Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2015 289 просмотров

Скажите пожалуйста, обязательно ли вести лицевой счет формы Т-54?

Да, обязательно. Лицевой счет по форме №Т-54 заводится на каждого сотрудника при приеме на работу. Он предназначен для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. Лицевой счет является обязательным к применению. Если при проверке инспекторы обнаружат отсутствие лицевого счета, они вправе оштрафовать организацию на сумму: —10000 руб. — если нарушения совершены в течение одного налогового периода; —30000 руб. — если нарушения совершены в течение более чем одного налогового периода.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 8, Август 2012

И лицевой счет, и налоговый регистр по НДФЛ

Иногда в различных бухгалтерских документах дублируются одни и те же данные. Может, не стоит тогда плодить столько бумаг? На вопрос читателя отвечает старший научный редактор журнала «Зарплата» О.В.Негребецкая.

Нужно ли одновременно вести лицевой счет работника и налоговый регистр по учету НДФЛ?

А. Лисина, бухгалтер по расчету зарплаты

Бухгалтерия должна вести оба документа. Расскажем почему.

Лицевой счет

Форма №Т-54, введенная в документооборот постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее — постановление №1), заводится на каждого сотрудника при приеме на работу. Она предназначена для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года (Указания по применению и заполнению формы № Т-54, утвержденные постановлением №1).

То есть в лицевом счете указываются сведения:

—об отработанном времени;

—обо всех видах начислений и удержаний из заработной платы работника за месяц;

—о начисленных пособиях по временной нетрудоспособности;

—льготах по НДФЛ;

— задолженности за работником и организацией и т. п.

По сути, это единственный документ, сведения которого могут использоваться в различных ситуациях: для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничных листов, выплаты компенсации при увольнении.

Закрывается лицевой счет при увольнении работника.

Ответственность за отсутствие формы №Т-54

Статьей 120 НКРФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, в том числе и за отсутствие первичных документов бухгалтерского или налогового учета. Поскольку лицевой счет прямо указан в Перечне унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденном постановлением №1, он относится к первичным документам. Поэтому, если при проверке инспекторы обнаружат отсутствие формы №Т-54, они вправе оштрафовать организацию на сумму:

—10000 руб. — если нарушения совершены в течение одного налогового периода;

—30000 руб. — если нарушения совершены в течение более чем одного налогового периода.

Это косвенно подтверждает постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.2003 №4243/03. В нем арбитры указали, что из смысла статьи 120 НКРФ нельзя точно установить, идет речь о первичных документах бухгалтерского или налогового учета.

Налоговая карточка по учету НДФЛ

Налоговый регистр по учету НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного с доходов каждого работника, обязаны разработать и вести все налоговые агенты (абз. 2 п. 1 ст. 230 НКРФ).

Зачем нужна налоговая карточка по учету НДФЛ

Она предназначена исключительно для учета НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного со всех доходов каждого физического лица, а не только работника, получившего доход от данного налогового агента. В этом регистре должны быть отражены следующие данные:

—доходы, начисленные налоговым агентом физическому лицу за налоговый период, и даты их выплаты;

—суммы предоставленных им налоговых вычетов;

—суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

Регистр налогового учета нужно вести персонально по каждому физическому лицу (а не только по работникам), которое получает от организации доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 230 НКРФ). По окончании календарного года сведения, отраженные в регистре, используются при составлении справки по форме 2-НДФЛ.

Отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговая ответственность за отсутствие налоговых регистров

Она установлена статьей 120 Налогового кодекса. Но в отличие от лицевого счета за непредставление налоговой карточки по требованию налоговой инспекции организацию могут оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НКРФ).

Административная ответственность за отсутствие налоговых регистров

За отсутствие налоговых регистров по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Информация пересекается, но предназначение разное

Как видим, некоторые сведения действительно содержатся и в лицевом счете, и в налоговой карточке. Но, несмотря на это, для разных целей применяют и тот и другой документ, ведь у них абсолютно разное предназначение и функции.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка