Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 ноября 2015 7 просмотров

Протоколом общего собрания учредителей ООО было принято решение о включении в состав участников организации-нерезидента и внесении его доли в УФ. Сумма взноса прописана в рублях, которая пересчитывалась в момент перечисления валюты по курсу ЦРБ, в протоколе также указывалось, что в случае, если после оценки денежного вклада участника-нерезидента его стоимость будет превышать заявленную сумму в рублях, то ООО возвращает часть вклада на сумму превышения.Протокол датирован 08.06.2015г, фактически изменения в Уставе ООО зарегистрированы в ФНС 29.07. 2015. А перечисление денежных средств-взноса в УК участник-нерезидент осуществил в начале июля 08.07.2015.Вопрос: на какую дату следует отражать в учете формирование УФ? Датой протокола -08.06.15 или датой регистрации измененного Устава в ФНС - 29.07.15?Успокаивает, что, исходя из ответа, полученного от экспертов БСС "Главбух", курсовая разница при погашении участником задолженности в УФ в налоговом учете не образуется. Следовательно, при обратном процессе также никаких разниц не возникает.А в бух.учете? Если считать, что датой формирования УК является дата регистрации в ФНС учред.док-в, то ситуация не вполне ясна. В любом случае в бух.учете образуется кур.разница, но на какую дату ее посчитать правильно?

В учете увеличение размера уставного капитала нужно отразить на дату госрегистрации изменений, внесенных в устав. Связано это с тем, что сумма отраженного в бухучете уставного капитала должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 07-05-12/03).

В ситуации, когда сумма превышения валютных средств в пересчете на рубли, полученных в качестве оплаты дополнительного вклада в УК, превышает сумму зарегистрированного по протоколу размера УК, в учете разниц не образуется. Например (условные цифры), по протоколу УК увеличивается на 66 000 руб. Учредитель вносит на валютный счет 1000 дол. США по курсу 66 руб. до момента регистрации. На дату регистрации курс доллара составил 67 руб.

В учете будет отражено:

Дебет 52 Кредит 75-1
– 66 000 руб. – получены денежные средства от третьих лиц в оплату вкладов;

Дебет 75-1 Кредит 80
– 66 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов третьих лиц.

Дебет 52 Кредит 76
– 1 000 руб. – отражена разница при пересчете валюты;

Дебет 76 Кредит 75-1
– 1 000 руб. – отражена разница на дату регистрации УК на расчеты с вновь принятым учредителем;

Дебет 75-1 Кредит 52
– 1 000 руб. – возвращены иностранному учредителю денежные средства, внесенные в оплату вкладов (в результате пересчета).

Обоснование

Из рекомендации Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вкладов третьих лиц) в ООО

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Бухучет

В бухучете увеличение размера уставного капитала нужно отразить на дату госрегистрации изменений, внесенных в устав. Связано это с тем, что сумма отраженного в бухучете уставного капитала должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 07-05-12/03).

Для отражения размера уставного капитала используйте счет 80 «Уставный капитал», для учета расчетов с учредителями – специальный субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

На дату госрегистрации изменений в уставе организации сделайте запись:

Дебет 75-1 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вкладов третьих лиц).

Поступление от участников (третьих лиц) денежных вкладов отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1
– получены денежные средства от участников (третьих лиц) в оплату вкладов;

Дебет 76 (60) Кредит 75-1
– дополнительные вклады оплачены зачетом денежных требований к обществу.

Если увеличение уставного капитала признано несостоявшимся, возврат оплаченных дополнительных вкладов участникам (вкладов третьим лицам) отразите проводкой:

Дебет 75-1 Кредит 50 (51,52)
– возвращены участникам (третьим лицам) денежные средства, внесенные в оплату вкладов.

Госпошлину за регистрацию изменений в уставе включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). На сумму уплаченной госпошлины сделайте записи:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка