Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2015 7 просмотров

1) Как включать НДС по дебиторской задолженности и принимать к расх. При расчете налога на прибыль с НДС или нет?-1 случай) Когда мы выступаем в роли покупателя товара, мы перечислили аванс за товар (услугу) 15000 руб в т ч ндс 2288.13 (ндс с аванса к вычету не принимали), а товаров нам поставщик отгрузил только на 10000 руб., в т ч ндс 1525,42 руб. Мы приняли ндс к вачету только 1525,42;, оставшиеся 5000 рублей висели в течении 3-х лет, было принято решение начислить резерв и списать дебиторскую задолженность проводки были сделаныДБ 91.2/63 (5000 руб);63/60.2 (5000 руб) списана дебиторская задолженность;перенесена на забалансовый счет ДБ 007,при расчете налога на прибыль 5000 рублей попали в состав внереализационных расходов.Правильный ли порядок действий могла ли я уменьшить налоговую базу на сумму с ндс.- 2 случай) Когда мы выступали в роли поставщика мы отгрузили товар на 20000 (в т. ч НДС, 3050.85), заплатили ндс в бюджет, а клиент нам не платил в течении 3-лет, задолженность признана сомнительной и просроченной, начислен резерв, проводки сделаны следующие:Дб-91.2/кр-63-20000 начислен резерв в т. ч НДСДБ-63/КР-62.1 -20000 списана дебит.задолж. в т ч НДСДБ-007 -20000 перенесена на забалансовый счет.При расчете налога на прибыль попала в состав внереализационных расходов в полной сумме в том числе НДС (нужно ли была включать в состав внереализ. расходов полную сумму или нужно было исключить ранее уплаченный в бюджет НДС 20000-3050,85=16949,15) Потому что сумма НДС(которая входит в сумму дебиторской задолженности занижает налоговую базу.)

1) Да, порядок правильный. Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС;

2) В данном случае налогооблагаемую прибыль также уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>

ОСНО: НДС

Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС. Представители контролирующих ведомств подтверждают эту позицию (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315 и от 11 июня 2013 г. № 03-03-06/1/21726).

Ситуация: нужно ли восстанавливать НДС, списывая дебиторскую задолженность по выданным авансам с истекшим сроком давности

Чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, НДС с суммы таких авансов лучше восстановить.

Ведь право на вычет НДС с аванса неразрывно связано с вычетом входного налога при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет этой предоплаты (абз. 2 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому налог по предоплате с истекшим сроком давности лучше восстановить, несмотря на то что Налоговый кодекс РФ не требует этого делать. То есть в общем случае покупатель (заказчик) совершает последовательно следующие операции:

Это следует из положений подпункта 3 пункта 3 статьи 170, пунктов 2 и 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации срок исковой давности истек. Покупатель уже не получит товары (работы, услуги, имущественные права), в счет которых перечислил аванс (ст. 195, 196 ГК РФ). А значит, не сможет применить вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам). Поэтому, списывая дебиторскую задолженность по авансам в связи с тем, что срок исковой давности по ним истек, принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 апреля 2014 г. № 03-07-11/16527.

Главбух советует: если организация готова к спору с налоговой инспекцией, она может не восстанавливать НДС с аванса при списании просроченной дебиторской задолженности. Скорее всего, такую позицию придется отстаивать в суде. В споре помогут следующие аргументы.

Из подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ следует, что выданные ранее авансы нужно восстанавливать только в двух случаях:

  • продавец отгрузил товары (работы, услуги, имущественные права) в счет выданного аванса;
  • договор между продавцом и покупателем был изменен или расторгнут, и продавец вернул сумму выданного аванса.

В ситуации, когда срок давности по дебиторской задолженности истек, покупатель не получает от продавца товары (работы, услуги, имущественные права) или выданный ранее аванс. При этом нормы Налогового кодекса РФ не содержат требования о том, чтобы по истечении срока исковой давности покупатель восстановил правомерно принятый к вычету НДС с аванса. Следовательно, восстанавливать НДС по выданным авансам в этом случае не нужно. Есть арбитражная практика, подтверждающая правомерность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2009 г. № ВАС-7113/09, постановление ФАС Поволжского округа от 5 марта 2009 г. № А55-10021/2008).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка