Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 ноября 2015 20 просмотров

ООО на УСН доходы минус расходыимеет недвижимость, сдает в аренду,расходы на приобретение здания в налоговом учете списаны полностью в расходы,в бух.учете есть остаточная стоимость здания.Планируем со след.года перейти на УСН Доходы,и после продать здание.Вопрос:1. Доход, полученный от продажи, облагается только налогом УСН 6% и все?или мы должны восстановить налог с остаточной стоимости ОССрок амортизации установлен 30лет,Здание имеет несколько корпусов, с момента списания расходов:более 3лет,более 10лет,только1год.

При реализации зданий после перехода на УСН доходы Вам нужно будет уплатить налог в размере 6% от суммы реализации. Помимо уплаты налога с реализации, Вам нужно будет пересчитать сумму единого налога за прошлые периоды времени.

Связано это с требованиями абз.14 п.3 ст. 346.16 НК РФ. У Ваших зданий срок использования более 15 лет, поэтому нормативный срок службы установлен 10 лет. Если вы продаете здание ранее окончания этого срока, единый налог необходимо пересчитать.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как пересчитать единый налог при упрощенке, если основное средство (нематериальный актив) было реализовано до истечения нормативных сроков

<…>

Смена объекта налогообложения

При досрочной реализации основных средств после смены объекта налогообложения налоговые обязательства по единому налогу тоже нужно пересчитать. Имеются в виду случаи, когда после перехода на уплату единого налога с доходов организация продает основное средство, стоимость которого (полностью или частично) была списана в тех периодах, когда организация платила единый налог с разницы между доходами и расходами. При этом уменьшить налоговую базу за счет начисленной амортизации организация может только за тот период эксплуатации основного средства, в котором она рассчитывала единый налог с разницы между доходами и расходами. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/51от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/50от 27 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/30. Сама по себе смена объекта налогообложения (без последующей реализации основного средства) пересчет налоговых обязательств за собой не влечет (письмо Минфина России от 31 марта 2010 г. № 03-11-06/2/46).

Пример пересчета единого налога при реализации основного средства со сроком полезного использования менее 15 лет до истечения трех лет с момента его учета в составе расходов. Основное средство приобретено в период применения упрощенки с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а реализовано после перехода на уплату единого налога с доходов

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку с 1 января 2014 года и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. 15 октября 2014 года организация приобрела оборудование, оплатила его и ввела в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 42 400 руб. Срок полезного использования оборудования – шесть лет.

С 2015 года «Альфа» перешла на расчет единого налога с доходов.

Доходы организации за 2014 год составили 60 000 руб.

При расчете единого налога за 2014 год бухгалтер включил в расходы стоимость приобретенного основного средства в сумме 42 400 руб.

Бухгалтер рассчитал сумму единого налога следующим образом:

Налоговый
период
Доходы за
налоговый
период,
руб.
Расходы за
налоговый
период,
руб.
Ставка
единого
налога
при
упрощенке,
%
Сумма налога,
начисленная за
год, руб.
Дата уплаты
единого
налога в
бюджет
2014 год 60 000 42 400 15 2640
((60 000 – 42 400) ? 15%) 
31.03.2015


«Альфа» подала годовую декларацию 31 марта 2015 года. В этот же день в бюджет была перечислена сумма единого налога за 2014 год в размере 2640 руб.

В апреле 2015 года организация продала оборудование. С момента учета расходов не прошло трех лет. Значит, организация должна пересчитать единый налог за 2014 год. Поскольку единый налог с 2015 года «Альфа» платит с доходов, то в 2015 году сумму амортизации при расчете единого налога она учесть не может.

Чтобы пересчитать сумму налога за 2014 год, бухгалтер рассчитал амортизацию по объекту за период с ноября по декабрь 2014 года включительно. Амортизация рассчитывалась по правилам налогового учета.

Для целей налогового учета бухгалтер выбрал линейный метод начисления амортизации.

Месячная норма амортизации составила:
1 : 72 мес. ? 100% = 1,3889%.

Ежемесячная сумма амортизации составила:
42 400 руб. ? 1,3889% = 589 руб.

Амортизация за IV квартал 2014 года равна:
589 руб. ? 2 мес. = 1178 руб.

Затем бухгалтер пересчитал единый налог следующим образом:

Налоговый
период
Доходы за
налоговый
период,
руб.
Расходы за
налоговый
период,
руб.
Ставка
единого
налога
при
упрощенке,
%
Сумма
налога,
начислен-
ная за
год, руб.
Сумма
налога,
подлежащая
уплате в
бюджет,
руб.
Разница
между
новой и
старой
суммой
налога,
руб.
2014 год 60 000 1178 15 8823
((60 000 –
1178) ? 15%)
8823  6183
(8823 – 2640) 


Сумма налога к доплате за 2014 год составила 6183 руб. Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет 16 апреля 2015 года. Одновременно он перечислил в бюджет пени за несвоевременную уплату налога в сумме 26 руб.

Бухгалтер рассчитал пени так:

Налоговый
период
Неуплаченная
сумма налога,
руб.
Количество
календарных
дней просрочки
платежа
Ставка
рефинан-
сирования
Пени, руб.
2014 год 6183 15 С 1 по 15 апреля
2015 года
(15 дней) –
8,25%
26
(6183 руб. ?
1/300 ?
8,25% ?
15 дн.)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка