Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 ноября 2015 10 просмотров

Прошу Вас разъяснить, какой режим налогообложения должен быть у ООО и у ИП..- у ООО в г. Саратове-численность сотрудников 10 человек при применении деятельности ОКВЭДа--50.20..Тех.обслуживание и ремонт автотранспортных средств.,-33.20.9. Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля,испытания, навигации, локации и прочих целей. Эта группировка также включает проведение пусконаладочных работ.-продажа запасных частей, тахографов, российских карт водителя, международных карт водителя.Организация ведет учет ОСНО(общий режим налогообложения) с учетом НДС- оказывает услуги и продает з/ч- организациям и физическим лицам, которые оплачивают без/наличным расчетом через банк.- у Индивидуального Предпринимателя в г. Саратове-без наемных работников, отчетность сдается по прописке ИП, а деятельность ведется в другом районе г. Саратова –разные ИМНС) при применении деятельности ОКВЭДа--50.20..Тех.обслуживание и ремонт автотранспортных средств.,-33.20.9. Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля,испытания, навигации, локации и прочих целей. Эта группировка также включает проведение пусконаладочных работ.-продажа запасных частей, тахографов.Индивидуальный Предприниматель ведет учет УСНО (Упрощенный режим налогообложения-доходы минус расходы) без учета НДС- продажа запасных частей, тахографов.- ЕНВД -оказывает услугиОплата производится организациями без/наличным расчетом через банк и Физическими Лицами- наличным расчетом.Правильно ли это???

В данной ситуации ООО и ИП вправе применять ОСНО без ограничений.

Кроме того, ООО и ИП могут применять УСНО при условии, что соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:

ЕНВД применяется в добровольном порядке. В отношении услуг по тех.обслуживанию и ремонту автотранспортных средств ООО и ИП вправе применять ЕНВД. Деятельность по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля,испытания, навигации, локации и прочих целей на ЕНВД не переводится.

Обоснование

Из Справочника
Какой режим налогообложения выбрать на 2016 год

Сравниваемые показатели ОСНО УСН объект «Доходы» УСН объект «Доходы минус расходы» ЕНВД ЕСХН Патент
Условия применения Ограничений нет

Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН, приведен впункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Условия применения:
– размер полученного дохода не превышает установленный лимит: для новичков и упрощенцев. Лимит для упрощенцев в 2016 году составит 79,74 млн руб. Уже известен коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год (см. проект приказа Минэкономразвития России);

– средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;

– остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб.*

– Система налогообложенияв виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает организация или ИП;

– организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД;
– нельзя применять в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом;
– средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
– доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25%;

– организация (ИП) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства;
– в отношении выбранного вида деятельности введен торговый сбор.

Подробнее

– Организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию;
– сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);
– российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации;
– другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы.

Подробнее

Не вправе применять ЕСХН:
– организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
– организации, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса;
– бюджетные организации.

Об этом сказано впункте 6 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ

Применяют только предприниматели, которые осуществляютопределенные виды деятельности*. С 1 января 2016 года перечень видов деятельности на патентерасширится. Средняя численность сотрудников не выше 15 человек. Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Подробнее
Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: страховых взносов, НДФЛ, транспортного налога, НДПИ и т. п.) Налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), НДС, налог на имущество организаций (для ИП – налог на имущество физических лиц).Подробнее Единый налог при УСН (см. другие налоги) Единый налог на вмененный доход (см. другие налоги) Единый сельхозналог(см. другие налоги)

Стоимость патента

(см. другие налоги)

Ставки налога

Налог на прибыль – 20% (могут применятьсяпониженные ставки).

НДС — 0%, 10% и 18% (могут применяться другие ставки).

Налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц (ставки устанавливаются нормативными актами регионов и муниципальных образований)

Ставка единого налога – 6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%).

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0% (см. таблицу)

Ставка единого налога – 15%. Законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5% (см. какиельготные ставки по регионам действуют в 2015 году) От 7,5% до 15% 6% (ставка может быть снижена до 0% в Крыму и Севастополе). Об этом сказано в статье 346.8Налогового кодекса РФ

6% (для Крыма и Севастополя – 1%).

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0% (см. таблицу)

Налоговая база Прибыль (ст. 274 НК РФ) Доходы Доходы, уменьшенные на расходы Вмененный доход Доходы, уменьшенные на расходы Потенциально возможный годовой доход
Уменьшение налога на страховые взносы Не уменьшается, но взносыучитываются в расходах Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений.Подробнее Не уменьшается, но взносыучитываются в расходах Уменьшается на сумму налогового вычета, в состав которого включаются страховые взносы, уплаченные за наемных сотрудников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений. Подробнее Не уменьшается, новзносы уменьшают полученные доходы Не уменьшается
Лимит доходов на 2016 год Без ограничений Лимит доходов для новичков, чтобы перейти начиная с 2016 года на УСН, равен 51 615 000 руб. Лимит доходов для дальнейшего применения УСН в 2016 году определяется по формуле: 60 млн руб. ? Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год. Коэффициент-дефлятор на 2016 год указан впроекте приказа Минэкономразвития России. То есть в 2016 году этот лимит составит 79,74 млн руб. Организация (предприниматель) не должна относиться ккрупнейшим налогоплательщикам Без ограничений. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70% в общем доходе от реализации.Подробнее Лимит доходов от реализации не должен превышать 60 млн руб.
Декларации

В зависимости от порядка уплаты налога:

– ежемесячно и по итогам года;
– ежеквартально и по итогам года (п. 3–4 ст. 289 НК РФ)

По итогам года Ежеквартально По итогам года Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)
Порядок уплаты налога

Налог на прибыль:уплачиваются авансовые (ежеквартальные, ежемесячные) платежи и по итогам года.

НДС: налог следует платить не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.

Налог на имущество организаций:сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Итоговая сумма налога уплачивается по итогам года. Подробнее Уплата единого налога производится по итогам квартала. Подробнее Авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма налога – по итогам года

Если патент получен на срок от одного до пяти месяцев, выплатите его полную стоимость одним платежом до окончания действия патента.

Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивают в два этапа:

– первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;

– второй платеж на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента.Подробнее

Применение ККТ Необходимо применять, за исключениемнескольких случаев.Подробнее Необходимо применять, за исключением нескольких случаев.Подробнее Можно не применять (кроме продажи алкоголя). Крестьянские и фермерские хозяйства могут не иметь ККТ даже при торговле алкоголем. Подробнее Необходимо применять, за исключениемнескольких случаев.Подробнее Можно не применять (кроме продажи алкоголя)
Бухучет Ведется в общем порядке, ИП могут не вести учет. Подробнее Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет.Подробнее
Книга учета Налоговые регистры Книга учета доходов и расходов Не ведется Специального регистра нет.Налоговая база формируется по данным бухучета Книга учета доходов

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто может применять упрощенку

<…>

Условия применения УСН

По общему правилу применять упрощенку могут только те, у кого соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:

Названные условия должны соблюдать как те, кто уже применяет упрощенку, так и те, кто только собирается перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Исключение предусмотрено только для организаций, которые работают в Крыму или г. Севастополе и сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. С 2015 года они могут применять упрощенку, даже если в 2014 году у них не выполнялись ограничения по размеру полученных доходов и по остаточной стоимости основных средств (абз. 3 п. 2 ст. 346.12абз. 3 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Лимит дохода для тех, кто хочет перейти на УСН

Начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 000 000 руб.) ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитывают.

Предельную величину доходов для перехода на упрощенку со следующего года определяйте по формуле:

Лимит доходов для перехода на упрощенку = 45 000 000 руб. ? Коэффициент-дефлятор, установленный на год, предшествующий переходу

Например, предельная величина доходов за девять месяцев 2015 года, которая позволит применять упрощенку начиная с 2016 года, составляет 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. ? 1,147).

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов. Такие правила установлены статьей 248 и пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Если применяете общую систему налогообложения и платите ЕНВД, то доходы, полученные от вмененной деятельности, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль. Причем в состав этих доходов не включайте суммы дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживают и платят по ставкам 0, 9 или 15 процентов ((п. 4 ст. 346.12подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15НК РФ).

Вновь созданные организации и впервые зарегистрированные предприниматели при определенных условиях вправе применять упрощенку с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Поскольку до регистрации такие организации (предприниматели) никакой деятельности не вели, ограничение по предельной величине доходов на них не распространяется.

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто может применять ЕНВД

С 2013 года организации (предприниматели) могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).*

Условия применения

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная сиспользованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания, регулирующие порядок расчета средней численности сотрудников, утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428Информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012 г.).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
  • на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 7880 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Например, если организация с долей уставного капитала, превышающей 25 процентов, вышла из состава учредителей 17 февраля текущего года, заявление о постановке на учет нужно подать в инспекцию не позднее 22 февраля этого же года. Это следует из положенийпункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмамиМинфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). В противном случае такая организация не вправе применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания).

<…>

Из Правовой базы

РЕШЕНИЕ САРАТОВСКОЙ ГОРОДСКОЙ ДУМЫ ОТ 08.11.2005 № 64-630

<…>

1. Установить, что на территории города Саратова система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог) вводится в отношении следующих видов деятельности:

-оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (за исключением изготовления мебели, строительства жилья и других построек);

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототраспортных средств (дефис с изменениями на 11 октября 2012 года, - см. предыдущую редакцию);*

- оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототраспортных средств, а также по хранению автомототраспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (дефис с изменениями на 11 октября 2012 года, - см. предыдущую редакцию);

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (дефис с изменениями на 27 ноября 2008 года);

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (дефис с изменениями на 27 ноября 2008 года);

- оказание услуг общественного питания, осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (дефис с изменениями на 27 ноября 2008 года);

- размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (дефис с изменениями на 11 октября 2012 года, - см. предыдущую редакцию);

- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (дефис с изменениями на 27 ноября 2008 года);

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания (дефис с изменениями на 27 ноября 2008 года).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка