Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 ноября 2015 26 просмотров

В преддверии праздников наши компании (А на УСН и Б на ОРНО) хотят сделать подарки своим клиентам. А именно: закупить подарочные карты различного номинала (1000, 3000, 5000) других торговых брендов (например: РивГош, Ле Туаль, Сити Линк) и раздавать их покупателям, а может быть даже поставщикам. Логотипов наших компаний на картах не будет, поэтому как рекламу не оформить. Получается, что это подарки неограниченному числу лиц? Как правильно оформить документально и учесть в бухучете покупку, выдачу и списание таких подарочных сертификатов как для УСН (доходы и доходы-расходы), так и для ОРНО?

В данной ситуации такие расходы не относятся к рекламным. Их следует рассматривать как безвозмездную передачу (подарки) клиентам. В бухгалтерском учете такие расходы списываются на счет 91. В налоговом учете такие расходы не учитываются.

Примеры проводок по приобретению подарочных сертификатов приведены в тексте подробного ответа.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

Что такое реклама

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).*

<…>

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

<…>

УСН*

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).*

<…>

Из статьи Журнала «Зарплата», № 12, декабрь 2014

Новогодние расходы компании

<…>

Пример 1

Приобретение подарочных сертификатов

Компания приобрела подарочные сертификаты в количестве 12 штук по номиналу 5000 руб. для передачи их работникам с оформлением договоров дарения. Как отразить эту операцию в бухучете?

Решение

Бухгалтер делает следующие записи:*

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 71

— 60 000 руб. (5000 руб. ? 12 шт.) —оплачены подарочные сертификаты в количестве 12 штук через подотчетное лицо;

ДЕБЕТ 50-3 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 60

— 60 000 руб. оприходованы подарочные сертификаты в количестве 12 штук;

ДЕБЕТ 91-2 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50-3 субсчет «Денежные документы»

— 60 000 руб. — подарочные сертификаты переданы работникам по договорам дарения.

Расходы, связанные с приобретением и передачей сертификатов работникам, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка