Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 ноября 2015 3 просмотра

ООО переходит в 2016 г. с усно 15% на 6%, при расчете налога за 2016 г.,усно 6%, как быть с суммами перечисленными на р/с в 2016 году, за период и по актам 2015 г., когда было дох-расх. эти суммы в базу при определении доходов не включать или включать

Да, включать. Если организация выполнила работы (оказала услуги) до смены объекта налогообложения в 2015 году, а получила за это оплату уже после перехода на объект «доходы» в 2016 году, то оплата включается в состав доходов в 2016 году. Соответственно авансы от покупателей признаются в том налоговом (отчетном) периоде, когда они фактически поступили на расчетный счет (в кассу).

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в торговле» № 12, Декабрь 2010

Фирма на «упрощенке» меняет объект налогообложения

<…>

Меняем «доходы минус расходы» на «доходы»

Фирма может и, наоборот, сменить объект налогообложения «доходы минус расходы» на объект «доходы».

Фирмы – участники договора простого товарищества или доверительного управления имуществом лишены права менять объект налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» (п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрим далее, какие сложности могут возникнуть в такой ситуации.

Расходы списать нельзя
В данном случае (после смены объекта налогообложения) налоговая база не может быть уменьшена на какие – либо расходы.

В связи с этим возникает вопрос о возможности учета «переходных» расходов при определении налоговой базы предыдущего налогового периода.

Предположим, что торговая фирма получила товары при применении объекта «доходы минус расходы», а оплатила их после смены объекта налогообложения. Поскольку при «упрощенке» расходы признаются после их фактической оплаты, то стоимость таких товаров не может быть учтена при налогообложении.

Также торговая компания не вправе учесть в составе расходов суммы внесенной поставщику предоплаты в период применения объекта «доходы минус расходы» при фактической реализации товаров после смены объекта налогообложения. Это обусловлено тем, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ затраты на товары, предназначенные для дальнейшей перепродажи, учитываются в расходах по мере их реализации. А реализует товары фирма уже в период действия объекта «доходы».

Правила признания доходов
Учет доходов при смене объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» аналогичен предыдущей ситуации. В этом случае также применяется кассовый метод, в соответствии с которым доходы признаются после их фактической оплаты. Так, если торговая организация отгрузила товары до смены объекта налогообложения, а получила оплату в счет поставок уже после перехода на объект «доходы», то оплата включается в состав доходов в том налоговом (отчетном) периоде, когда фактически была получена. Соответственно авансы от покупателей признаются в том налоговом (отчетном) периоде, когда они фактически поступили на расчетный счет (в кассу).

Стоимость основных средств
Если на момент смены объекта налогообложения у фирмы есть «недосписанные» расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, то такие расходы нельзя учесть в период применения объекта налогообложения «доходы».

Пример 2

С 1 января 2009 года торговая организация перешла с общего режима на упрощенную систему налогообложения, объект – «доходы минус расходы». На 1 января 2009 года у фирмы имелось торговое оборудование со сроком полезного использования 60 месяцев, остаточная стоимость которого 134 000 руб.

Соответственно в 2009 году компания учла в составе расходов 50 процентов остаточной стоимости торгового оборудования, то есть 67 000 руб.

С 1 января 2010 года фирма поменяла объект налогообложения на «доходы» и продолжит его применять в 2011 году. Оставшуюся часть остаточной стоимости в размере 67 000 руб. (134 000 – 67 000) она не сможет учесть для целей налогообложения.

Прочие «переходные» доходы и расходы

После смены объекта налогообложения организация вправе уменьшить сумму единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные в текущем налоговом (отчетном) периоде, но начисленные за период, в течение которого применялся объект «доходы минус расходы». Это следует из пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Также Минфин России в письме от 15 января 2007 г. № 03-11-04/2/6 отметил следующее.

Обязательные страховые взносы уменьшают налог того периода, в котором они были фактически перечислены, независимо от того, за какой именно промежуток времени они начислены. То есть, например, взносы, перечисленные в январе 2011 года за декабрь прошлого года, уменьшают сумму единого налога за I квартал 2011 года.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Следовательно, сумму единого «упрощенного» налога, рассчитанного в период применения объекта налогообложения «доходы», можно уменьшить на величину страховых взносов, начисленных в период применения объекта «доходы минус расходы».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка