору купли - продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, так и упомянутому договору, в котором цель получения денежных средств указана как личное потребление, кредит выдан « на неотложные нужды».

Данный договор заключён после государственной регистрации договора купли - продажи и права собственности Ж. на квартиру.

На обращение Желонкина А.В. от ДД.ММ.ГГГГ о заключении дополнительного соглашения к договору с указанием цели кредита на «приобретение жилья» ОАО «Сбербанк России» отказано.

При таких обстоятельствах не подтверждены надлежащими доказательствами доводы истца о том, что средства, полученные по кредитному договору на цели личного потребления, были использованы Желонкиным А.В. или Желонкиной Т.С. непосредственно на приобретение жилья.

Показания свидетелей Б. и Ж. данных обстоятельств не подтверждают. Указанные свидетели, как и сама истец Желонкина Т.С., третье лицо Ж. настаивали на том, что часть полученных кредитных средств в сумме <данные изъяты> рублей были использованы на возврат долгов физическим лицам, у которых денежные средства занимались для покупки квартиры.

В силу ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы,

Уплаченная истцом госпошлина и расходы на представителя (юриста) не подлежит возмещению истцу, поскольку решение вынесено не в пользу Желонкиной Т.С. Кроме того, представленная в обоснование затрат на представителя квитанция не заполнена, не заверена в налоговом органе, договора на оказание услуг не представлено.»

<…>

6. Из материалов судебной практики
Решение Советского районного суда Республики Марий Эл от 03.03.2014 № 2/2 –43/2014

<…>

«Домрачева О.А. обратилась в районный суд с исковым заявлением к ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в Новоторъяльском районе РМЭ о признании решения УПФ РФ об отказе в удовлетворении заявления о распоряжении средствами материнского капитала на улучшение жилищных условий незаконным и возложении обязанности по направлению средств материнского капитала на погашение основного долга и уплаты процентов по целевому кредитному договору на приобретение объектов недвижимости. В заявлении указала, что она является матерью детей: Д.Д.В.,<…> года рождения, Д.В.В.,<…> года рождения и Д.В.В.,<..> года рождения и ей выдан государственный сертификат на материнский капитал на сумму<…> рублей. При обращении в Пенсионный фонд о направлении средств материнского капитала на погашение долга по целевому займу на приобретение земельного участка и на строительство жилого дома, ей было отказано по причине несоответствия организации с которой заключен договор займа требованиям, установленным ч.7 ст. 10 ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей». Считает отказ незаконным и просит обязать Пенсионный фонд перечислить средства на погашение долга и уплату процентов по договору, заключенному с ООО МФО «Финанс».

В судебное заседание истица Домрачева О.А. не явилась, надлежаще уведомлена о дне судебного заседания. Суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель истца Локтина Е.В. исковые требования поддержала и просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении. Пояснила суду, что считает, что Домрачевой О.А. выполнены все требования законодательства, представлен полный перечень документов, необходимых для распоряжения средствами материнского капитала. ООО МФО «Финанс» является юридическим лицом, зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, относится к числу финансовых учреждений, имеющих право предоставления займа с возможностью его погашения средствами материнского капитала. Заем был предоставлен путем перечисления денежной суммы на её счет, открытый в кредитной организации - ОАО «Сбербанк России». Предоставление отдельного договора ипотеки необязательно. Законодательство прямо предусматривает возможность включения соглашение об ипотеке непосредственно в договор займа.. При этом заключенный договор займа содержит все существенные условия договора займа.

Представитель Управления Пенсионного фонда Соловьева О.Е. с исковыми требованиями не согласилась и пояснила суду, что Домрачева О.А. заключила договор займа, согласно которому ей были предоставлены средства на покупку земельного участка и для строительства дома. На земельный участок получено свидетельство о государственной регистрации, где указано, что земля находится в ипотеке. Домрачевой О.А было отказано в удовлетворении заявления о распоряжении средствами материнского капитала со ссылкой на п.7 ч.2 ст. 8 ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», в связи с несоответствием организации, с которой заключен договор займа на приобретение (строительство) жилого помещения, требованиям, установленным ч.7 ст. 10 ФЗ №256, т.к. к заявлению не был приложен договор ипотеки. Кроме этого отказом послужило не предоставление полного пакета документов. Домрачевой О.А. не предоставлено свидетельство о государственной регистрации права собственности на стоящийся жилой дом, отсутствует договор ипотеки. Истица не предоставила доказательства целевого характера использования денежных средств. Поэтому считает отказ Пенсионного Фонда обоснованным и законным.

Представитель третьего лица ООО МФО «Финанс» в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, о чем ходатайствовал в отзыве на исковое заявление. Поддерживает исковые требования Домрачевой О.А. и просит их удовлетворить, указывая, что отказ Управления Пенсионного фонда не основан на нормах права и нарушает её права. ООО МФО «Финанс» является юридическим лицом, зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц. По договору купли-продажи от 18.06.2013 года с момента государственной регистрации права собственности объекты договора по данному договору находятся в залоге у ООО МФО «Финанс».

Выслушав объяснения сторон, исследовав и оценив материалы гражданского дела, суд считает, что требования Домрачевой О.А. удовлетворению не подлежат.

Согласно Конституции Российской Федерации в Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (долее Закон № 256-ФЗ) право на дополнительные меры государственной поддержки возникает при рождении второго, третьего ребенка или последующих детей начиная с 1 января 2007 года, если ранее они не воспользовались правом на дополнительные меры государственной поддержки.

Как установлено в судебном заседании Домрачева О.А. является матерью троих детей: Д.Д.В.<…> года рождения, Д.В.В.,<…> года рождения и Д.В.В.,<…>года рождения.

29 июня 2009 года на основании решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Новоторъяльском районе РМЭ Домрачевой О.А. выдан государственный сертификат серии МК-2 №<…> на материнский капитал в размере в размере<…> рублей (с учетом индексации<…>рублей) (л.д. 12-13).

18.06.2013 года Домрачева О.А. заключила договор целевого займа, согласно которому МФО «Финанс» передало ей денежные средства в размере<..> рублей, из которых<…> рублей на приобретение земельного участка общей площадью<..> кв.м. по адресу:<…> и<…> рублей на строительство индивидуального дома, расположенного на данном земельном участке (16,17).

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 25.06.2013 года, выданным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, Домрачева О.А. владеет на праве собственности земельным участком, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование личное подсобное хозяйство, общая площадь<…> кв.м. по адресу:<…>, кадастровый номер:<…>.Земля находится в ипотеке.

Согласно разрешению на строительство №<…>, выданному Администрацией Яранского района Кировской области, Домрачевой О.А. дано разрешение на строительство индивидуального жилого дома, размером<…> строительный объем<…> куб.м., 1 этаж, общая площадь<…> кв.м., расположенного по адресу:<…>, кадастровый номер:<…>. Срок действия разрешения до 03 июля 2023 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 Закона N 256-ФЗ средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путем безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 Правил направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.12.2007 N 862 (далее - Правила от 12.12.2007 N 862).

При обращении в ГУ УПФ РФ в Новоторъяльском районе с заявлением о распоряжении средствами материнского капитала, уведомлением от 08.08.2013 года № 58 Домрачевой О.А. было отказано в направлении средств материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по договору займа на строительство жилья, со ссылкой на п.7 ч.2 ст. 8 ФЗ № 256.

Согласно п.7 ч.2 ст. 8 ФЗ № 256 в удовлетворении заявления о распоряжении может быть отказано в случае: несоответствия организации, с которой заключен договор займа на приобретение (строительство) жилого помещения, требованиям, установленным частью 7 статьи 10 настоящего Федерального закона, а также несоблюдения условия, установленного частью 8 статьи 10 настоящего Федерального закона.

Как пояснила представитель Управления пенсионного фонда Соловьева О.Е. причиной отказа явилось непредставление Домрачевой О.А. полного пакета документов, а именно свидетельства о государственной регистрации права собственности или договора ипотеки, который обязателен для представления, если заем предоставлен иной организацией.

В пункте 13 Правил направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 862 от 12.12.2007 г., определен перечень документов, которые представляются лицом, получившим сертификат, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в дополнение к документам, указанным в пункте 6 Правил, в случае направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам, в том числе ипотечным, на приобретение или строительство жилья.

Согласно пункту 13 Правил помимо прочих документов в случае направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на приобретение или строительство жилья либо по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на погашение ранее предоставленного кредита (займа) на приобретение или строительство жилья (за исключением штрафов, комиссий, пеней за просрочку исполнения обязательств по указанному кредиту (займу)) лицо, получившее сертификат, одновременно с документами, указанными в пункте 6 настоящих Правил, представляет свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилое помещение, приобретенное или построенное с использованием кредитных (заемных) средств, - в случае приобретения жилого помещения, а также в случае ввода в эксплуатацию объекта жилищного строительства.

Как следует из разъяснения Министерства регионального развития (Письмо от 10 февраля 2009 г. N 3399-СК/07) перечень документов указанных в п. п. 6 и 13 Правил является исчерпывающим. Кредитные организации, предоставляя целевые кредиты на приобретение или строительство жилья, контролируют целевое использование кредитных средств. Таким образом, территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации в случае направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам, в том числе ипотечным, на приобретение или строительство жилья не вправе требовать представления дополнительных документов, не указанных в пунктах 6 и 13 Правил.

При этом предоставление свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилое помещение, приобретенное с использованием кредитных (заемных) средств, является обязательным (подпункт "г" пункта 13 Правил). Использование средств материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам, в том числе ипотечным, на приобретение или строительство жилья в случае, когда на приобретаемое (строящееся) жилое помещение (жилой дом) отсутствует свидетельство о государственной регистрации права собственности, Правилами не предусмотрен

Из материалов дела усматривается, что строительство (реконструкция) жилого дома не окончено, только приобретены строительные материалы, регистрация объекта недвижимости не произошла, в связи с этим обоснованным является отказ ГУ УПФ РФ в Новоторъяльском районе РМЭ в направлении средств материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по договору займа на строительство жилого дома.

Согласно подпункту "б" пункта 3 Правил направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2007 года N 862 (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 13 января 2009 года N 20), в случае предоставления лицу, получившему сертификат, кредита (займа), в том числе ипотечного, на приобретение (строительство) жилья, средства (часть средств) материнского (семейного) капитала могут быть направлены на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам, в том числе ипотечным, на приобретение или строительство жилья (за исключением штрафов, комиссий, пеней за просрочку исполнения обязательств по указанным кредитам или займам), в том числе по кредитам или займам, обязательство по которым возникло у лица, получившего сертификат, до возникновения права на получение средств материнского (семейного) капитала.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Домрачева О.А. имеет право на получение материнского (семейного) капитала в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", что подтверждается государственным сертификатом на материнский (семейный капитал) серии МК-2 № 0349799, выданным на основании решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Новоторъяльском районе РМЭ от 28 июня 2009 года в размере 312162,50 рублей (л.д. 12-13).

08 августа 2013 года ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Новоторъяльском районе РМЭ рассмотрело заявление Домрачевой О.А. о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала и приняло решение № 58 об отказе в распоряжении средствами материнского капитала. Отказ мотивирован п.7 ч.2 ст.8 Федерального закона от 29.12.2006 г. №256-ФЗ из-за несоответствия организации, с которой заключен договор займа на приобретение (строительство) жилого помещения, требованиям, установленным частью 7 статьи 10 настоящего Федерального закона, а также несоблюдения условия, установленного частью 8 статьи 10 настоящего Федерального закона.

Федеральным законом от 07.06.2013 г. № 128-ФЗ «О внесении изменений в статьи 8 и 10 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» определен круг организаций, чьи жилищные займы могут быть погашены за счет средств материнского капитала. В числе этих организаций поименованы организации, специализирующиеся на выдаче займов – банки, иные кредитные организации, микрофинансовые организации и кредитные потребительские кооперативы, а так же любые другие организации, если заем обеспечен ипотекой. Положения Федерального закона №256-ФЗ с учетом указанных изменений продублированы и в Письме Пенсионного Фонда РФ от 27.06.2013 г. № ЛЧ-28-26/9548/1 в адрес территориальных органов пенсионного фонда. В соответствии с п.2 данного письма при предоставлении заявителем договора займа на приобретение (строительство) жилого помещения, заключенного с иной организацией, исполнение обязательств по которому обеспечено ипотекой, возможность направления средств материнского (семейного) капитала на погашение такого займа может быть определена в случае предоставления владельцем государственного сертификата копии договора об ипотеке, прошедшего государственную регистрацию в установленном порядке, либо свидетельства о государственной регистрации права на приобретенное жилое помещение, содержащего сведения о зарегистрированном обременении – ипотеке.

Согласно выписки из единого государственного реестра юридических лиц Общество с ограниченной ответственностью МФО «Финанс» является организацией, в экономическую деятельность которой входит денежное посредничество, прочее финансовое посредничество вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества, розничная торговля и т.д. (л.д. 59-60), а потому относится к иным организациям.

Договором займа от 18.06.2013 года, заключенного между Домрачевой О.А. и ООО МФО «Финанс» предусмотрена обязанность заемщика совершить все действия, необходимые для государственной регистрации залога в силу закона на объект недвижимости в течение 30 дней со дня подписания настоящего договора. Согласно п.1 ст. 10 Федерального закона от 16.07.1998 г. № 102 ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости) договор об ипотеке заключается в письменной форме, путем составления одного документа, подписанного сторонами, и подлежит государственной регистрации. Несоблюдение правил о государственной регистрации договора об ипотеке влечет его недействительность. Таким образом, обязательство по совершению государственной регистрации залога, которое берет на себя заемщик при заключении договора займа, не может быть признано тождественным заключению договора ипотеки.*

Кроме того, судом установлено, что ипотека установлена и зарегистрирована в органах Росреестра только в отношении земельного участка, но никак не строящегося жилого дома, что требуется для направления средств материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и процентов по кредиту (займу). А потому суд считает несостоятельными доводы представителя заявителя о том, что обязательное заключение договора ипотеки не требуется, т.к. договор займа содержит все существенные условия договора ипотеки.

На момент рассмотрения дела установлено, что строительство жилого дома не окончено, регистрация объекта недвижимости не произошла, проследить целевое использование средств невозможно, в связи с этим обоснованным является отказ ГУ УПФ РФ в Новоторъяльском районе РМЭ в направлении средств материнского капитала на погашение основного долга и уплату процентов по договору займа на строительство жилого дома.

Кроме того, суд принимает во внимание, что Домрачева О.А. не лишена возможности обратиться за получением компенсации затрат на строительство жилого дома, при наличии всех документов предусмотренных п. 10 (4) Правил.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявления Домрачевой О.А. не имеется.»

<…>

7. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в залог

<…>

Бухучет

В бухучете залогодержателя сумма полученного залога доходом не признается, так как экономические выгоды организации при этом не увеличиваются (п. 2 и 3 ПБУ 9/99).

Поскольку залог является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, имущество, полученное в залог, нужно отразить за балансом в оценке, предусмотренной договором о залоге. Для этого используйте счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

При получении имущества в залог сделайте запись:

Дебет 008
– отражена договорная стоимость имущества, полученного в залог.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении залога сделайте запись:

Кредит 008
– списана сумма полученного обеспечения по договору залога.*

Если обязательство, обеспеченное залогом, не исполнено (исполнено ненадлежащим образом), заложенное имущество может быть реализовано с торгов (третьему лицу), продано залогодержателю или переведено в его собственность.

При реализации заложенного имущества на торгах сделайте проводки:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
– получены денежные средства от продажи предмета залога на торгах;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» Кредит 62 (58, 76)
– отражено погашение задолженности залогодателя за счет доходов от продажи предмета залога.

Если заложенное имущество реализовано по цене, превышающей требование залогодержателя, то залогодержатель обязан возвратить разницу залогодателю. В этом случае необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
– получены денежные средства от продажи предмета залога на торгах;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» Кредит 62 (58, 76)
– отражено погашение задолженности залогодателя за счет доходов от продажи предмета залога (в пределах долга);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодателем»
– отражено обязательство перед залогодателем с поступлений от продажи предмета залога, превышающих его задолженность;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем» Кредит 51
– перечислены залогодателю денежные средства, оставшиеся после погашения задолженности.

Если заложенное имущество перешло в собственность залогодержателя без проведения торгов, то в зависимости от категории имущества его стоимость отражается либо в составе внеоборотных, либо в составе оборотных активов. Эти операции отразите так:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем» Кредит 62 (58, 76)
– отражен зачет стоимости залогового имущества в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом;

Дебет 08 (10, 41…) Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодателем»
– отражено поступление имущества, право собственности на которое перешло в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом.

Договором с контрагентом могут быть предусмотрены санкции за неисполнение его обязательств. Такие санкции нужно включить в состав доходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 16 ПБУ 9/99).

Подробнее о порядке учета санкций см. Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту.

При предъявлении претензии залогодателю на сумму штрафа (неустойки, процентов) за просрочку исполнения обязательства сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем по санкциям» Кредит 91-1
– начислен штраф (неустойка, проценты) за просрочку исполнения обязательства.

Погашение штрафных санкций за счет средств, полученных от продажи предмета залога, отразите проводкой:

Дебет 62 (58, 76) Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодателем по санкциям»
– отражено погашение задолженности залогодателя на сумму штрафных санкций.

ОСНО

При расчете налога на прибыль получение имущества в залог доходом не признается (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).*

Залогодатель или залогодержатель (в зависимости от того, у кого остается предмет залога) должен застраховать предмет залога (за счет залогодателя) и обеспечить ему сохранность (п. 1 ст. 343 ГК РФ). О налоговом учете расходов на страхование имущества (в т. ч. получаемого в виде залога) см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы по страхованию имущества.

<…>

8. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу

<…>

При налогообложении прибыли проценты, полученные от заемщика, включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка