Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2015 376 просмотров

Прошу разъяснения о гарантиях и компенсациях сотрудникам, трудящимся во вредных условиях.Наша организация осуществляет медицинскую деятельность и выполняет лабораторные исследования.По результатам аттестации (2013 год) рабочие места врачей, среднего и младшего медицинского персонала, а также врачей-лаборантов, имеют 3 класс условий труда.Большинство врачей и медсестер являются совместителями как внутренними, так и внешними и работают неполный рабочий день (на 0,5 или 0,25 ставки).При соблюдении каких условий им положены льготы, прописанные в заключении по аттестации?В каком случае они имеют право на досрочную пенсию, на основании п.20, ст.27, главы IV, ФЗ РФ о трудовых пенсиях в РФ №173-ФЗ?(должна ли работа в организации являться основной, работник должен ли занимать на этой должности полную ставку, при каких условиях совместители могут рассчитывать на льготную пенсию и прочие гарантии и компенсации)Должна ли наша организация начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, если в аттестации основанием для досрочной пенсии указан п.20, ст.27, главы IV, ФЗ РФ о трудовых пенсиях в РФ №173-ФЗ?

Трудовые гарантии совместителю положены в полном объеме, как и другим сотрудникам (ч. 2 ст. 287 ТК РФ). Таким образом, сотруднику совместителю, занятому на работах во вредных и опасных условиях положены такие же льготы и компенсации что и сотрудникам, работающим по основному месту работы, для этого не должны дополнительно соблюдаться какие-либо условия (кроме досрочной пенсии). Начислять взносы по дополнительному тарифу необходимо начислять тем сотрудникам, которые заняты во вредных и опасных условиях труда. Поэтому Ваша организация должна начислить страховые взносы по дополнительному тарифу и совместителям и сотрудникам, работающим по основному договору.

При этом нанимать совместителя на вредную работу запрещено, если по основному месту трудоустройства условия такие же. Это прописано в ч. 5 ст. 282 ТК РФ.

Страховые взносы по доптарифам начисляют, чтобы сформировать фонд для выплаты пенсий тем, кто получил право на нее досрочно. В стаж для досрочного выхода на пенсию засчитываются периоды работы, которая выполнялась:

Под полным рабочим днем нужно понимать выполнение вредной работы не менее 80% рабочего времени. Вид вредной работы должен быть предусмотрен в п.1-18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ;

Под полным рабочим днем нужно понимать выполнение вредной работы не менее 80% рабочего времени. Вид вредной работы должен быть предусмотрен в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ;

  • - постоянно в течение полного рабочего дня (п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства №516 от 11.07.2002 г.).

    Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству в Вашем случае не должна превышать 16 часов в неделю (абзац 3 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41)

    Очевидно, что в течение половины дневной нормы рабочего времени совместитель не сможет исполнить требование п. 5 Правил. То есть, работая шестнадцать часов в неделю на вредной работе, совместитель не зарабатывает себе льготный пенсионный стаж.

    Такой стаж он сможет заработать, если будет трудиться по совместительству целыми днями в те периоды, когда не занят на основной работе (ч. 1 ст. 284 ТК РФ). Таким образом, в данном случае совместитель не имеет право на досрочную пенсию.

    Обоснование

    Из рекомендации
    Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    1.Можно ли принять на вредную работу совместителя на полставки. По основному месту работы он также трудится на полставки во вредных условиях

    Нет, нельзя. Исключение предусмотрено только для отдельных категорий сотрудников.

    По общему правилу нанимать совместителя на вредную работу запрещено, если по основному месту трудоустройства условия такие же. Это прописано в части 5 статьи 282 Трудового кодекса РФ.

    Есть лишь особая категория сотрудников, которые вправе работать по совместительству, несмотря на вредные условия. Это педагоги, медики, фармацевты, а также работники культуры. Трудиться во вредных условиях по совместительству они могут, только если соблюдаются особые требования. Эти требования устанавливает Правительство РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Данные правила предусмотрены частью 6 статьи 282 Трудового кодекса РФ.

    В чем же заключаются эти особые требования? Сотрудники указанных выше категорий вправе трудиться по совместительству в свободное от основной работы время. То же относится и к случаям, когда им установлена сокращенная продолжительность рабочего времени. Ограничение совместительства предусмотрено только для работ с установлеными санитарно-гигиеническими ограничениями. Такой порядок определен подпунктом «а» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41. Разработать особенности совмещения поручено ведомству, по согласованию с другими министерствами и с учетом мнения трехсторонней комиссии, постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2003 г. № 197.

    Кроме того, для «особых» совместителей прописаны специальные условия продолжительности работы. Разобраться с каждым случаем будет проще по таблице ниже:*

    Категория сотрудников Условия рабочего времени такого совместителя Основание*
    Медицинские работники. Кроме описанных ниже случаев Не больше половины месячной нормы рабочего времени исходя из продолжительности рабочей недели Абзац 2 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41
    Медицинские работники, у которых половина нормы рабочего времени по основному месту работы составляет менее 16 часов в неделю Не больше 16 часов в неделю Абзац 3 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41*
    Врачи и средний медицинский персонал в местностях, где не хватает таких сотрудников Не больше месячной нормы рабочего времени, установленной федеральными или местными властями Абзац 4 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41
    Младший медицинский персонал Не больше месячной нормы рабочего времени исходя из продолжительности рабочей недели Абзац 5 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41
    Фармацевтические работники, кроме младшего фармацевтического персонала Не больше половины месячной нормы рабочего времени исходя из продолжительности рабочей недели Абзац 2 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41
    Младший фармацевтический персонал Не больше месячной нормы рабочего времени исходя из продолжительности рабочей недели Абзац 5 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41
    Педагогические работники, в том числе тренеры-преподаватели, тренеры. Кроме тех, что указаны ниже Не больше половины месячной нормы рабочего времени исходя из продолжительности рабочей недели Абзац 6 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41
    Педагогические работники, в том числе тренеры-преподаватели, тренеры, у которых половина нормы рабочего времени по основному месту работы составляет менее 16 часов в неделю Не больше 16 часов в неделю Абзац 7 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41
    Работники культуры, которых привлекают в качестве педагогических работников дополнительного образования, концертмейстеров, балетмейстеров, хормейстеров, аккомпаниаторов, художественных руководителей Не больше месячной нормы рабочего времени исходя из продолжительности рабочей недели Абзац 8 подпункта «б» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41

    Правомерность такого подхода подтверждают и суды. К примеру, схожие выводы сделаны в определении Верховного суда Республики Коми от 27 февраля 2012 г. № 33-883/2012 и апелляционном определении Иркутского областного суда от 13 января 2015 г. № 33-90/15.

    Внимание: не исключены споры с трудовыми инспекторами, если они придут к вам с проверкой. Инспекторы могут не согласиться с приемом на вредную работу совместителя, который трудится в таких же условиях по основному месту.

    Вот как обосновывают свою позицию инспекторы.

    Действительно, для педагогических, медицинских, фармацевтических работников, а также для тех, кто трудится в сфере культуры, установлены особые условия. Это следует из части 6статьи 282 Трудового кодекса РФ, постановления Правительства РФ от 4 апреля 2003 г. № 197и подпункта «а» пункта 1 постановления Минтруда России от 30 июня 2003 г. № 41.

    Вредные условия труда в этих нормах не упоминаются. Но это не значит, что применятьчасть 5 статьи 282 Трудового кодекса РФ не нужно. Ведь в части 6 указанной статьи написано, что эти особые условия применяют «помимо» установленных в Трудовом кодексе и другими законами. То есть не вместо них, а вместе с ними. Фактически особые условия вводят дополнительные требования для совместительства – в части работ, для которых предусмотрены санитарно-гигиенические ограничения. Кроме того, для «особых» совместителей прописаны специальные условия продолжительности работы. И их необходимо соблюдать.

    Учитывая такую позицию трудовых инспекторов, не исключено, что совместительство «особого» вредника придется отстаивать в суде. Но, как было отмечено выше, вероятность положительного исхода дела велика.

    Из рекомендации

    Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    2.Как оформить прием на работу совместителя

    <…>

    Трудовые права и гарантии совместителя

    Трудовые гарантии совместителю положены в полном объеме, как и другим сотрудникам (ч. 2 ст. 287 ТК РФ).*

    <…>

    Из рекомендации

    Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

    3.Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам


    Как следует начислять

    Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ нужно на выплаты сотрудникам, которые заняты:*

    В каком размере платить дополнительные взносы

    Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих местМетодика проведения специальной оценки условий труда утвержденаприказом Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н.

    Если на выплаты некоторым сотрудникам организация обязана начислять дополнительные пенсионные взносы, то такие взносы рассчитывайте без учета предельной величины выплат. То есть со всех начисленных этим сотрудникам выплат, которые облагают страховыми взносами.

    Такой порядок следует из положений части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Если в организации не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    В организации проведена специальная оценка условий труда и по ее результатам установлены определенные классы (подклассы) условий труда? Тогда применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов, установленную частью 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Начислять взносы по дифференцированной шкале нужно с даты утверждения отчета о проведении специальной оценки. Например, если отчет о специальной оценке был утвержден 15 июня, применять дифференцированную шкалу тоже нужно с 15 июня. С выплат, начисленных c 1 по 14 июня включительно, взносы начисляйте на прежних условиях. Об этом сказано в письме Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113.

    К результатам специальной оценки условий труда приравнивают итоги проведенной ранее аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года их тоже можно использовать, определяя особые дополнительные тарифы. Для этого необходимо соблюсти три условия:

    Такой порядок предусмотрен частью 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ.

    Внимание: начиная с 1 января 2014 года определять степень безопасности рабочих мест можно исключительно в форме специальной оценки условий труда согласно Закону от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. Документы, которые регулируют порядок аттестации рабочих мест, когда проводят специальную оценку условий труда, не применяют (письмо Минтруда России от 8 апреля 2014 г. № 15-4/В-366).

    Применять результаты прежних аттестаций рабочих мест, определяя размеры дополнительных тарифов, разрешено потому, что сама классификация условий труда с выходом Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗне менялась. То есть в правильно оформленных картах аттестации рабочих мест должны быть указаны те же классы и подклассы условий труда, которые предусмотрены частью 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Следовательно, на выплаты сотрудникам, занятым на этих рабочих местах, пенсионные взносы нужно начислять по дифференцированным дополнительным тарифам. Если условия труда признаны опасными (класс 4), выплаты облагают дополнительными пенсионными взносами по тарифу 8 процентов. Если условия труда признаны вредными, то в зависимости от подкласса условий труда (3.1–3.4) начисляйте взносы по тарифам от 2 до 7 процентов*.

    Внимание: если условия труда признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации прошлых лет, дополнительные пенсионные взносы начисляйте по фиксированным тарифам 6 или 9 процентов. Применять нулевые тарифы дополнительных пенсионных взносов в такой ситуации нельзя.

    Льготой можно воспользоваться, только если оптимальные или допустимые условия труда подтверждены результатами специальной оценки, проведенной согласно Закону от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. Это следует из положений части 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ и подтверждено в разъяснениях Минтруда России от 7 марта 2014 г. и в письме Пенсионного фонда РФ от 12 февраля 2014 г. № НП-30-26/1707.

    И вот еще что важно. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляют независимо от суммы выплат с начала года. Лимиты тут не действуют. Такой порядок следует из положений части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415. Он распространяется в том числе и на сотрудников, которые вышли на досрочную пенсию, но продолжают работать.

    Применяйте дополнительные тарифы с момента, когда начисляете выплаты. Период, за который эти выплаты рассчитываете, значения не имеет. Например, в 2015 году сотруднику, занятому во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, можно начислить премию или вознаграждение по итогам работы за 2014 год, когда он не работал во вредных условиях. Несмотря на то что в 2014 году выплаты в пользу таких сотрудников пенсионными взносами по дополнительному тарифу не облагали, в 2015 году эти суммы нужно включить в базу для расчета дополнительных взносов. Такие разъяснения есть в письме Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

    При полной занятости сотрудника во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех выплат, которые включают в расчетную базу в соответствии с частью 1 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Если в течение месяца сотрудник не работал во вредных (опасных, тяжелых) условиях, дополнительные пенсионные взносы на выплаты в его пользу не начисляйте.

    Как начислять допвзносы, если сотрудник занят и в обычных, и во вредных условиях

    Вообще с совместителем заключают отдельный трудовой договор (ст. 60.1 ТК РФ). Если такой договор предусматривает выполнение работ во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, то выплаты, начисленные в рамках этого договора, облагаются дополнительными пенсионными взносами на общих основаниях.* На выплаты совместителям за выполнение работ в обычных условиях дополнительные пенсионные взносы не начисляют. Об этом сказано в письмах Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

    Порядок расчета страховых взносов зависит от того, в течение какого периода сотрудник совмещает разную деятельность и какой стаж учитывают для досрочной пенсии.

    Вредные и обычные условия в течение месяца. Бывает, в течение месяца сотрудник занят как в обычных, так и во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда. При этом время занятости в обычных условиях труда не включают в стаж для досрочной пенсии. В этом случае дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех облагаемых выплат. Однако в расчетную базу включайте только выплаты за фактически отработанное сотрудником время во вредных (опасных, тяжелых) условиях.

    Например, сотруднику, который совмещает работу с вредными и обычными условиями труда, начислять пенсионные взносы по доптарифу нужно со всех выплат за месяц, включая доплату за совмещение профессий. Делать это нужно пропорционально количеству дней, отработанных им во вредных условиях.

    Вредные и обычные условия в течение дня. Сотрудник может совмещать работу в обычных и вредных условиях в течение дня. Тогда дополнительные тарифы страховых взносов применяют к той части выплат, которая соответствует количеству часов, фактически отработанных во вредных условиях.

    Как начислять взносы, если в течение месяца сотрудника перевели с вредной работы на обычную

    Порой сотрудника нужно временно перевести с вредной работы (с правом на досрочную пенсию) на ту, где нет неблагоприятных факторов. Например, нужно перевести беременную на более легкую работу. В таких обстоятельствах рабочее время включают в льготный стаж, который дает право на досрочную пенсию.

    А страховые взносы по доптарифам в такой ситуации рассчитывайте со всех начисленных выплат и вознаграждений за месяц. Независимо от количества дней (часов), фактически отработанных во вредных, тяжелых и опасных условиях труда.

    Такие разъяснения есть в пункте 12 письма Пенсионного фонда РФ от 30 декабря 2013 г. № НП-30-26/20622, письмах Минтруда России от 6 июля 2015 г. № 17-3/В-331от 16 мая 2014 г. № 17-3/В-210от 11 апреля 2014 г. № 17-3/В-151от 29 мая 2013 г. № 17-3/878от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415 и от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309.

    Пример распределения выплат сотруднику для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу

    В январе А.С. Кондратьев 10 дней отработал в тяжелых условиях труда, 7 дней – в обычных условиях. Выплаты в пользу Кондратьева за месяц составили 41 000 руб., в том числе:

    В январе 17 рабочих дней. Дополнительный страховой тариф – 6 процентов.

    Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются выплаты Кондратьеву в размере 37 000 руб. При этом в расчетную базу для начисления дополнительных взносов бухгалтер организации включил:
    – зарплату и премию в части, соответствующей фактическому количеству рабочих дней, отработанных Кондратьевым в тяжелых условиях;
    – матпомощь в размере 2000 руб. (в сумме, превышающей 4000 руб., в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    Расчетная база для начисления дополнительных пенсионных взносов составляет:
    37 000 руб. : 17 дн. ? 10 дн. = 21 764,70 руб.

    Сумма дополнительных пенсионных взносов равна:
    21 764,70 руб. ? 6% = 1305,88 руб.

    ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «ЗАРПЛАТА», № 8, АВГУСТ 2015

    4.СЧИТАЕМ ВЗНОСЫ ПО ДОПТАРИФАМ НА ВЫПЛАТЫ СОВМЕСТИТЕЛЯМ

    <…>

    Если работа по совместительству не входит в перечень вредных работ, начислять страховые взносы по доптарифу на выплаты по данному договору не нужно (письмо Минтруда России от 29.05.2013 № 17-3/878), даже если основная работа совместителя является вредной.*

    <…>

    Страховые взносы по доптарифам начисляют, чтобы сформировать фонд для выплаты пенсий тем, кто получил право на нее досрочно.

    Стаж для досрочного выхода на пенсию рассчитывается по особым правилам. В него засчитываются периоды работы, которая выполнялась:

  • - в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства (п. 6 Правил).*

Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день (ч. 1 ст. 284 ТК РФ).

Очевидно, что в течение половины дневной нормы рабочего времени совместитель не сможет исполнить требование пункта 5 Правил. То есть, работая по четыре часа в день на вредной работе, совместитель не зарабатывает себе льготный пенсионный стаж.*

В стаж для досрочной пенсии входят также периоды (п. 58910 и 14Правил):

— временной нетрудоспособности;

— ежегодных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков;

— время междусменного отдыха на вахте, время в пути на вахту или с вахты, межвахтового отдыха;

— перевода в связи с производственной необходимостью на другую работу на срок не более одного месяца в течение календарного года;

— оплачиваемого вынужденного прогула при незаконном увольнении или переводе на другую работу и последующем восстановлении на работе, дающей право на досрочную пенсию, и т. п.

Такой стаж он сможет заработать, если будет трудиться по совместительству целыми днями в те периоды, когда не занят на основной работе. Законодательство такую возможность допускает (ч. 1 ст. 284 ТК РФ).

Бывает, что совместитель, чья дополнительная работа указана в Списке № 1 или Списке № 2, трудится ежедневно по четыре часа и не получает право на досрочную пенсию. Возникает резонный вопрос: нужно ли начислять на его заработок по совместительству страховые взносы по доптарифам?

Да, нужно. Для целей начисления взносов по доптарифам не имеет значения, заработает ли работник право на досрочную пенсию. Важно, что он числится на работе, указанной в Списке № 1 или Списке № 2 (письмо Минтруда России от 26.12.2014 № 17-3/В-637).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка