Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 ноября 2015 75 просмотров

Так как ООО "Эгридиент" осуществляет экспорт товаров и заявляет возмещение средств из бюджета по НДС, то ежеквартально компания проходит камеральные проверки по НДС. Вопрос: какими учредительными документами необходимо обезопасить себя в плане проверки добросовестности контрагентов, у которых наша компания закупает товар внутри России по ставке НДС 10% и 18%, а далее данный товар экспортирует.

Действительно, поставщика нужно проверить на добросовестность. Обычно в рамках проверки контрагента, компании запрашивают у него копии учредительных документов, а также свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет.

Минфин указывает, что при выборе контрагента компании целесообразно проводить ряд мер по установлению должной репутации партнера. В частности, компания может получить от последнего копию свидетельства о постановке на учет и доверенность, подтверждающую необходимые полномочия представителя организации на подписание документов от ее имени, а также проверить факт занесения сведений о нем в ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 26.08.13 № 03-02-07/1/35024).

Также Минфин России в письме от 29.11.13 № 03-02-07/1/51753 напомнил, что на сайте ФНС России размещены сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса массовой регистрации, характерные для однодневок). А также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица. Эти сведения помогут компании проверить благонадежность будущего контрагента.

Ниже в обосновании приведены бесплатные сервисы ФНС, по которым можно дополнительно проверить контрагента.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Статья журнала «Российский налоговый курьер» № 1-2, Январь 2015

Должная осмотрительность компании при выборе контрагента глазами финансового ведомства

За прошедший год наиболее частой причиной налоговых доначислений, как и раньше, стали претензии налоговиков к должной осмотрительности компаний при выборе контрагентов. Несмотря на большое количество официальных разъяснений ведомств, число судебных споров по этому вопросу не сокращается.

Мы проанализировали рекомендации Минфина России по вопросам проявления должной осмотрительности. Следуя советам финансового ведомства, организации смогут снизить риски возникновения претензий проверяющих из-за халатности при заключении договора с партнером.

Минфин напоминает, что для проверки контрагента по-прежнему целесообразно запросить копию свидетельства о постановке на учет и выписку из ЕГРЮЛ

Впервые финансисты рекомендовали в целях подтверждения добросовестности запросить у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе еще в 2008 году (письмо Минфина России от 31.12.08 № 03-02-07/2-231). В этом же письме финансовое ведомство отметило, что нелишним будет и самостоятельно проверить, занесены ли в ЕГРЮЛ сведения о потенциальном контрагенте.

Позднее Минфин России подтвердил, что указанные меры свидетельствуют об осмотрительности компании и о ее осторожности при выборе контрагента (письма от 06.07.09 № 03-02-07/1-340 и от 10.04.09 № 03-02-07/1-177).

Чуть более года назад финансовое ведомство вновь напомнило, что при выборе контрагента компании целесообразно проводить ряд мер по установлению должной репутации партнера. В частности, компания может получить от последнего копию свидетельства о постановке на учет и доверенность, подтверждающую необходимые полномочия представителя организации на подписание документов от ее имени, а также проверить факт занесения сведений о нем в ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 26.08.13 № 03-02-07/1/35024).

Нелишним будет поинтересоваться и наличием у потенциального партнера налоговой задолженности. Минфин России в письме от 20.08.13 № 03-02-08/33970 обратил внимание на определение ВАС РФ от 01.12.10 № ВАС-16124/10.В нем суд посчитал, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной (ст. 102 НК РФ и Федеральный закон от 27.07.06 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Поэтому инспекция не сможет отказать компании в предоставлении информации о том, выполняет ли ее контрагент свои налоговые обязательства.

Для сбора сведений о деятельности контрагента можно использовать ряд информационных ресурсов

Один из надежных источников проверки сведений о контрагенте — сайт ФНС России www.nаlog.ru

Самый надежный и легкодоступный источник сведений о потенциальном партнере — официальный сайт налоговой службы www.nalog.ru. Минфин России в письме от 29.11.13 № 03-02-07/1/51753 напомнил, что на сайте ФНС России размещены сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса массовой регистрации, характерные для однодневок). А также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица. Эти сведения помогут компании проверить благонадежность будущего контрагента.

Такие выводы Минфин России делал и ранее в письмах от 26.08.13 № 03-02-07/1/35024 и от 03.08.12 № 03-02-07/1-197.

Читайте на e.rnk.ru

Еще больше полезных материалов

Убедиться, что сведения о контрагенте содержатся в едином реестре, можно при помощи сервиса ФНС России «Проверь себя и контрагента», который находится в общем списке электронных сервисов на сайте налоговой службы. Причем вовсе не обязательно знать о контрагенте всю контактную информацию. Достаточно ввести в поисковую строку его наименование или реквизиты (ИНН или ОГРН).

Этот же сервис позволит выяснить, происходили ли у контрагента изменения, документы на госрегистрацию которых поданы в инспекцию. Например, изменение наименования или места нахождения, состава участников, назначение нового генерального директора.

Подробнее о сервисах налоговой службы читайте в статьях «Дюжина бесплатных методов проверки контрагента на сайте ФНС России» // РНК, 2014, № 8 и «29 электронных помощников налогоплательщика, разработанных специалистами ФНС России» // РНК, 2013, № 1-2.

Помимо налоговой службы, специализированные сервисы, которые помогут при проверке благонадежности контрагента, разрабатывают и другие ведомства. В частности, на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов РФ компания может узнать, есть ли у ее контрагента или его учредителя задолженность перед госорганами или другими компаниями. Подробнее о том, как воспользоваться этим сервисом, читайте в статье «Судебные приставы дополнительно расскажут о благонадежности контрагента компании» // РНК, 2014, № 24

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 3, Февраль 2014

Инспекторы поделились, как они будут выявлять недобросовестных налогоплательщиков в 2014 году

Практика показывает, что на сегодняшний момент выявление недобросовестных компаний — одна из главных задач налоговиков при проверке. При этом рекомендации ФНС России для инспекторов на местах учитывать складывающуюся судебную практику не напрасны. Все чаще приходится слышать от проверяющих ссылки на судебные решения, подтверждающие правомерность их выводов.

Один из налоговых инспекторов г. Москвы написал редакции журнала РНК о том, какими способами его коллеги будут выявлять недобросовестных налогоплательщиков. И самое главное, как доказывать это в случае возникновения подозрений. Кроме того, в статье рассмотрены наиболее опасные моменты, которые, по мнению представителя налогового органа, наведут проверяющих на мысль о совершении противоправных действий со стороны компаний.

Налоговики в 2014 году продолжают руководствоваться мнением Пленума ВАС РФ о необоснованной налоговой выгоде

При проверке инспекторы и сейчас будут придерживаться основных положений, изложенных в известном постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53. У налоговиков сложилось комплексное понимание этого документа, в связи с чем при проверке в 2014 году они будут действовать в трех направлениях.

Так, в первую очередь инспекторы заподозрят компанию в недобросовестности, если усомнятся в реальности той или иной сделки, увидят отсутствие у компании достаточной материальной или производственной базы, необходимой для осуществления операций, а также выявят серьезные ошибки в бухгалтерской или налоговой отчетности.

Во вторую очередь каждый налоговый инспектор не оставит без внимания ситуацию, когда у проверяемой компании есть взаимозависимые лица, особые формы расчетов (взаимозачет, оплата ценными бумагами, уступка прав требования или вексель), операции с контрагентами, которые в реальности деятельность не ведут или работают только с проверяемым лицом (в том числе через один IP-адрес).

Наконец, подозрения в недобросовестности компании могут возникнуть под влиянием дополнительных признаков, которые сами по себе в принципе не доказывают недобросовестность компании. В частности, это неритмичный или разовый характер сделок, повторные налоговые правонарушения, создание организации незадолго до совершения сделки, транзитные платежи, использование посредников, высокий уровень дебиторской и кредиторской задолженности перед партнерами и пр.

Налоговики признают, что тенденции в судах за 2013 год повлияли на тактику компаний — они все реже сотрудничают с однодневками

По мнению инспекторов, сотрудничество с однодневкой — первый признак недобросовестности компании. На сегодняшний день понятие «проблемный контрагент» или «недобросовестный контрагент» законодательно до сих пор не закреплено. Но ФНС дает свое определение такому лицу.

В частности, это субъекты предпринимательской деятельности, которые не обладают фактической самостоятельностью, создаются без цели ведения реальной деятельности, не представляют налоговую отчетность, зарегистрированы по адресу массовой регистрации и пр. (письмо от 11.02.10 № 3-7-07/84 «О рассмотрении обращения»).

Таким определением в целом и будут продолжать руководствоваться налоговые инспекторы при проверке. Ведь судебная практика 2013 года подтверждает правомерность выводов налогового ведомства. Например, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 24.12.13 № А32-26369/2012 установил, что у контрагентов проверяемого налогоплательщика отсутствовали основные и оборотные средства, трудовые ресурсы и иная направленность уставной деятельности.

ФАС Уральского округа в постановлении от 12.04.13 № Ф09-2770/13 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 04.07.13 № ВАС-8310/13) указал, что контрагент проверяемого общества не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность, не находится по адресу регистрации и у него отсутствует движение денежных средств по банковскому счету. Кроме того, гендиректор указанной организации является руководителем более чем в 26 организациях, находящихся в разных субъектах РФ. В результате в обоих делах победу одержали налоговики.

Анализ решений за 2013 год показывает, что запрос выписки из реестра еще не доказывает налоговую добросовестность компании

При этом в настоящее время контролеры признают, что организации стали реже совершать сделки с проблемными контрагентами и соответственно сами становиться недобросовестными компаниями в глазах налоговых органов. Возможно, на это оказали влияние два фактора.

Первый — компании стали более осмотрительными, избегают рискованных сделок, то есть в целом заботятся о своей налоговой репутации. Второй фактор — это наличие в 2013 году большого числа решений, в которых суды поддержали проверяющих по причине отношений налогоплательщика с однодневками (постановления ФАС Западно-Сибирского от 23.12.13 № А70-2439/2013, от 19.12.13 № А46-3430/2013 и от 19.12.13 № А27-1871/2013, Северо-Кавказского от 19.12.13 № А32-27813/2012, Московского от 17.12.13 № Ф05-15861/2013 и от 17.12.13 № Ф05-15918/2013, Уральского от 16.12.13 № Ф09-12302/13, Поволжского от 12.12.13 № А57-17822/2012 и Дальневосточного от 29.11.13 № Ф03-5744/2013 округов).

По мнению налоговиков, совпадение IP-адреса компании и ее контрагента — безапелляционное доказательство в пользу проверяющих

Такое положение дел складывается опять же по причине устоявшегося к 2013 году мнения большинства судов (постановления ФАС Уральского от 09.10.13 № Ф09-10577/13, Московского от 11.07.12 № А40-103278/11-140-436, Дальневосточного от 06.06.12 № Ф03-1828/2012 и Восточно-Сибирского от 23.03.11 № А19-17039/2010 округов). И контролеры это взяли на вооружение. Поэтому если счета компании и ее контрагента обслуживает один банк, высоки налоговые риски.

ТАБЛИЦА. В КАКИХ РЕГИОНАХ ФАКТ ПРОВЕРКИ РЕГИСТРАЦИИ КОНТРАГЕНТА КОМПАНИИ СУДЫ ПРИЗНАЮТ ДОСТАТОЧНЫМ ДОКАЗАТЕЛЬСТВОМ ЕЕ НАЛОГОВОЙ ДОБРОСОВЕСТНОСТИ

Федеральный арбитражный округ Суд пришел к выводу, что проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ доказывает добросовестность компании Арбитры указали, что проверка сведений о партнере не подтверждает проявление юрлицом должной осмотрительности
Поволжский округ Постановления от 03.10.13 № А55-28251/2012, от 18.04.2013 № А06-4405/2012, от 16.04.13 № А65-5012/2012, от 16.04.13 № А57-17434/2012, от 20.02.13 № А12-8911/2012, от 11.03.13 № А65-15309/2012, от 28.02.13 № А57-8621/2012 и от 29.01.13 № А65-1842/2012 Постановления от 19.08.13 № А72-13238/2012, от 13.03.13 № А06-2687/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.07.13 № ВАС-8230/13) и от 11.04.13 № А06-5392/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 30.09.13 № ВАС-12168/13)
Московский округ Постановления от 11.04.13 № А40-66540/12-20-376, от 05.02.13 № А40-31032/12-90-149, от 17.01.13 № А40-48838/12-90-270, от 15.05.13 № А40-81636/12-91-446, от 25.09.13 № А40-160446/12-91-701, от 07.02.13 № А40-53628/12-91-299, от 24.01.13 № А40-23790/12-99-118, от 14.05.13 № А40-81666/12-108-86, от 22.05.13 № А40-31370/12-107-151, от 26.04.13 № А40-43861/12-90-233, от 11.04.13 № А40-69230/12-90-374, от 27.03.13 № А40-11288/12-20-57, от 22.02.13 № А40-44629/12-107-240, от 20.03.13 № А40-60202/12-115-384, от 18.03.13 № А40-10801/11-20-46, от 22.02.13 № А40-12064/11-107-51 и от 16.04.13 № А40-66383/12-20-374 Постановления от 02.08.13 № А40-124318/12-140-792, от 05.07.13 № А40-120188/12-140-733 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 06.11.13 № ВАС-14868/13), от 22.08.13 № А40-121132/12-140-748, от 06.08.13 № А40-143375/12-108-225, от 31.07.13 № А40-80831/12-99-453, от 29.07.13 № А40-164295/12-20-726 и от 10.07.13 № А40-57797/12-90-331
Северо-Кавказский округ Постановление от 25.04.13 № А53-12917/2012 Постановление от 09.10.13 № А53-20323/2012
Центральный округ Постановления от 27.02.13 № А64-1283/2012, от 14.03.13 № А48-1141/2012, от 07.02.13 № А54-1509/2011 и от 25.01.13 № А09-2388/2012 Постановление от 28.03.13 № А68-2818/12
Восточно-Сибирский округ Постановления от 25.01.13 № А33-2902/2012 и от 30.01.13 № А19-5316/2012 Постановление от 01.10.23 № А74-191/2013
Западно-Сибирский округ Постановление от 27.02.13 № А03-2466/2012 Постановление от 16.05.13 № А27-17129/2012
Дальневосточный округ Постановления от 02.10.13 № А51-32147/2012, от 04.03.2013 № А37-2233/2012 и от 20.02.13 № А37-853/2012
Северо-Западный округ Постановления от 29.04.13 № А56-13759/2012, от 09.07.13 № А13-6661/2012, от 11.07.13 № А13-3556/2011, от 28.01.13 № А21-4946/2012, от 13.06.13 № А56-28974/2012, от 15.03.13 № А66-5521/2012 и от 27.02.13 № А21-7204/2011
Уральский округ Постановления от 25.01.13 № А60-22219/2012, от 08.10.13 № Ф09-7915/13, от 07.02.213 № А60-25211/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 22.04.13 № ВАС-5039/13), от 16.01.13 № А76-7458/2012, от 29.04.13 № Ф09-2436/13, от 13.11.13 № А60-49698/2012, от 16.10.13 № А71-13725/2012, от 06.05.13 № А76-15807/2012, от 12.04.13 № А60-28228/2012, от 06.03.13 № А76-4032/12, от 20.02.13 № Ф09-383/13, № А76-13120/12, от 14.02.13 № А76-9224/12 и от 14.11.13 № А07-23249/2012
Волго-Вятский округ Постановление от 30.08.13 № А43-23765/2012

Кроме того, велика вероятность доначислений, если платежи через систему «Банк-Клиент» проверяемая компания и ее контрагент проводят с использованием одного ключа или через один IP-адрес (фактически посредством одного компьютера или учетной записи).

Так, ФАС Уральского округа посчитал одним из обстоятельств, свидетельствующих о подконтрольности и согласованности действий налогоплательщика и его контрагентов, совпадение контактных телефонов и IP-адресов, с которых осуществлялся доступ к системе «Банк-Клиент» (постановление от 16.12.13 № Ф09-12302/13). Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Уральского от 31.10.13 № Ф09-10489/13 и Западно-Сибирского от 18.10.13 № А67-6697/2012 округов.

У налоговых инспекций есть мнение, что совпадение IP-адреса проверяемой компании и ее контрагентов — безапелляционное доказательство в пользу проверяющих. Большинство судей своими многочисленными решениями подтверждают такие утверждения налоговиков.

Факт того, что компания проверила наличие контрагента в ЕГРЮЛ, в 2014 году для налоговиков уже не аргумент

Практика показывает, что контролеры зачастую обвиняют компанию в недобросовестности, даже если компания проверила своего партнера на налоговую добропорядочность. В частности, если компания запросила выписку о нем в ЕГРЮЛ, как рекомендует это делать Минфин России (письма от 06.07.09 № 03-02-07/1-340 и от 10.04.09 № 03-02-07/1-177).

Если счета компании и ее контрагента обслуживает один банк, налоговые риски в 2014 году особенно высоки

В этом году налоговики не только планируют придерживаться такой же тактики, но и с большей уверенностью доказывать свою правоту в суде, собирая новые доказательства. Дело в том, что анализ решений за 2013 год по таким спорам показывает, что суды зачастую соглашаются с проверяющими, указывая, что запрос выписки из реестра еще не доказывает законопослушность компании (см. таблицу выше).

Хотя не во всех федеральных округах суды приходят к единогласному мнению. Например, за прошедший год больше всего противоположных по сути решений было вынесено в Поволжском и Московском округах. Вероятнее всего, при вынесении таких решений суды принимали во внимание и другие доказательства недобросовестности компании, представленные налоговиками в рамках судебного разбирательства.

Но есть регионы, где суды в 2013 году однозначно приходили к выводу о том, что проверка контрагента в ЕГРЮЛ доказывает проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. А следовательно, и добросовестность компании. В частности, это Северо-Западный, Уральский и Волго-Вятский округа. По крайней мере, противоположных решений по этому вопросу найти не удалось.

Таким образом, в 2014 году организации важно понимать, что доказать свою правоту только тем, что она перед совершением сделки убедилась, что партнер числится в ЕГРЮЛ, недостаточно. Важно провести дополнительные мероприятия, которые убедят суд в чистых намерениях, не связанных с получением необоснованной налоговой выгоды.

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 8, Апрель 2014

Дюжина бесплатных методов проверки контрагента на сайте ФНС России

За последние месяцы ФНС России разработала и внедрила на своем сайте несколько новых электронных сервисов, которые позволяют дополнительно проверить контрагента. Например, узнать, не приостановлены ли операции по его счетам в банках или не дисквалифицирован ли его руководитель. Впрочем, и раньше на этом сайте функционировало уже несколько сервисов для проверки контрагентов. Причем большинством из них можно пользоваться бесплатно.

Редакция журнала составила список доступных на сайте ФНС России электронных сервисов, с помощью которых любая организация или предприниматель может бесплатно проверить контрагента и с учетом полученных данных решить вопрос о безопасности заключения с ним сделки. А юристы, финансовые директора и другие специалисты (см. врезку ниже) поделились опытом работы с этими электронными помощниками.

В любом случае необходимо учитывать, что получение положительного заключения даже по всем проверяемым параметрам не может обеспечить 100-процентной уверенности в благонадежности контрагента. Тем не менее проведение такой проверки свидетельствует о проявлении организацией должной осмотрительности при выборе делового партнера и поможет ей отклонить обвинения налоговиков в связях с фирмами-однодневками. Поэтому важно сохранять и распечатывать скриншоты с сайта ФНС России, содержащие сведения о контрагенте и его должностных лицах (конечно, прежде всего те, которые свидетельствуют о его добросовестности). Даже если с помощью этих доказательств организация не сможет переубедить инспекторов, они пригодятся ей в суде.

1. Проверить наличие регистрации контрагента в ЕГРЮЛ

Большинство компаний начинают проверку контрагента с того, что узнают, числится ли он в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). В этом можно убедиться с помощью сервиса «Проверь себя и контрагента», который находится в общем списке электронных сервисов на сайте ФНС России (можно также перейти по ссылке).

Для проверки необходимо знать хотя бы наименование юридического лица. Либо вместо названия в поисковую строку можно ввести его ИНН или ОГРН. Масштабы поиска можно сузить, указав в бланке запроса интересующий субъект РФ или даже точный адрес.

<…>

2. Убедиться в действительности ИНН контрагента

Другой популярный сервис позволяет проверить действительность ИНН контрагента на текущую дату. Ведь даже если юрлицо включено в ЕГРЮЛ, его ИНН может быть признан недействительным. К сожалению, этот факт не всегда отражается в перечне сведений о юрлице, размещенных на сайте ФНС России.

Особенность сервиса по проверке ИНН заключается в том, что он разделен по субъектам РФ. Причем место нахождения компьютера, с которого зашли на сайт ФНС России, обычно определяется автоматически. Регион можно изменить либо на главной странице сайта, либо в верху общего списка электронных сервисов. Так, если на сайт ведомства зашел пользователь из Свердловской области, система предложит базу ИНН именно по этому региону. Чтобы получить доступ к базе другого региона, необходимо выбрать интересующий субъект РФ.

Еще одна особенность состоит в том, что по каждому региону имеются два сервиса — «Действительные ИНН юридических лиц» и «Недействительные ИНН юридических лиц» (расположены на сайте в конце общего списка электронных сервисов). В базе действительных номеров необходимо указать проверяемый ИНН, а в базе недействительных — можно либо проверить конкретный ИНН, либо просмотреть весь список по выбранному субъекту РФ.

<…>

3. Проверить действительность номера свидетельства о госрегистрации контрагента или свидетельства о присвоении ему ИНН

Обычно в рамках проверки контрагента, особенно если речь идет о заключении крупной сделки, компании запрашивают у него копии учредительных документов, а также свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет. На сайте ФНС России есть сервис «Недействительные свидетельства», с помощью которого можно проверить эти свидетельства (находится в общем списке электронных сервисов). В поисковую строку достаточно ввести серию и номер документа.

Сервис разделен по субъектам РФ (по аналогии с сервисом по проверке ИНН). Однако существует лишь база недействительных свидетельств. К сожалению, в ней содержатся лишь серия и номер свидетельства и дата признания его недействительным. Ни название организации, ни ее ИНН в этом сервисе не отражаются, что может затруднить работу с этой базой. Хотя недействительность даже одного свидетельства контрагента должна насторожить и повлечь более тщательную его проверку до заключения договора.

4. Выяснить, не подавал ли контрагент в инспекцию документы на госрегистрацию изменений (о смене гендиректора или состава участников)

В рамках сервиса «Проверь себя и контрагента» можно также узнать о произошедших у партнера изменениях, документы на госрегистрацию которых были поданы в инспекцию, но пока еще не зарегистрированы. Например, об изменении его наименования или места нахождения, состава участников, назначении нового генерального директора.

С одной стороны, наличие подобных изменений является косвенным свидетельством того, что компания все-таки существует и ведет какую-то хозяйственную деятельность. С другой стороны, недавняя смена руководства повышает риск заключения сделки с неуполномоченным на то лицом.

Отметим, что среди результатов поиска отражаются сведения о дате готовности документов после госрегистрации. Если при проверке контрагента возникли определенные сомнения в его добросовестности, можно дождаться окончания этой регистрации и попросить представить копии документов, касающихся конкретных изменений.

Кроме того, результаты поиска содержат способ, которым компания подавала документы в инспекцию (лично или по почте). Использование контрагентом почтовых отправлений может навести на выводы о том, что его представители избегают общения с налоговиками. В этом случае целесообразно провести более тщательную проверку партнера. Хотя не исключено, что ему так проще взаимодействовать с инспекцией, например из-за удаленности ее здания от офиса организации.

Анна Глазкова, финансовый директор АБАВА Груп, подчеркнула, что в любом случае при подписании с контрагентом договора, актов о выполнении работ или других документов всегда необходимо проверять полномочия лица, выступающего от его имени. Заключение сделки с неуполномоченным лицом может привести к тому, что по иску заинтересованной стороны суд признает ее недействительной и потребует вернуть все полученное при ее исполнении (ст. 166 и 167 ГК РФ).

5. Удостовериться в том, что контрагент отсутствует в списке компаний, с которыми нет связи по их юридическому адресу

Внутри сервиса «Проверь себя и контрагента» есть база данных о юрлицах, связь с которыми по указанному в ЕГРЮЛ адресу отсутствует. Алексей Кузнецов пояснил, что для пользования этим сервисом необходимо указать на бланке поиска хотя бы один из следующих реквизитов: ОГРН, ИНН или наименование проверяемой организации. Если компания числится в этой базе, это будет отражено в результатах поиска. Причем будет указан юридический адрес, по которому с компанией нет связи.

Конечно, в этом случае нельзя утверждать, что организация является однодневкой. Ведь ее юридический адрес может совпадать, например, с местом жительства учредителя или генерального директора. В этом случае необходима дополнительная проверка контрагента по другим признакам неблагонадежности. В то же время отсутствие связи с организацией по юридическому адресу в совокупности с иными обстоятельствами может привести к тому, что налоговики посчитают ее однодневкой.

Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”», добавил, что отсутствие связи с контрагентом по юридическому адресу все равно может сыграть отрицательную роль. Дело в том, что в случае проведения налоговиками встречной проверки они вряд ли получат от такого контрагента ответ, если отправят запрос на этот адрес. Отсутствие ответа проверяющие, скорее всего, расценят как доказательство того, что сделка с этим контрагентом была заключена исключительно в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Это повлечет доначисление налога на прибыль и НДС, а также пеней и штрафов. Такого же мнения придерживается Мария Рудакова, старший налоговый консультант компании КПМГ.

Впрочем, Алексей Даньшин считает, что от заключения договора с потенциальным партнером, который числится в этом списке, лучше отказаться. Эксперт при этом обратил внимание на разъяснения Банка России, в которых банкам рекомендовано пользоваться правом отказа от заключения договоров с лицами, попавшими в указанный список (письмо от 28.06.12 № 90-Т).

6. Проверить, что адрес, по которому зарегистрирован контрагент, не включен в список адресов массовой регистрации


Еще один сервис на сайте ФНС России предоставляет информацию о так называемых адресах массовой регистрации, то есть адресах, по которым зарегистрировано несколько юрлиц. Эта база находится внутри сервиса «Проверь себя и контрагента». В окне поиска необходимо поэлементно указать проверяемый адрес, причем можно выбирать из предлагаемых справочников: сначала субъект РФ, город, улицу и номер дома. Если не вводить номер дома, система покажет все адреса массовой регистрации на выбранной улице.

По завершении поиска сервис выводит информацию об общем количестве юрлиц, зарегистрированных по конкретному адресу, либо указывает, что адресов массовой регистрации по указанным параметрам поиска не обнаружено.

Анна Глазкова отметила, что обычно массовыми считаются адреса, на которых зарегистрировано более 10 компаний, хотя в конкретном регионе у налоговиков может быть и другой подход. Вместе с тем в современной действительности адрес, на котором зарегистрированы 10 и более фирм, вовсе не редкость. Очевидный пример — бизнес-центры, офисные и торговые комплексы, в которых бывает зарегистрировано и по 200 реально работающих организаций, а иногда даже больше.

Алексей Кузнецов также считает, что само наличие нескольких компаний по одному юридическому адресу не является поводом для беспокойства. Однако если проверяемый контрагент зарегистрирован по адресу, по которому создано более 10 других компаний, и здание, находящееся по этому адресу, не является бизнес-центром (это легко проверить в интернете), есть основания для проведения более тщательной проверки. Даже если контрагент является добросовестным партнером, регистрация по такому адресу может повлечь повышенный интерес со стороны налоговых органов, что в конечном итоге может привести к неблагоприятным налоговым последствиям.

7. Убедиться в отсутствии сведений о дисквалификации гендиректора контрагента

Недавно ФНС России запустила новый электронный сервис «Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц», который включен в состав сервиса «Проверь себя и контрагента». С его помощью можно узнать, не был ли дисквалифицирован генеральный директор контрагента, то есть не лишил ли его суд права занимать эту должность. Для этого достаточно указать его фамилию (имя, отчество и дату рождения указывать не обязательно).

Если дисквалификация применялась, результаты поиска будут представлены в виде таблицы. В ней можно проверить название организации и должность интересующего лица. Кроме того, в таблице указывается срок действия дисквалификации, даты ее начала и окончания, а также статья КоАП РФ, в соответствии с которой применена эта мера ответственности. При отсутствии реквизитов поиска выдается весь список записей, внесенных в реестр дисквалифицированных лиц.

Римма Скорохватова, налоговый консультант «Что делать Аудит», считает, что этим сервисом целесообразно пользоваться не только при проверке контрагента перед заключением договора, но также и при подписании любых значимых документов. Ведь если к тому моменту гендиректор будет дисквалифицирован, он не вправе выступать от имени компании и не может выдавать другим лицам доверенности на представление ее интересов. Договоры и доверенности, подписанные дисквалифицированным лицом, считаются недействительными.

Анна Глазкова добавила, что обнаружение гендиректора контрагента в списке дисквалифицированных лиц — это серьезный повод задуматься о его репутации, а также о репутации возглавляемой им компании, а значит, и о перспективах возможного сотрудничества, которые в конечном итоге могут оказаться не такими уж радужными.

Сергей Рюмин напомнил, что ФНС России ведет базу дисквалифицированных лиц лишь с 1 января 2012 года. Раньше этим занималось МВД России (постановление Правительства РФ от 06.05.11 № 349). Однако максимальный срок дисквалификации составляет три года (ч. 2 ст. 3.11 КоАП РФ). Таким образом, гражданин может быть дисквалифицирован, но это не отражено в этом сервисе. Поэтому если возникли какие-то сомнения в отношении полномочий гендиректора, можно обратиться в свою инспекцию с запросом о конкретном лице. Но такая информация предоставляется платно (письмо ФНС России от 13.02.14 № СА-4-14/2279). Либо можно воспользоваться аналогичным бесплатным сервисом на сайте (Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц), раздел «Банкротства» ? «Реестры» ? «Дисквалифицированные лица». Поиск в нем осуществляется по фамилии проверяемого лица или по названию компании.

8. Удостовериться, что в руководстве контрагента нет других дисквалифицированных лиц

Помимо проверки генерального директора, в реестре дисквалифицированных лиц можно также узнать, не входят ли в состав других исполнительных органов компании дисквалифицированные лица. Например, в состав совета директоров или наблюдательного совета. Для этого в карточке поиска нужно вводить не фамилию проверяемого лица, а название организации или ее ИНН. Результаты поиска выдаются в том же виде, что и при проверке по фамилии конкретного лица.

Можно также воспользоваться другим аналогичным сервисом. В нем поиск ведется по названию юрлица или ОГРН. Правда, результаты поиска не содержат сведений о дисквалифицированном лице, основании, сроке, датах начала и окончания дисквалификации. Так что удобнее пользоваться сервисом, предоставляющим доступ к реестру дисквалифицированных лиц.

Алексей Кузнецов считает, что такая проверка не очень важна, так как обычно достаточно знать, не дисквалифицирован ли гендиректор организации-партнера. Тем не менее наличие дисквалифицированных лиц в руководстве должно насторожить и послужить поводом для дополнительных проверочных мероприятий. С другой стороны, отсутствие интересующей компании в этом реестре является дополнительным плюсом в пользу ее добросовестности. Это отметила Оксана Ефимьева.

9. Проверить, что контрагент не указан в списке недействующих юрлиц, по которым налоговики приняли решение об исключении из ЕГРЮЛ

С помощью сервиса «Проверь себя и контрагента» можно также проверить, не является ли контрагент фактически не действующим юрлицом, подлежащим принудительной ликвидации по решению налоговых органов. Налоговики вправе принять такое решение, если организация в течение последних 12 месяцев не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету и не представляла отчетность в инспекцию (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Алексей Даньшин пояснил, что для поиска в этой электронной базе необходимо указать ИНН или ОГРН проверяемой компании. Наличие контрагента в списке недействующих юрлиц, скорее всего, означает, что кто-то использует реквизиты некогда существовавшего юридического лица для извлечения собственной выгоды. Если ваша компания все-таки заключит договор с таким юрлицом, налоговики наверняка заявят об отсутствии должной осмотрительности при выборе контрагента и откажут в признании расходов по сделке и вычете «входного» НДС по ней.

Впрочем, отсутствие организации в этом списке также еще не означает, что она является добросовестной. Ведь чтобы информация о ней появилась в этой базе, должно пройти как минимум 12 месяцев с того момента, когда компания прекратила деятельность, то есть перестала сдавать отчетность в инспекцию и проводить операции по банковским счетам. При этом Алексей Кузнецов отметил, что наличие скриншота с датой и отрицательным результатом поиска по указанной базе послужит дополнительным аргументом в случае претензий налоговиков.

10. Выяснить, нет ли действующих решений налоговиков о приостановлении расходных операций по расчетным счетам контрагента

В феврале 2014 года ФНС России презентовала еще один полезный сервис, предоставляющий информацию о наличии решений налоговых органов о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика и переводов его электронных денежных средств (письма от 20.02.14 № ПА-4-6/3003 и от 13.02.14 № НД-4-8/2283). Этот сервис размещен на сайте ведомства в другом разделе, не среди электронных сервисов.

Необходимо зайти в раздел «О ФНС России», далее в содержании страницы (на синем фоне) выбрать «Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ» ? «Взаимодействие ФНС России с Банком России» ? «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов («БАНКИНФОРМ»)». Либо можно перейти по ссылке.

Для проверки в строке поиска нужно указать ИНН проверяемой компании и БИК любого банка. Алексей Даньшин пояснил, что БИК необходим, так как сервис предназначен прежде всего для банков. Тем менее им может воспользоваться любая организация.

В результатах поиска отражаются наименование юрлица и информация о наличии или отсутствии действующих решений о приостановлении операций по его счетам в банках. Если такие решения все-таки есть, система дополнительно указывает дату каждого решения о приостановлении операций, код налогового органа, принявшего это решение, и БИК банка, в который оно было направлено.

Георгий Хурошвили считает, что получение такой информации о контрагенте полезно лишь для оценки его финансового положения, но не более того. Ведь приостановление операций по банковским счетам не может однозначно указывать на то, что владелец счета является однодневкой.

Вместе с тем отсутствие у контрагента счетов, заблокированных налоговиками, придаст уверенности при перечислении денежных средств, считает Анна Глазкова. Если же ваша компания является продавцом товаров, работ или услуг, то наличие решений о приостановлении операций по банковским счетам будущего партнера повышает риск того, что получить деньги от покупателя будет очень непросто. Не исключено, что реализованные товары вообще останутся без оплаты.

Большинство экспертов рекомендуют при обнаружении информации о блокировке банковского счета контрагента запросить у него пояснения и пока воздержаться от перечисления денег. Зачастую причины оказываются совершенно обыденными: опоздание со сдачей декларации, например из-за болезни бухгалтера, или наличие копеечной недоимки по уплате налогов, пеней или штрафов (п. 1 и 3 ст. 76 НК РФ). От возникновения таких ситуаций не застрахована ни одна, даже давно и стабильно работающая, компания.

11. Проверить, не принято ли собственниками контрагента решение о ликвидации или реорганизации компании

В разделе «Проверь себя и контрагента» можно найти информацию о предстоящей ликвидации или реорганизации контрагента. Конечно, запланированная собственниками реорганизация компании — это еще не так страшно, а вот принятие ими решения о ее ликвидации однозначно свидетельствует о том, что от заключения договора безопаснее отказаться.

Указанная база находится в общем списке электронных сервисов ФНС России. В поисковой строке необходимо указать лишь ИНН или ОГРН проверяемого контрагента.

Алексей Кузнецов отметил, что в случае обнаружения компании в этой базе целесообразно запросить у нее дополнительные пояснения и копии соответствующих решений. Добросовестная организация в этом точно не откажет. Однако отказ в предоставлении документов следует расценивать как одно из доказательств неблагонадежности потенциального партнера.

Кроме того, эксперт добавил, что процесс реорганизации, а тем более добровольной ликвидации является очень длительным. На протяжении всех его этапов компания может осуществлять предпринимательскую деятельность и продолжает оставаться обычным субъектом гражданских правоотношений, то есть вправе заключать сделки. Главное, своевременно узнать об окончании реорганизации или ликвидации юрлица.

12. Убедиться, что среди учредителей и руководителей контрагента нет лиц, невозможность участия которых в этой организации подтверждена судом

Нередко в ходе выездных проверок или судебных разбирательств по делам, связанным с однодневками, выясняется, что учредитель или гендиректор компании не имеет к ней никакого отношения. Организацию он не создавал, никаких учредительных документов и договоров не подписывал. Обычно такие фирмы регистрируются по утерянным паспортам.

ФНС России с середины 2012 года ведет базу указанных юрлиц (приказ от 31.05.12 № ММВ-7-7/380@). Она является подразделом сервиса «Проверь себя и контрагента». К сожалению, поиск организован только по реквизитам компании, а не по ФИО физического лица. Для этого в поисковую строку необходимо ввести ее ИНН или ОГРН.

Результаты обработки запроса содержат сведения и о компании (ее название, ИНН и ОГРН), и о физическом лице (ФИО, кем является — учредителем или руководителем). Кроме того, указываются реквизиты судебного акта, установившего невозможность участия конкретного лица в создании или функционировании организации. Его текст можно найти в картотеке судебных решений на сайте Высшего арбитражного суда РФ.

Мария Рудакова считает рискованным заключение договора с контрагентом, который числится в базе лиц, отказавшихся в суде от участия или руководства организацией. Причем, даже если сделка в действительности будет проведена, высок риск того, что налоговики обвинят вторую сторону договора во взаимоотношениях с однодневкой, что приведет к исключению расходов по сделке и отказу в вычете «входного» НДС.

Впрочем, суды нередко отмечают, что лицо, отрицающее свою причастность к деятельности организации, может иметь в этом личную заинтересованность (постановление ФАС Поволжского округа от 09.07.12 № А55-26205/2010). Это также необходимо учитывать при проверке контрагента и делать выводы о его благонадежности лишь на основе всестороннего анализа, а не на основании отдельных фактов.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка