Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 ноября 2015 117 просмотров

1) Нужно ли отражать в разделе 7 налоговой декларации по НДС членские взносы, полученные некоммерческой организацией. Если нужно, то какой код операции?2) Нужно ли отражать в разделе 7 налоговой декларации по НДС проценты, полученные от банка по депозитному договору? Какой код операции?

Ни первую, ни вторую операцию отражать в разделе 7 декларации по НДС не нужно.

Обоснование

1. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Ситуация: нужно ли в разделе 7 декларации по НДС отражать поступление процентов, которые банк начисляет на остаток средств на расчетном счете организации

Нет, не нужно.

В разделе 7 декларации по НДС отражаются:

  • операции, не подлежащие налогообложению;
  • операции, не являющиеся объектом налогообложения;
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;
  • авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.

Это следует из раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Среди них операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики) (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете является условием договора банковского обслуживания. Следовательно, получение процентов не связано с проведением организацией каких-либо операций: ей достаточно просто быть владельцем расчетного счета в том или ином банке. Поэтому получение процентов нельзя рассматривать ни как операцию, облагаемую НДС, ни как операцию, которая не является объектом налогообложения. Глава 21 Налогового кодекса РФ такие отношения не регулирует.

Учитывая изложенное, в разделе 7 декларации по НДС не требуется отражать суммы процентов, начисленных банком на остаток средств на расчетном счете.

<…>

2. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 6, Февраль 2013
Даже при отсутствии реализации надо отчитаться по НДС

Ольга Деева, эксперт «УНП»

«…У нас кооператив на общей системе налогообложения. Коммерческой деятельностью мы не занимаемся. Существуем только на членские взносы. В этом году инспекция потребовала сдать декларацию по НДС. Но мы ничего не реализуем. Надо ли нам представлять пустую отчетность?..»

— Из письма главного бухгалтера Веры Елфимовой, г. Москва

Вера, декларацию надо сдать, даже если вы ничего не реализуете. Ваш кооператив является налогоплательщиком НДС, так как применяет общую систему (п. 1 ст. 143 НК РФ). А следовательно, необходимо сдавать отчетность.

Компания на общей системе вправе не сдавать декларацию по НДС, только если она сдала единую (упрощенную) декларацию (утв. приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н). Но такую отчетность вправе представить лишь те компании, у которых в отчетном периоде не было движения денежных средств на счетах в банках или кассе (п. 2 ст. 80 НК РФ).

У вас было движение по счету, в частности ваш кооператив получал членские взносы и оплачивал свои расходы. Поэтому отчетность за кооператив надо сдать в общем порядке. То есть подать нулевую декларацию по НДС, поскольку реализации у вас не было (письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-07-15/69).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка