Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 ноября 2015 6 просмотров

Начисляем проценты по договору займа за 2013, 2014 г. в 2015 г. в связи с дополнительным соглашением к договору займа о изменении процентной ставки от 01.01.15, действие кот. распространяется на 2013 и 2014 гг. Нужно ли нормировать проценты за прошлые года для налогового учета?

Независимо от изменения процентной ставки по займу в 2015 г., нормировать расходы в виде процентов в 2013 и 2014 г.г. было в любом случае необходимо. Предельный размер расхода в 2013 и 2014 г.г. не должен был превышать ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях. При этом под ставкой рефинансирования понимались разные величины в зависимости от того, предусмотрено ли изменение процентной ставки в течение срока действия договора займа. Так как в 2013 и 2014 г.г. такое условие предусмотрено не было, для расчета предельной величины расходов в виде процентов нужно было брать ставку рефинансирования на дату привлечения денежных средств по займу. А если изменение процентной ставки было предусмотрено, то для расчета нужно было брать ставку рефинансирования на дату признания расходов в виде процентов. То есть в 2013 и 2014 г.г. проценты нужно было нормировать по ставке рефинансирования на дату привлечения денежных средств по займу.

В результате изменения процентной ставки по займу договорные обязательства считаются измененными «задним числом» - действие дополнительного соглашения распространяется и на прошлые годы. Поэтому, на наш взгляд, в вашей ситуации расходы в виде процентов за 2013 и 2014 г.г. необходимо проверить на соответствие новому нормативу, рассчитанному уже из ставок рефинансирования, действовавших на даты признания расходов в виде процентов. Обратите внимание: разъяснений официальных органов для случая изменения процентной ставки «задним числом» нам найти не удалось.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 10, мая 2012
Тест на проверку знаний по налогам и сборам

<…>

5.Изначально договор займа не содержал условия об изменении процентной ставки. Позднее дополнительным соглашением ставка была изменена. В этом случае в целях нормирования расходов по процентам под ставкой рефинансирования Банка России понимается:

а) ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов;

б) ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

в) ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения средств, — до момента внесения изменений в договор и ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов, — с момента внесения изменений;

г) в целях нормирования расходов учитываются все изменения ставки рефинансирования Банка России в течение всего срока действия договора.

<…>

5в — если первоначально в договоре не содержалось условий об изменении процентной ставки, то в расчет нужно принимать ставку рефинансирования Банка России на дату признания расходов в виде процентов только с момента изменения сторонами процентной ставки (письмо Минфина России от 08.07.09 № 03-03-06/1/450);

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка