Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 ноября 2015 42 просмотра

Предприятие составляет НД по налогу на добычу полезных ископаемых. При этом сумма НДПИ в части газа и газового конденсата, добываемого на континентальном шельфе РФ (морские месторождения) заполняется в разделе 3 НД по НДПИ с КБК 1<...>1000110 (Полезные ископаемые, добываемые на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ или из недр за пределами Российской Федерации) с кодом 03200 (газовый конденсат) и 03300 (природный газ) с одним и тем же ОКТМО в разрезе участков недр и месторождений полезных ископаемых.Вопрос: В разделе 1 НД по НДПИ отражается сумма всех значений (с кодами 03200 и 03300) с одинаковым КБК (1<...>1000110) и ОКТМО одной строчкой или суммы с кодами 03200 и 03300 с одинаковым КБК (1<...>1000110) и ОКТМО отражаются в разделе 1 отдельно (двумя строчками)?

В данном случае следует руководствоваться исключительно Приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме».

В разделе IV о порядке заполнения раздела 1 декларации сказано, что если по строке 010 Раздела 3 указан код 03200 или 03300, то сумма налога будет равна сумме полученных значений по строке 040 всех Разделов 3 Декларации с соответствующим кодом по ОКТМО.

Таким образом, в разделе 1 декларации по НДПИ отражается сумма всех значений (с кодами 03200 и 03300) с одинаковым КБК (1821071012011000110) и ОКТМО одной строчкой.

Обоснование

Из Приказа ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме»


IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая

уплате в бюджет" Декларации

4.1. По строкам 010 на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога.

Если по строке 010 Раздела 4 указан код 03401, по строке 010 Раздела 5 указан код 03400, то по строке 010 Раздела 1 проставляются нули.

4.2. По строкам 020 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 33-2013 (далее - код по ОКТМО).

Информацию о коде ОКТМО можно получить в налоговом органе по месту постановки на учет.

При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

4.3. По строкам 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, исчисленная по участкам недр, в отношении которых уплата производится по коду ОКТМО, указанному по строке 020, по КБК, указанному по соответствующей строке 010 Раздела 1 Декларации.

4.4. Значения по строкам 030 определяются в следующем порядке:

4.4.1. если по строке 010 Раздела 2 указан код 03100, то сумма налога будет равна сумме полученных значений по строке 150 всех Разделов 2 Декларации с соответствующим кодом по ОКТМО;

4.4.2. если по строке 010 Раздела 3 указан код 03200 или 03300, то сумма налога будет равна сумме полученных значений по строке 040 всех Разделов 3 Декларации с соответствующим кодом по ОКТМО;

4.4.3. если по строке 010 Раздела 4 указаны коды 03100, 03200 03300, то сумма налога будет равна сумме полученных значений по строке 140 Раздела 4 Декларации с соответствующим кодом по ОКТМО при незаполненной строке 150 Раздела 4. В случае заполнения строки 150 Раздела 4 сумма налога будет равна сумме полученных значений по строке 150 Раздела 4 Декларации;

4.4.4. если по строке 010 Разделов 4 и 5 указаны коды 03400 и 03401, то по строке 030 Раздела 1 ставится ноль;

4.4.5. если по строке 010 Раздела 5 указаны коды добытых полезных ископаемых, за исключением 03100, 03200, 03300, 01100, 01150, 01300, 01350, то сумма налога будет равна сумме полученных значений по строке 150 Раздела 5 Декларации с соответствующим кодом по ОКТМО при незаполненной строке 160 Раздела 5. В случае заполнения строки 160 Раздела 5 сумма налога будет равна сумме полученных значений по строке 160 Раздела 5 Декларации;

4.4.6. если по графе 1 подраздела 7.1 указаны коды 01100, 01150, 01300, 01350, то сумма налога, исчисленного при добыче угля на участке недр, за налоговый период без учета налогового вычета будет равна сумме полученных значений по строке 130 подраздела 7.2 Декларации;

4.4.7. если по графе 1 подраздела 7.1 указаны коды 01100, 01150, 01300, 01350, то сумма налога, исчисленного при добыче угля на участке недр, за налоговый период с учетом налогового вычета будет равна сумме полученных значений по строке 150 подраздела 7.2 Декларации.

Сумма налога по добытому полезному ископаемому по соответствующему коду по ОКТМО будет равна сумме полученных значений.

4.5. в случае если полезное ископаемое добывается на территории двух и более субъектов Российской Федерации, то сумма налога, подлежащая уплате по отдельному коду ОКТМО, определяется пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на участке недр, в отношении которого налог уплачивается по данному коду ОКТМО,

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка